Evitați plățile retroactive
O plată retroactivă nu este posibilă, adică o sumă transferată în august poate fi destinată doar întreținerii din august sau din lunile următoare. Dacă prestațiile de întreținere nu se referă la întregul an calendaristic, ci doar la anumite luni, suma maximă pentru prestațiile de întreținere va fi redusă corespunzător.
(2021): Evitați plățile retroactive
Întreținere: transfer de numerar pentru rudele din străinătate deducibil
Mulți cetățeni străini care locuiesc și lucrează în Germania își susțin rudele în străinătate. În acest caz, fiscul impune cerințe mai stricte pentru dovada plăților de întreținere și a nevoii beneficiarului. Adesea, sumele de bani pentru rude sunt înmânate unor intermediari care călătoresc în țara de origine.
Un intermediar poate fi și o companie de transport comercial neutră. Fiscul nu recunoaște, în principiu, un astfel de transfer de bani ca reducere fiscală (scrisoarea BMF din 7.6.2010, BStBl. 2010 II p. 588, pct. 17).
O excepție se aplică doar dacă, din cauza situației speciale din statul de reședință (de exemplu, zonă de criză), nu este posibilă o altă modalitate de plată. În acest caz, trebuie să documentați identitatea intermediarului (nume și adresă), itinerariul exact al călătoriei, precum și o dovadă completă a provenienței banilor în Germania și a predării acestora către beneficiarul întreținerii. Călătoria în sine trebuie dovedită prin bilete de transport, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.
Actual, Curtea Fiscală din Baden-Württemberg a extins puțin perspectiva strictă a fiscului și a decis că plățile de întreținere către rude apropiate din Italia sunt deductibile fiscal chiar și atunci când predarea numerarului se face prin intermediari și dacă livrarea poate fi dovedită prin audierea intermediarului ca martor (FG Baden-Württemberg din 21.7.2015, 8 K 3609/13, publicat la 2.3.2016).
Cazul: Un muncitor italian dorește să deducă plăți de întreținere de 6.000 Euro ca sarcini extraordinare, pe care le-a efectuat către părinții săi care locuiesc în Italia. 200 Euro au fost transferați prin trimitere de bani la o bancă italiană, iar sumele de 1.800 Euro și 4.000 Euro au fost retrase de bărbat din contul său bancar și înmânate unui prieten care lucra ca importator de produse alimentare și efectua călătorii regulate în sudul Italiei.
Tatăl era șomer de mult timp, iar mama avea venituri mici dintr-un loc de muncă part-time ca femeie de serviciu. Părinții nu aveau un cont bancar propriu. Fiscul nu a recunoscut cheltuielile de întreținere. Judecătorii financiari au avut o altă opinie după ce l-au audiat pe intermediar ca martor. Descrierea detaliată a martorului cu privire la circumstanțele călătoriilor în Italia și predarea sumelor de bani a fost considerată credibilă și coerentă de către Curtea Fiscală.
Wichtig
Plățile de întreținere sunt deductibile ca sarcini extraordinare până la suma maximă de 9.744 Euro (2021) fără deducerea unei sarcini rezonabile. Cu toate acestea, veniturile și alocațiile proprii care depășesc 624 Euro pe an sunt deduse.
Suma maximă de întreținere și alocația de deducere sunt reduse conform clasificării pe grupe de țări cu un sfert, două sau trei, dacă beneficiarul întreținerii locuiește într-o țară cu un standard de viață mai scăzut.
Achtung
Atenție: În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis după cum urmează: Rămâne valabil faptul că plățile de întreținere sunt luate în considerare fiscal doar până la sfârșitul anului și că suma maximă este prorată în cazul plăților efectuate pe parcursul anului (BFH-Urteil din 25.4.2018, VI R 35/16).
Cazul: Ginerele efectuează în decembrie 2010 o plată de întreținere de 3.000 Euro către socrul său care locuiește în Brazilia, destinată pentru un an întreg. Deoarece o plată lunară nu este fezabilă din cauza taxelor ridicate pentru transferurile internaționale. Fiscul recunoaște această plată doar cu o douăsprezecea parte din suma maximă (pentru decembrie), deoarece plățile de întreținere sunt deductibile doar în măsura în care servesc nevoilor de trai curente ale persoanei întreținute în anul calendaristic al plății. FG Nürnberg a recunoscut întreaga plată în 2010. BFH a respins acum acest lucru.
(2021): Întreținere: transfer de numerar pentru rudele din străinătate deducibil
Cum pot deduce pensia alimentară pentru o persoană aflată în nevoie?
Dacă plătiți întreținere unui membru al familiei, puteți deduce aceste sume ca sarcini excepționale fără ca o povară rezonabilă să fie calculată. Administrația fiscală ia în considerare sprijinul doar dacă acesta este într-un raport rezonabil cu venitul dumneavoastră net. După deducerea plăților de întreținere din venitul net, acesta trebuie să fie suficient pentru a acoperi costurile de trai ale dumneavoastră și ale partenerului și copiilor dumneavoastră. Aceasta este așa-numita limită de sacrificiu, adică limita până la care administrația fiscală recunoaște plățile de întreținere. Limita de sacrificiu nu se aplică în cazul plăților de întreținere către fostul soț sau soțul cu care locuiți separat permanent. Același lucru este valabil dacă plătiți întreținere partenerului dumneavoastră fără venituri, cu care locuiți într-o gospodărie comună.
Cum se calculează limita de sacrificiu?
Baza de calcul pentru limita de sacrificiu este venitul dumneavoastră net, adică toate veniturile (impozabile și neimpozabile). Acestea includ, de exemplu, salariul, alocația pentru copii, dar și indemnizația de șomaj. Se deduc impozitul pe salarii, impozitul bisericesc, contribuțiile sociale, contribuția de solidaritate și suma forfetară pentru angajați sau cheltuielile profesionale. Limita de sacrificiu este de un procent pentru fiecare 500 Euro întregi din venitul net. În cazul soților, venitul comun este utilizat pentru calcul. Cu toate acestea, maximum 50% din venitul net este recunoscut ca limită de sacrificiu. Procentul se reduce cu cinci puncte procentuale pentru fiecare copil pentru care primiți alocație și, de asemenea, cu cinci puncte procentuale pentru soțul dumneavoastră, dar nu mai mult de 25% în total.
Exemplu: Sunteți căsătorit, aveți doi copii și vă sprijiniți părinții cu 9.000 Euro pe an. Venitul dumneavoastră net anual este de 24.000 Euro.
Venit net: 24.000 Euro
- 1 procent pentru fiecare 500 Euro întregi: 48%
- Minus soț: -5%
- Minus 2 copii: -10%
- Rămâne: 33%
Limita dumneavoastră de sacrificiu este, așadar, 33% din 24.000 Euro, adică 7.920 Euro. Din plățile dumneavoastră de întreținere de 9.000 Euro, doar 7.920 Euro sunt recunoscuți. Și aici se aplică suma maximă de întreținere de 9.168 Euro (2019), plus eventualele contribuții la asigurările de sănătate și îngrijire pe care le-ați plătit pentru beneficiarul întreținerii.
(2021): Cum pot deduce pensia alimentară pentru o persoană aflată în nevoie?
Pot declara și plăți unice?
Chiar și plățile de întreținere ocazionale sau unice sunt deductibile din punct de vedere fiscal în cadrul plăților de întreținere pentru persoanele aflate în nevoie.
În cazul unei plăți unice de întreținere, administrația financiară presupune întotdeauna că aceasta este destinată acoperirii nevoilor de întreținere până la sfârșitul anului. Suma maximă de întreținere este apoi redusă cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună anterioară. Dacă efectuați o plată în septembrie, suma maximă de întreținere va fi redusă cu 8/12. Dacă efectuați plata unică deja în ianuarie, suma maximă de întreținere nu va fi redusă. O plată de întreținere în ianuarie asigură astfel suma maximă de întreținere pentru întregul an, dacă persoana susținută este în nevoie pe tot parcursul anului. Plata de întreținere ar trebui să acopere întotdeauna nevoile de trai până la următoarea plată. Nu contează dacă aceste plăți ating suma maximă proporțională.
Excepție
Plățile de întreținere către soț/soție pot fi întotdeauna deduse până la suma maximă de întreținere, indiferent de momentul în care are loc plata.
(2021): Pot declara și plăți unice?
Pensii alimentare pentru rude în străinătate: Dovezi mai stricte în cazul plăților în numerar
Mulți cetățeni străini care locuiesc și lucrează în Germania își susțin rudele în străinătate. Dar și persoanele care au un soț străin oferă întreținere rudelor acestuia. În cazul plăților de întreținere către rudele din străinătate, biroul fiscal impune din 2007 cerințe mai stricte privind nevoia beneficiarului și dovada plăților de întreținere. În acest context, pentru transferurile de numerar se aplică cerințe de probă deosebit de stricte.
Curtea Federală Fiscală a respins plățile de întreținere către mama care locuiește în Ungaria, deoarece transferurile de numerar nu au fost dovedite suficient. În cazul plăților de întreținere către beneficiari care locuiesc în străinătate, părțile implicate sunt obligate într-o măsură deosebită să coopereze la clarificare și să obțină mijloacele de probă. Ce mijloace de probă pentru a dovedi o situație sunt necesare depinde de circumstanțele fiecărui caz (Hotărârea BFH din 9.3.2017, VI R 33/16).
- Dovada unui transfer de numerar necesită, pe lângă o confirmare de primire solidă, o dovadă neîntreruptă și promptă a "lanțului de plăți", adică dovezi ale retragerilor sau disponibilitatea concretă a acestor sume la momentul transferului de către plătitorul de întreținere. Simplul fapt că există condiții corespunzătoare de venit și avere nu este suficient.
- În plus, plătitorul de întreținere trebuie să explice și să dovedească în detaliu "cum și când" a avut loc transferul de numerar. Prin urmare, o dovadă convingătoare este împiedicată de faptul că plătitorul nu poate dovedi că a fost la locul transferului de numerar la momentul respectiv. Deși plătitorul de întreținere nu trebuie să predea personal suma în numerar, el trebuie să numească "calul și călărețul", adică persoana care a adus banii.
- În cazul judecat, nu există dovada că plățile indicate au fost efectiv efectuate. Confirmările de primire prezentate nu sunt suficiente. Din acestea nu reiese dacă beneficiarul întreținerii a primit sumele ca sumă unică sau în tranșe. Confirmările se refereau la plata unui total de 1.800 Euro. De asemenea, din confirmări nu reiese când au fost efectuate plățile. Documentele sunt datate, dar data indică doar ziua emiterii lor, nu și momentul transferului de numerar.
Lohnsteuer kompakt
Curtea Federală Fiscală acordă însă o ușurare: "Îndeplinirea obligațiilor de clarificare a situației și de asigurare și obținere a mijloacelor de probă trebuie să fie necesară, posibilă, rezonabilă și proporțională." Astfel, în cazul unui război civil, pot fi luate în considerare ușurări de probă în ceea ce privește obținerea certificatelor oficiale.
Hinweis
În cazul plăților în numerar către rudele din străinătate, biroul fiscal impune cerințe mai stricte pentru dovadă: Biroul fiscal solicită să prezentați documente interne care să ateste existența fondurilor corespunzătoare, de exemplu dovezi de retragere. Între retragere și transferul de bani trebuie să existe o legătură și, prin urmare, nu trebuie să depășească două săptămâni. Dacă solicitați plăți în numerar cu ocazia călătoriilor de vizită, trebuie să dovediți și călătoria, de exemplu prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc. Plățile în numerar trebuie dovedite printr-o confirmare de primire. Aceasta trebuie să conțină: Numele și adresa plătitorului de întreținere și ale beneficiarului întreținerii, momentul transferului de bani, locul și data emiterii confirmării, semnătura beneficiarului.
(2021): Pensii alimentare pentru rude în străinătate: Dovezi mai stricte în cazul plăților în numerar
