Ce este venitul din companii de capital de risc?
Societățile de capital de risc (fonduri de capital de risc sau fonduri de private equity) joacă un rol din ce în ce mai important în finanțarea companiilor nepublice. Asociații care aduc doar capital primesc o cotă corespunzătoare din profit. De asemenea, se convine ca aportul de servicii intangibile de către inițiatorii fondurilor, de exemplu know-how-ul, să conducă la o cotă de profit disproporționată (Carried Interest).
Această cotă de profit crescută (Carried Interest) pentru asociații fondurilor de capital de risc este o remunerație specială, dependentă de succes, și este atribuită veniturilor din activități independente.
- În cazul înființării societății începând cu 1.1.2009, Carried Interest este supus procedurii veniturilor parțiale și este, prin urmare, impozabil doar în proporție de 60%. În consecință, cheltuielile aferente sunt deductibile în proporție de 60%.
- În cazul înființării societății înainte de 2009, se aplică în continuare procedura veniturilor pe jumătate, ceea ce înseamnă că profitul este impozabil în proporție de 50%, iar cheltuielile sunt deductibile în proporție de 50%.
(2021): Ce este venitul din companii de capital de risc?
Pot deduce cheltuieli aferente venturilor din capital?
Odată cu deducerea impozitului reținut la sursă, datoria fiscală pentru veniturile din capital este, în principiu, stinsă. Aceasta înseamnă că cheltuielile legate de obținerea veniturilor nu mai pot fi luate în considerare ca cheltuieli aferente pe baza dovezilor. Acestea sunt acoperite de suma forfetară pentru economii de 801 Euro pentru persoanele singure și 1.602 Euro pentru persoanele căsătorite.
Cheltuielile profesionale reale nu sunt deductibile nici în cadrul verificării mai avantajoase. Dacă rata personală de impozitare este sub 25 %, puteți solicita în declarația fiscală, în "Anexa KAP", impozitarea veniturilor din capital cu rata individuală de impozitare și astfel corectați în favoarea dumneavoastră deducerea impozitului reținut la sursă de 25 % (așa-numita verificare mai avantajoasă). Dar chiar și în cazul acestei "evaluări opționale la rata individuală de impozitare", nu este posibil să se revendice cheltuieli profesionale pe baza dovezilor (Hotărârea BFH din 28.1.2015, VIII R 13/13).
Există totuși o excepție în cazul "evaluării obligatorii la rata individuală de impozitare": În unele cazuri, impozitul pe venit pentru veniturile din capital nu este stins prin deducerea impozitului pe veniturile din capital. Mai degrabă, veniturile din capital trebuie declarate în mod obligatoriu în declarația fiscală și impozitate cu rata individuală de impozitare. Impozitul pe veniturile din capital reținut va fi apoi creditat la datoria fiscală. În acest caz, se aplică regulile fiscale normale pentru deducerea cheltuielilor aferente. Aceasta înseamnă că cheltuielile profesionale sunt deductibile la valoarea dovedită, de exemplu, dobânzi la datorii. Pentru aceste venituri nu se acordă o sumă forfetară pentru economii (§ 32d alin. 2 EStG).
O evaluare obligatorie la rata individuală de impozitare poate fi luată în considerare pentru
- venituri din capital care aparțin altor tipuri de venituri, de exemplu, venituri din închiriere sau venituri din activități comerciale,
- venituri din capital din vânzarea de acțiuni la o societate de capital cu o participație de peste 1 %,
- venituri din capital din participații la societăți de capital în activele companiei,
- dobânzi din așa-numitele finanțări back-to-back,
- dobânzi ale unei societăți de capital sau cooperative către acționarii săi,
- dobânzi din împrumuturi private între persoane apropiate (de exemplu, soți), dacă împrumutatul folosește împrumutul pentru a obține venituri și deduce dobânzile ca cheltuieli de afaceri sau cheltuieli aferente. În acest caz, veniturile din dobânzi la creditor nu sunt impozitate cu rata impozitului reținut la sursă de 25 %, ci ca alte venituri cu rata personală de impozitare (§ 32d alin. 2 nr. 1a EStG).
(2021): Pot deduce cheltuieli aferente venturilor din capital?
