Dacă utilizați un vehicul de serviciu, nu aveți dreptul la indemnizația forfetară de distanță.
Puteți primi indemnizația forfetară de distanță chiar dacă utilizați o mașină de serviciu pentru deplasarea la locul de muncă. Cu toate acestea, trebuie să respectați următoarele particularități:
Rută avantajoasă
Chiar dacă angajatorul dumneavoastră folosește cea mai scurtă rută pentru calculul valorii de utilizare impozabile, puteți totuși să indicați o rută mai lungă în declarația fiscală dacă aceasta este mai avantajoasă din punct de vedere al traficului și o utilizați în mod regulat.
Pentru deplasările între domiciliu și primul loc de muncă, trebuie să impozitați, pe lângă valoarea de utilizare privată de 1% din prețul de listă, o valoare suplimentară. Aceasta este de 0,03% din prețul de listă pe kilometru de distanță, lunar, pentru deplasările la locul de muncă.
În schimb, puteți solicita, ca orice alt angajat, indemnizația forfetară de distanță de 0,30 Euro / 0,35 Euro pe kilometru de distanță ca cheltuieli profesionale. Totuși, dacă angajatorul dumneavoastră impozitează valoarea de utilizare impozabilă pentru mașina de serviciu în mod forfetar cu 15%, trebuie să deduceți suma impozitată forfetar lunar din cheltuielile profesionale și puteți deduce doar restul ca cheltuieli profesionale.
Regula de simplificare
Chiar dacă angajatorul a utilizat doar 180 de zile pentru calculul valorii de utilizare din motive de simplificare, puteți solicita, de exemplu, 220 de zile la deducerea cheltuielilor profesionale.
(2021): Dacă utilizați un vehicul de serviciu, nu aveți dreptul la indemnizația forfetară de distanță.
Ce costuri de mutare pot deduce?
În legătură cu utilizarea locuinței secundare, puteți deduce fiscal costurile efective. Acest lucru începe deja cu căutarea locuinței: cheltuielile legate de căutarea locuinței, cum ar fi costurile de transport pentru vizionarea locuințelor, taxele telefonice sau poștale, sunt deductibile ca cheltuieli profesionale.
De asemenea, biroul fiscal recunoaște costurile pentru mutare. Astfel, puteți deduce costurile de transport, cheltuielile pentru închirierea unei mașini, salariile ajutoarelor sau cutiile de mutare. De asemenea, comisionul agentului imobiliar pentru obținerea noii locuințe închiriate este deductibil, dar nu și comisionul pentru cumpărarea unei locuințe proprii la locul de muncă extern. Vă rugăm să rețineți că trebuie să dovediți individual costurile de mutare în cadrul gospodăriei duble, deoarece indemnizația forfetară pentru costurile de mutare nu se acordă, deoarece nu vă mutați centrul de viață. Deducerea costurilor de mutare se aplică și pentru mutarea înapoi în locuința principală. Dacă trebuie să efectuați reparații estetice la plecarea din locuința secundară, le puteți declara și în declarația fiscală.
(2021): Ce costuri de mutare pot deduce?
Câte deplasări la domiciliu pot deduce și în ce sumă?
Dacă aveți o gospodărie dublă, puteți deduce de la impozit și deplasările către locuința familială, dar doar maxim o deplasare pe săptămână. Pe an puteți solicita maxim 46 de deplasări, deoarece biroul fiscal presupune 6 săptămâni de concediu anual. Rețineți însă că trebuie să puteți dovedi aceste deplasări la cererea inspectorului fiscal.
Acest lucru se poate face, de exemplu, prin bilete de tren sau prin kilometrajul autoturismului dumneavoastră. Deplasările către locuința familială pot fi deduse fiscal cu indemnizația de distanță de 0,30 Euro pe kilometru de distanță (0,35 Euro de la al 21-lea km). Suma deductibilă nu este limitată, ca în cazul costurilor de transport către locul de muncă, la suma maximă de 4.500 Euro pe an.
Dacă, de exemplu, din cauza unei boli sau a unei încărcări mari de muncă, nu puteți efectua o deplasare acasă, puteți deduce fiscal în schimb costurile pentru un apel telefonic de 15 minute cu partenerul dumneavoastră. Dacă, din aceleași motive, primiți vizite de la familia dumneavoastră (soț/soție și copii minori) la locul de muncă, puteți deduce costurile de transport ale acestora la nivelul indemnizației de distanță ca cheltuieli profesionale.
Acest lucru nu se aplică însă costurilor de cazare și masă ale familiei. Costurile pentru deplasările către locuința familială cu avionul sau un transport colectiv plătit sunt recunoscute la valoarea costurilor reale.
(2021): Câte deplasări la domiciliu pot deduce și în ce sumă?
Puteți deduce transportul colectiv?
O transport colectiv are loc atunci când angajatorul vă pune la dispoziție un vehicul pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă sau dacă, de exemplu, călătoriți cu un autobuz. Dacă puteți deduce cheltuieli profesionale pentru aceste deplasări depinde de faptul dacă ați avut efectiv costuri sau dacă deplasările au fost gratuite pentru dumneavoastră. Dacă nu a trebuit să faceți contribuții suplimentare, nu aveți dreptul la indemnizația de distanță.
Dacă a trebuit să suportați o parte din costuri pentru transportul colectiv, puteți solicita această sumă cu dovadă. Indemnizația de distanță nu vi se aplică în acest caz.
(2021): Puteți deduce transportul colectiv?
Dacă utilizați transportul public pentru a ajunge la locul de muncă, trebuie să păstrați documentele justificative, cum ar fi abonamentele sau biletele, pentru a le prezenta la cerere. Acestea sunt necesare dacă suma forfetară pentru navetă nu acoperă costurile și doriți să solicitați o sumă mai mare.
La utilizarea mijloacelor de transport public, cum ar fi autobuzul, trenul, tramvaiul, puteți solicita, de asemenea, indemnizația de distanță de 30 de cenți pe kilometru parcurs. În general, aceasta este o opțiune bună, deoarece costurile sunt de obicei mai mici. Totuși, dacă costurile reale pentru mijloacele de transport public pe parcursul anului calendaristic sunt mai mari decât indemnizația de distanță, le puteți solicita. Suma totală deductibilă este limitată la 4.500 Euro.
Beispiel
Domnul X merge 230 de zile pe an cu trenul la locul său de muncă, care se află la 70 de kilometri de locuința sa. Domnul X ar putea deduce următoarele costuri ca cheltuieli profesionale folosind indemnizația de distanță:
- 230 zile x 20 km x 0,30 Euro = 2.070 Euro plus
- 230 zile x 50 km x 0,35 Euro = 4.025 Euro
- Total = 6.095 Euro.
Fără dovezi și explicații suplimentare, s-ar recunoaște doar suma maximă de 4.500 Euro. Cu bilete și alte dovezi, domnul X poate dovedi costurile reale și astfel obține o deducere mai mare a cheltuielilor profesionale.
În același timp, puteți utiliza biletele ca dovadă pentru utilizarea regulată a unui mijloc de transport public, chiar dacă acesta nu urmează cel mai scurt traseu către locul de muncă, dar este mai convenabil și mai rapid. Dacă se utilizează o rută mai convenabilă, dar mai lungă, aceasta trebuie utilizată în mod regulat. Acest lucru poate fi dovedit cu bilete.
(2021): Dacă utilizați transportul public pentru a ajunge la locul de muncă, trebuie să păstrați documentele justificative, cum ar fi abonamentele sau biletele, pentru a le prezenta la cerere. Acestea sunt necesare dacă suma forfetară pentru navetă nu acoperă costurile și doriți să solicitați o sumă mai mare.
Cum pot deduce mai multe călătorii săptămânale către casă?
În cadrul întreținerii duble de gospodărie, se recunoaște ca deducere de cheltuieli profesionale doar o călătorie de familie pe săptămână. Dacă mergeți mai des de o dată pe săptămână acasă, aveți un drept de alegere:
- Fie deduceți o călătorie acasă pe săptămână și puteți, de asemenea, să deduceți costurile de cazare și sumele forfetare pentru mese în primele trei luni ca cheltuieli profesionale în cadrul întreținerii duble de gospodărie.
- Fie puteți deduce alternativ toate călătoriile acasă cu indemnizația de distanță de 0,30 euro pe kilometru de distanță (0,35 euro de la al 21-lea km) ca cheltuieli profesionale. Acestea sunt considerate călătorii între a doua locuință și locul de muncă. În acest caz, nu puteți deduce costurile de cazare și sumele forfetare pentru mese în primele trei luni.
A doua variantă este recomandată dacă mergeți frecvent acasă și aveți costuri de cazare reduse la a doua locuință. De asemenea, trebuie să rețineți că, în a doua variantă, călătoriile care nu sunt efectuate cu autoturismul propriu pot fi deduse doar până la suma maximă de 4.500 euro. Puteți exercita acest drept de alegere o singură dată pe an calendaristic pentru aceeași întreținere dublă de gospodărie. De exemplu, dacă schimbați locul de muncă și locul de muncă în decursul unui an, se consideră o nouă întreținere dublă de gospodărie și aveți un nou drept de alegere.
Ce costuri pot deduce pentru prima călătorie dus și ultima călătorie întors?
În cadrul întreținerii duble de gospodărie, puteți deduce costurile pentru prima călătorie de la locuința principală la a doua locuință și pentru ultima călătorie întors ca cheltuieli profesionale.
Valoarea sumei pe care o puteți deduce depinde de alegerea mijlocului de transport:
- Folosiți autoturismul propriu: 0,30 euro pe kilometru parcurs sau tarif pe km
- Folosiți motocicleta sau scuterul: 0,20 euro pe kilometru parcurs (din 2014).
- Folosiți mijloace de transport public (inclusiv avion): costuri reale dovedite.
(2021): Cum pot deduce mai multe călătorii săptămânale către casă?
Ce costuri de cazare pot deduce?
În cadrul întreținerii dublei gospodării, puteți deduce costurile de cazare la locuința secundară. Sunt recunoscute doar costurile dovedite, nu sume forfetare. Orice locuință în care aveți posibilitatea de a înnopta este considerată locuință secundară. Frecvența utilizării acestei posibilități nu este relevantă. Exemple de locuințe pot fi:
- un apartament închiriat,
- o casă proprie sau
- o cameră de hotel.
Dacă utilizați un apartament închiriat la locul de muncă secundar, puteți deduce chiria și costurile suplimentare precum încălzirea sau electricitatea locuinței secundare. De asemenea, pot fi deduse cheltuielile pentru mobilier necesar. Acestea includ, de exemplu, masă, pat, dulap sau mobilier de bucătărie și baie. Pentru costuri de achiziție de până la 800 Euro net, suma poate fi dedusă integral imediat, iar obiectele mai scumpe trebuie amortizate pe o perioadă mai lungă. Pentru mobilier nou, durata de utilizare este de 13 ani. Dacă utilizați un hotel ca opțiune de cazare, puteți deduce costurile efective de cazare dovedite. Dacă în prețul cazării sunt incluse costuri de masă și acestea nu sunt specificate separat, suma deductibilă se reduce cu următoarele sume:
- cu 20% pentru un mic dejun și
- cu 40% pentru un prânz sau o cină din indemnizația de masă pentru absență de 24 de ore (28 Euro).
Dacă dețineți un apartament proprietate personală, puteți deduce cheltuielile (costuri suplimentare ale apartamentului, dobânzi pentru un credit ipotecar, amortizare etc.) până la suma care ar costa chiria pentru un apartament adecvat.
Din 2014, în cazul întreținerii dublei gospodării în Germania, suma deductibilă este limitată la un plafon de 1.000 Euro pe lună. Acest plafon include toate cheltuielile pentru locuință sau apartament suportate de angajat, în special chiria inclusiv costurile de operare, chiar și pentru un apartament mobilat, costurile de achiziție pentru articole de uz casnic și mobilier necesar, taxa pentru locuința secundară, renovări etc. Plafonul de 1.000 Euro se aplică pe lună și ca valoare medie pentru întregul an. Dacă cheltuielile sunt mai mici de 1.000 Euro în unele luni și mai mari de 1.000 Euro în altele, sumele care depășesc plafonul pot fi compensate cu plafoanele neutilizate.
Achtung
Actual, Curtea Federală de Finanțe a decis împotriva fiscului că costurile pentru mobilierul necesar al locuinței secundare în cadrul unei duble gospodării din motive profesionale nu fac parte din costurile de cazare a căror deducere este limitată la 1.000 Euro pe lună. Mai degrabă, cheltuielile pentru mobilier și articole de uz casnic - în măsura în care sunt necesare - sunt integral deductibile suplimentar ca alte cheltuieli suplimentare necesare din cauza dublei gospodării conform § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG (Hotărârea BFH din 4.4.2019, VI R 18/17).
- Conform BFH, cheltuielile pentru mobilier și articole de uz casnic nu sunt incluse în plafon, deoarece acestea sunt efectuate doar pentru utilizarea lor și nu pentru utilizarea locuinței. Utilizarea mobilierului nu este echivalentă cu utilizarea locuinței ca atare. Scopul legislativ al noii reglementări este de a limita doar costurile de cazare la 1.000 Euro pe lună, nu și alte cheltuieli necesare.
- Suma maximă deductibilă de 1.000 Euro pe lună include, conform motivării legii, "toate cheltuielile pentru locuință sau apartament, de exemplu, chiria inclusiv costurile de operare, taxele de închiriere sau leasing pentru locuri de parcare auto, chiar și în garaje subterane, cheltuieli pentru utilizare specială (cum ar fi grădina etc.) suportate de angajat". Stabilirea sumei de 1.000 Euro se bazează "pe o locuință de aproximativ 60 mp, de dimensiuni medii, conform jurisprudenței anterioare".
Tipp 1
Dacă locuința secundară este în proprietatea angajatului, cheltuielile efective, de exemplu, amortizarea, dobânzile la credite, costurile de operare, costurile de reparații, sunt deductibile ca cheltuieli profesionale până la plafonul de 1.000 Euro pe lună. Și aici, costurile pentru mobilierul necesar și articolele de uz casnic sunt deductibile suplimentar față de plafon (Scrisoarea BMF din 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, Tz. 103).
Tipp 2
În cazul utilizării unui apartament mobilat sau parțial mobilat, de obicei se plătește o chirie mai mare. În măsura în care contractul de închiriere nu conține o defalcare a chiriei pentru utilizarea apartamentului și utilizarea mobilierului - așa cum este de obicei cazul -, chiria plătită poate fi împărțită prin estimare conform § 162 AO. Utilizarea locuinței este atunci deductibilă până la 1.000 Euro pe lună, iar utilizarea mobilierului este deductibilă suplimentar (Hotărârea BFH din 4.4.2019, VI R 18/17).
Tipp 3
Tribunalul Financiar din Saarland a decis că și costurile pentru un loc de parcare închiriat sau pentru un garaj nu fac parte din costurile de cazare și, prin urmare, nu se încadrează în plafonul de 1.000 Euro. Acestea sunt, de asemenea, deductibile chiar dacă chiria pentru apartament este deja atât de mare încât plafonul este depășit (Decizia instanței din 20.5.2020, 2 K 1251/17).
Tipp 4
Actual, administrația financiară a anunțat o regulă de simplificare favorabilă: Dacă costurile de achiziție pentru mobilierul și echipamentul locuinței secundare - fără mijloace de lucru - nu depășesc în total 5.000 Euro inclusiv TVA, se presupune din motive de simplificare că aceste costuri sunt considerate "necesare" sau "nu excesive" și sunt recunoscute ca cheltuieli profesionale fără verificări suplimentare (Scrisoarea BMF din 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, Tz. 108).
(2021): Ce costuri de cazare pot deduce?
Ce alte costuri sunt deductibile pentru întreținerea a două gospodării?
Dacă sunt îndeplinite condițiile pentru întreținerea unui menaj dublu, puteți deduce diverse cheltuieli profesionale. Acest lucru începe deja cu căutarea unei locuințe. Cheltuielile legate de căutarea unei locuințe, cum ar fi costurile de transport pentru vizionarea locuințelor, taxele telefonice sau poștale, pot fi deduse ca cheltuieli profesionale.
De asemenea, biroul fiscal recunoaște costurile pentru mutare. Acestea includ, printre altele:
- Costuri de transport pentru o firmă de mutări sau
- o mașină închiriată și, de asemenea,
- costuri de călătorie în ziua mutării.
În plus, pot fi deduse chiriile și costurile suplimentare, cum ar fi încălzirea sau electricitatea pentru a doua locuință. De asemenea, pot fi deduse cheltuielile pentru mobilier necesar.
Acestea includ, de exemplu,
- masă,
- pat,
- dulap,
- mobilier de bucătărie și baie,
- veselă și oale,
- aparat de cafea,
- aspirator, precum și
- lenjerie de masă și de pat.
De asemenea, pot fi deduse
- taxa pentru a doua locuință,
- cheltuielile pentru renovarea celei de-a doua locuințe înainte de mutare și la plecare, precum și
- costurile de daune cauzate de un accident care a avut loc în timpul unei călătorii spre casă.
În cazul costurilor de achiziție de până la 800 Euro net, suma poate fi dedusă integral imediat, iar obiectele mai scumpe trebuie amortizate pe o perioadă mai lungă.
(2021): Ce alte costuri sunt deductibile pentru întreținerea a două gospodării?
Care este distanța relevantă pentru kilometrii de deplasare?
Relevant pentru distanță este cea mai scurtă rută rutieră utilizabilă între locuința dumneavoastră și locul de muncă. Nu este relevant "locul de muncă obișnuit", ci așa-numitul "primul loc de muncă" - o diferență mică, dar uneori importantă.
Dacă utilizați în mod regulat o rută evident mai favorabilă din punct de vedere al traficului, dar mai lungă, administrația fiscală este de obicei de acord. O rută este mai favorabilă din punct de vedere al traficului dacă ajungeți la locul de muncă mai rapid și mai punctual decât pe ruta cea mai scurtă.
Multe administrații fiscale acceptă o rută mai lungă doar dacă economia de timp este de cel puțin 20 de minute pe călătorie. Dar această condiție nu este un criteriu pentru a respinge o rută mai lungă. Mai degrabă, economia de timp trebuie văzută în raport cu durata totală a călătoriei (decizia BFH din 16.11.2011, BStBl. 2012 II p. 520). Aceasta înseamnă:
- Economia de timp ar trebui să fie de cel puțin 10 % din timpul de călătorie necesar pentru cea mai scurtă rută.
- O rută poate fi - pe lângă economia de timp - "evident mai favorabilă din punct de vedere al traficului" decât cea mai scurtă rută, dacă ruta mai lungă are drumuri mai bune, mai puține semafoare, mai puține traversări de localități, mai puțin trafic etc. Prin urmare, o rută rutieră "evident mai favorabilă din punct de vedere al traficului" poate exista chiar dacă se așteaptă o economie de timp mică sau deloc, dar ruta se dovedește a fi mai favorabilă din punct de vedere al traficului decât cea mai scurtă rută din alte motive.
Sfat: Dacă parcurgeți o rută mai lungă sau o rută ocolitoare din motive de sănătate, de exemplu pentru că nu puteți conduce pe un pod înalt din cauza fricii de înălțime, administrația fiscală trebuie să accepte și această rută. Cu toate acestea, costurile de transport nu pot fi deduse ca sarcini extraordinare, chiar dacă medicul de la birou a atestat stările de anxietate (FG Hamburg din 24.3.2003, II 61/02).
Dacă utilizați mai multe mijloace de transport pentru drumul spre muncă (bicicletă plus transport public), se va folosi întotdeauna cea mai scurtă rută rutieră pentru calcularea indemnizației. Kilometrii suplimentari parcurși nu sunt luați în considerare în acest caz. De asemenea, se iau în considerare doar kilometrii întregi, kilometrii începuți nu sunt luați în considerare.
Chiar dacă trebuie să faceți mai multe călătorii pe zi la locul de muncă din motive profesionale, puteți solicita indemnizația de distanță o singură dată pe zi. De asemenea, călătoriile pentru prânz nu sunt deductibile, deoarece aceste călătorii fac parte din viața privată.
Pentru a ușura povara navetiștilor pe distanțe lungi, indemnizația de distanță a fost majorată de la al 21-lea kilometru, indiferent de mijlocul de transport utilizat, și anume
- de la 1.1.2021 cu 5 cenți la 35 cenți,
- de la 1.1.2024 cu încă 3 cenți la 38 cenți.
Majorarea este deocamdată limitată până la 31 decembrie 2026.
Beispiel
Locul de muncă al domnului X se află la 25 de kilometri pe cea mai scurtă rută de locuința sa. Dacă folosește drumul expres pentru drumul său de muncă, parcurge cu 17 kilometri mai mult, dar economisește 45 de minute de călătorie.
Indemnizație de distanță pentru ruta de 25 km: 230 zile lucrătoare x 20 kilometri x 0,30 Euro = 1.380 Euro, plus 230 zile x 5 kilometri x 0,35 Euro = 402,50 Euro; Total = 1.782,50 Euro.
Indemnizație de distanță pentru ruta de 42 km: 230 zile lucrătoare x 20 kilometri x 0,30 Euro = 1.380 Euro; plus 230 zile x 22 kilometri x 0,35 Euro = 1.771 Euro; Total = 3.151 Euro.
În acest caz, trebuie să explicați administrației fiscale circumstanțele "ocolului" și să subliniați explicit economia de timp.
(2021): Care este distanța relevantă pentru kilometrii de deplasare?
