Ce venituri sunt considerate venituri din capital?
Prin introducerea impozitului reținut la sursă, depunerea formularului KAP nu mai este, în principiu, necesară. În unele cazuri, totuși, trebuie să completați formularul KAP:
- veniturile din capital nu fac obiectul reținerii fiscale (de exemplu, în cazul vânzării de acțiuni la o GmbH de mai puțin de 1 la sută)
- venituri din fonduri de investiții străine cu capitalizare
- venituri (dobânzi, dividende etc.) din conturi sau depozite străine
- dobânzi din contracte de împrumut între persoane fizice
- dobânzi la rambursările de impozite
- vânzarea de asigurări de viață pe bază de capital (pentru contractele încheiate după 2005)
Notă: Pentru anumite venituri, trebuie completate suplimentar formularele KAP-INV (se referă la veniturile din investiții care nu au fost supuse reținerii fiscale interne) sau KAP-BET (se referă la veniturile din capital în cazul participațiilor, dacă veniturile și impozitul de creditat au fost determinate unitar și separat).
De asemenea, formularul KAP trebuie completat în cazul unei evaluări opționale dacă:
- trebuie luată în considerare o reportare a pierderilor din anii anteriori sau o compensare a pierderilor din veniturile din capital, sau
- suma forfetară pentru economii nu a fost utilizată integral, sau
- impozitul bisericesc nu a fost reținut, deși era obligatoriu, sau
- impozitele străine trebuie încă luate în considerare, sau
- pentru verificarea valorii deducerii impozitului pe veniturile din capital.
Dacă doriți să depuneți o cerere pentru așa-numita verificare mai favorabilă, trebuie să completați formularul KAP. Acest lucru vă poate permite o impozitare mai mică cu rata individuală de impozitare, dacă aceasta este mai mică decât rata impozitului reținut la sursă de 25 la sută.
(2021): Ce venituri sunt considerate venituri din capital?
Când este necesar să completați anexa KAP?
Prin introducerea impozitului reținut la sursă, depunerea formularului KAP nu mai este, în principiu, necesară. Totuși, în unele cazuri, depunerea este în continuare necesară:
- veniturile din capital nu fac obiectul reținerii fiscale (de exemplu, în cazul vânzării de acțiuni la o GmbH de mai puțin de 1 la sută)
- venituri din fonduri de investiții străine cu capitalizare
- venituri (dobânzi, dividende etc.) din conturi sau depozite străine
- dobânzi din contracte de împrumut între persoane fizice
- dobânzi la rambursări de impozite
- vânzarea de asigurări de viață pe capital (în cazul încheierii după 2005)
De asemenea, formularul KAP trebuie completat dacă unul dintre următoarele puncte este îndeplinit în cazul unei evaluări opționale:
- un report de pierdere din anii anteriori trebuie luat în considerare sau trebuie efectuată o compensare a pierderilor din veniturile din capital,
- suma forfetară pentru economii nu a fost utilizată integral,
- impozitul bisericesc nu a fost reținut, deși era obligatoriu,
- impozitele străine trebuie încă luate în considerare
- valoarea reținerii impozitului pe veniturile din capital trebuie verificată.
Chiar dacă doriți să depuneți o cerere pentru o așa-numită verificare a condițiilor mai favorabile, trebuie să completați formularul KAP. Acest lucru vă poate permite să beneficiați de o impozitare mai mică cu rata individuală de impozitare, dacă aceasta este mai mică decât rata impozitului reținut la sursă de 25 la sută.
Notă: Pentru anumite venituri, trebuie completate suplimentar formularele KAP-INV (se referă la veniturile din investiții care nu au făcut obiectul reținerii fiscale interne) sau KAP-BET (se referă la veniturile din capital în cazul participațiilor, dacă veniturile și impozitul de creditat au fost determinate unitar și separat).
(2021): Când este necesar să completați anexa KAP?
Pot deduce cheltuieli aferente venturilor din capital?
Odată cu deducerea impozitului reținut la sursă, datoria fiscală pentru veniturile din capital este, în principiu, stinsă. Aceasta înseamnă că cheltuielile legate de obținerea veniturilor nu mai pot fi luate în considerare ca cheltuieli aferente pe baza dovezilor. Acestea sunt acoperite de suma forfetară pentru economii de 801 Euro pentru persoanele singure și 1.602 Euro pentru persoanele căsătorite.
Cheltuielile profesionale reale nu sunt deductibile nici în cadrul verificării mai avantajoase. Dacă rata personală de impozitare este sub 25 %, puteți solicita în declarația fiscală, în "Anexa KAP", impozitarea veniturilor din capital cu rata individuală de impozitare și astfel corectați în favoarea dumneavoastră deducerea impozitului reținut la sursă de 25 % (așa-numita verificare mai avantajoasă). Dar chiar și în cazul acestei "evaluări opționale la rata individuală de impozitare", nu este posibil să se revendice cheltuieli profesionale pe baza dovezilor (Hotărârea BFH din 28.1.2015, VIII R 13/13).
Există totuși o excepție în cazul "evaluării obligatorii la rata individuală de impozitare": În unele cazuri, impozitul pe venit pentru veniturile din capital nu este stins prin deducerea impozitului pe veniturile din capital. Mai degrabă, veniturile din capital trebuie declarate în mod obligatoriu în declarația fiscală și impozitate cu rata individuală de impozitare. Impozitul pe veniturile din capital reținut va fi apoi creditat la datoria fiscală. În acest caz, se aplică regulile fiscale normale pentru deducerea cheltuielilor aferente. Aceasta înseamnă că cheltuielile profesionale sunt deductibile la valoarea dovedită, de exemplu, dobânzi la datorii. Pentru aceste venituri nu se acordă o sumă forfetară pentru economii (§ 32d alin. 2 EStG).
O evaluare obligatorie la rata individuală de impozitare poate fi luată în considerare pentru
- venituri din capital care aparțin altor tipuri de venituri, de exemplu, venituri din închiriere sau venituri din activități comerciale,
- venituri din capital din vânzarea de acțiuni la o societate de capital cu o participație de peste 1 %,
- venituri din capital din participații la societăți de capital în activele companiei,
- dobânzi din așa-numitele finanțări back-to-back,
- dobânzi ale unei societăți de capital sau cooperative către acționarii săi,
- dobânzi din împrumuturi private între persoane apropiate (de exemplu, soți), dacă împrumutatul folosește împrumutul pentru a obține venituri și deduce dobânzile ca cheltuieli de afaceri sau cheltuieli aferente. În acest caz, veniturile din dobânzi la creditor nu sunt impozitate cu rata impozitului reținut la sursă de 25 %, ci ca alte venituri cu rata personală de impozitare (§ 32d alin. 2 nr. 1a EStG).
(2021): Pot deduce cheltuieli aferente venturilor din capital?
Cum afectează veniturile din capital povara suportabilă și sarcinile excepționale?
În principiu, veniturile din capital care au fost deja supuse impozitului reținut la sursă nu sunt luate în considerare la calculul sumei totale a veniturilor. Dacă au fost solicitate în același timp sarcini excepționale, era necesar să se declare veniturile din capital.
Acest lucru se datora faptului că, pentru a calcula sarcina suportabilă individuală, veniturile din capital erau incluse în venituri. Acest lucru nu mai este valabil din 2012.
Renunțarea la înregistrarea veniturilor din capital înseamnă că, la deducerea sarcinilor excepționale, sarcina suportabilă (x % din suma totală a veniturilor) tinde să fie mai mică – un avantaj pentru dumneavoastră.
Așadar, nu trebuie să declarați veniturile din capital dacă doriți să solicitați sarcini excepționale.
(2021): Cum afectează veniturile din capital povara suportabilă și sarcinile excepționale?
Costurile unui autodenunț sunt deductibile ca cheltuieli legate de venit?
În perioada 2010-2014 au fost depuse peste 100.000 de autodenunțuri eliberatoare de pedeapsă pentru venituri din capital nedeclarate din Elveția. În legătură cu autodenunțul, persoanele afectate se confruntă cu două probleme: pe de o parte, condițiile pentru eficacitatea eliberării de pedeapsă sunt extrem de complicate (vezi Uli Hoeneß), pe de altă parte, costurile pentru autodenunț, adică pentru obținerea documentelor și pentru consultantul fiscal, sunt extrem de ridicate.
Întrebarea este dacă costurile ridicate pot fi deduse ca cheltuieli profesionale pentru veniturile din capital.
- În principiu, de la introducerea impozitului reținut la sursă în 2009, cheltuielile legate de veniturile din capital nu mai pot fi deduse ca cheltuieli profesionale pentru veniturile din capital, pe baza dovezilor. Cu alocația pentru economii, toate cheltuielile sunt acoperite. Potrivit autorităților fiscale, interdicția de deducere ar trebui să se aplice și atunci când cheltuielile sunt legate de venituri din capital din anii anteriori lui 2009 (scrisoarea BMF din 9.10.2012, BStBl. 2012 I p. 953, pct. 322).
Curtea Federală de Finanțe a confirmat că costurile de consultanță fiscală în legătură cu un autodenunț pentru veniturile din capital din anii 2002-2008 nu sunt deductibile ca cheltuieli profesionale în 2010. Deși costurile consultantului fiscal sunt cheltuieli profesionale pentru veniturile din capital, acestea nu mai pot fi deduse ca atare începând cu 2009. Acum se ia în considerare doar o alocație forfetară pentru economii de 801 Euro (hotărârea BFH din 2.12.2014, VIII R 34/13).
(2021): Costurile unui autodenunț sunt deductibile ca cheltuieli legate de venit?
Ce este verificarea mai favorabilă?
Cu declarația fiscală, puteți solicita includerea veniturilor din capital în evaluare. Aceste venituri vor fi apoi impozitate la rata progresivă personală și nu la rata forfetară de 25%.
Cu toate acestea, dacă în urma acestei verificări se constată că rata personală de impozitare depășește rata forfetară, cererea dumneavoastră va fi considerată ca nefiind depusă. Astfel, nu trebuie să plătiți mai mult de 25% impozit pe veniturile din capital.
Rețineți că cererea poate fi făcută doar pentru toate veniturile din capital în mod unitar. Pentru aceasta, toate certificatele fiscale trebuie depuse la biroul fiscal.
(2021): Ce este verificarea mai favorabilă?
