Pot fi deduse și alte cheltuieli legate de munca de la domiciliu în plus față de suma forfetară pentru biroul de acasă?

Pe lângă indemnizația pentru telemuncă, puteți deduce din impozit ca cheltuieli profesionale mijloacele de lucru utilizate în scop profesional. Următoarele mijloace de lucru (exemple) pot fi deduse, printre altele:

• Computer
• Laptop
• Smartphone
• Căști
• Imprimantă, copiator, fax
• 20 la sută din costurile de telefon și internet (max. 20 Euro pe lună)
• Materiale de birou (de exemplu, pixuri, hârtie, dosare etc.)
• Mobilier de birou (de exemplu, birou, scaun de birou, dulap de acte)
• Literatură de specialitate

(2021): Pot fi deduse și alte cheltuieli legate de munca de la domiciliu în plus față de suma forfetară pentru biroul de acasă?

Ce costuri sunt acoperite de indemnizația forfetară pentru telemuncă?

Toți angajații care au fost nevoiți să lucreze de acasă 2021 pot deduce din impozit indemnizația forfetară de 5 Euro pe zi. Indemnizația este de maximum 600 Euro și poate fi solicitată pentru maximum 120 de zile. Fiecare angajat care a trebuit să lucreze de acasă, dar nu are un birou propriu, poate solicita indemnizația.

Din motive de simplificare, angajații care îndeplinesc condițiile de deducere pentru un birou pot deduce, în locul cheltuielilor reale, suma forfetară pentru telemuncă.

Indemnizația pentru telemuncă este destinată în special angajaților care nu au un birou propriu în locuința lor și care au suportat costuri suplimentare pentru munca de acasă (din cauza pandemiei). Prin intermediul indemnizației, toate costurile suplimentare pentru utilizarea spațiilor proprii (chirie, electricitate, costuri de încălzire etc.) ar trebui să fie acoperite.

Nu este necesară o dovadă scrisă, de exemplu, de la angajator. Totuși, poate fi util să obțineți o confirmare scrisă de la angajator pentru zilele lucrate de acasă.

Dacă aveți alte cheltuieli din cauza telemuncii, le puteți deduce ca cheltuieli profesionale în secțiunea "Materiale de lucru".

Suma forfetară pentru utilizarea locului de muncă la domiciliu se acordă doar pentru zilele calendaristice în care activitatea profesională se desfășoară exclusiv la domiciliu și nu se vizitează un alt loc de muncă.

(2021): Ce costuri sunt acoperite de indemnizația forfetară pentru telemuncă?

Pot deduce biroul de acasă?

Cheltuielile pentru un birou acasă sunt deductibile ca cheltuieli aferente profesiei sau cheltuieli de afaceri dacă

• nu este disponibil un alt loc de muncă pentru activitatea profesională sau de afaceri, până la 1.250 Euro.
• biroul este centrul întregii activități profesionale și de afaceri, fără limită de sumă.

Puteți deduce fiscal un birou acasă dacă nu aveți la dispoziție "un alt loc de muncă" pentru activitatea profesională sau de afaceri. În acest caz, costurile biroului sunt deductibile ca cheltuieli aferente profesiei sau de afaceri până la suma maximă de 1.250 Euro. Suma maximă de 1.250 Euro este o sumă anuală.

Suma maximă nu se reduce dacă biroul este utilizat doar pentru o parte a anului sau dacă "nu este disponibil un alt loc de muncă" doar pentru câteva luni. Un "alt loc de muncă" este considerat doar un loc de muncă adecvat pentru desfășurarea activităților de birou și amenajat corespunzător.

Criteriul pentru evaluarea "biroului ca centru" este că accentul calitativ al activității totale se află în biroul de acasă. Acest lucru este valabil dacă acolo se desfășoară activitățile esențiale și definitorii pentru profesie. "Centrul" se determină, așadar, în funcție de accentul de conținut al activității profesionale.

În această evaluare, durata de utilizare nu este decisivă. Durata de utilizare (cantitativă) este cel mult un indiciu: o utilizare extinsă indică centrul, o utilizare redusă indică contrariul. Biroul poate fi centrul chiar dacă utilizarea sa este mai mică de 50% din activitatea profesională și de afaceri totală și activitățile externe predomină ca timp.

Este important ca activitățile din birou să fie atât de relevante pentru profesia exercitată încât să o definească. Este disponibil "un alt loc de muncă" și atunci când angajații au decis să lucreze de acasă din motive de protecție a sănătății în timpul crizei Corona și nu și-au vizitat locul de muncă?

În prezent, Guvernul Federal răspunde la această întrebare astfel:

Deducerea fiscală a cheltuielilor pentru un birou acasă se aplică și atunci când contribuabilul a decis să lucreze de acasă din cauza crizei Corona sau să nu își viziteze locul de muncă din motive de protecție a sănătății. Un alt loc de muncă este disponibil contribuabilului doar dacă îl poate utiliza efectiv în măsura și în modul concret necesar.

Dacă contribuabilul nu își poate utiliza efectiv locul de muncă profesional sau de afaceri, de exemplu din motive de protecție a sănătății, nu are la dispoziție un alt loc de muncă pentru activitatea sa profesională sau de afaceri. Condițiile de deducere sunt verificate în fiecare caz de autoritățile fiscale competente ale landurilor în cadrul evaluării fiscale (BT-Drucksache 19/19321 din 19.5.2020, pagina 3).

(2021): Pot deduce biroul de acasă?

Birou de acasă: Ce pot deduce?

Fie că este vorba de chirie, costuri suplimentare sau costuri de curățenie - cheltuielile aferente unei camere de lucru pot fi deduse în declarația fiscală ca cheltuieli profesionale sau cheltuieli de afaceri, cu condiția ca camera de lucru să fie recunoscută fiscal. Costurile pentru mijloacele de lucru, cum ar fi un computer sau un birou, nu contează, deoarece mijloacele de lucru pot fi, de asemenea, deduse de angajați ca cheltuieli profesionale și de persoanele care desfășoară activități independente ca cheltuieli de afaceri în declarația fiscală.

Și pentru ucenici și studenți la prima facultate se aplică: deducerea mijloacelor de lucru ca cheltuieli speciale. În cadrul unei formări continue sau al unui al doilea ciclu de studii, costurile pentru mijloacele de lucru sunt deductibile ca cheltuieli profesionale.

Cei care se află în formare pot deduce costurile pentru camera de lucru ca cheltuieli speciale, iar în cazul unei formări continue și al unui al doilea ciclu de studii ca cheltuieli profesionale. În funcție de dimensiunea camerei de lucru, puteți include partea corespunzătoare din chirie și costurile suplimentare în costurile de formare sau perfecționare.

(2021): Birou de acasă: Ce pot deduce?

Cine poate solicita o cameră de lucru la domiciliu?

Un birou de acasă poate fi dedus fiscal, iar costurile corespunzătoare pot fi deduse ca cheltuieli aferente profesiei sau de afaceri, astfel:

• fără limită, dacă biroul este centrul activității profesionale sau de afaceri.
• până la 1.250 Euro, dacă nu există un alt loc de muncă disponibil pentru activitatea profesională sau de afaceri.

În plus, cheltuielile pentru spații utilizate profesional acasă pot fi, de asemenea, deduse fiscal fără limită în următoarele cazuri:

• dacă nu este vorba despre un "birou" de acasă, de exemplu, un depozit, sală de expoziție, spațiu de vânzare, studio de înregistrare pentru un compozitor, atelier pentru un pictor, birou pentru un avocat, cabinete pentru un logoped.
• dacă nu este vorba despre un birou "de acasă". Acesta este cazul când camera nu este integrată în sfera domestică și nu face parte dintr-o unitate structurală cu locuința, de exemplu, închirierea unui birou într-o altă clădire, cameră suplimentară închiriată într-un bloc de locuințe la un alt etaj decât locuința privată.
• dacă biroul este deschis pentru un trafic intens și permanent de public. În acest caz, biroul nu este considerat un birou de acasă.
• dacă camera este considerată unitate de afaceri pentru liber profesioniști. Acest lucru este posibil dacă biroul se află în imediata apropiere a celorlalte spații de afaceri, de exemplu, lângă locuința unui brutar se află brutăria, spațiul de vânzare, o sală de recreere pentru personalul de vânzare și biroul unde se desfășoară activitățile de contabilitate.

(2021): Cine poate solicita o cameră de lucru la domiciliu?

Când nu este disponibil nici un alt loc de muncă?

Dacă pentru activitatea dumneavoastră profesională sau de afaceri nu este disponibil "niciun alt loc de muncă", puteți deduce fiscal un birou de acasă și puteți deduce costurile biroului până la 1.250 Euro ca cheltuieli profesionale sau de afaceri.

Un "alt loc de muncă" este considerat un loc de muncă

• care este adecvat pentru desfășurarea de activități de birou și este amenajat corespunzător și
• pe care îl puteți utiliza efectiv în măsura necesară și în modul necesar.

(1) Dacă desfășurați doar o activitate profesională, trebuie verificat dacă un alt loc de muncă - dacă există - este de fapt disponibil pentru toate domeniile de activitate ale acestei ocupații. Sunteți, de asemenea, dependent de biroul de acasă dacă trebuie să desfășurați acolo o parte semnificativă a activității dumneavoastră profesionale. Este necesar pentru un "alt loc de muncă" să aveți acces oricând la un loc de muncă utilizabil pentru activitățile de birou necesare din punct de vedere profesional.

Acest lucru se aplică, de exemplu, profesorilor: deși au un loc de muncă, și anume școala sau sala de clasă, acest loc de muncă nu este adecvat pentru desfășurarea de activități de birou. Prin urmare, profesorii nu au "un alt loc de muncă" din acest motiv. În plus, locul de muncă nu poate fi utilizat pentru o parte delimitată a activității profesionale - și anume pregătirea și urmărirea lecțiilor. Prin urmare, profesorii pot solicita fără probleme un birou de acasă până la 1.250 Euro.

(2) Dacă desfășurați mai multe activități profesionale sau de afaceri, trebuie verificat separat pentru fiecare dintre aceste activități dacă este disponibil un alt loc de muncă pentru activitatea respectivă. Dacă nu puteți utiliza alt loc de muncă pentru o singură activitate, puteți deduce un birou de acasă în funcție de procentul de utilizare pentru această activitate până la 1.250 Euro ca cheltuieli profesionale sau de afaceri.

Tribunalul Fiscal din Hessen a decis că un angajat are la dispoziție un loc de muncă în sediul angajatorului său chiar dacă este vorba doar de un așa-numit loc de muncă de tip pool, adică angajatul nu are un loc propriu în birou, ci i se atribuie în fiecare dimineață un alt loc de muncă. În limbaj modern, acest lucru este denumit și "Desk Sharing" (hotărârea din 30.7.2020, 3 K 1220/19). Se aplică altceva dacă un angajat nu poate utiliza alt loc de muncă în măsura și modul necesar. Indicii pot rezulta atât din natura locului de muncă (dimensiune, locație, echipament etc.), cât și din condițiile de utilizare (structura relației de muncă, disponibilitatea locului de muncă sau accesul la clădirea respectivă etc.). Exemplu: pentru opt angajați sunt disponibile doar trei locuri de muncă (hotărârea BFH din 26.2.2014, VI R 37/13).

(2021): Când nu este disponibil nici un alt loc de muncă?

Când este biroul de acasă centrul activității profesionale?

Dacă biroul de acasă reprezintă "centrul întregii activități profesionale și de afaceri", costurile sunt deductibile fără limită ca cheltuieli profesionale sau de afaceri. Acesta este cazul dacă vă desfășurați întreaga activitate profesională și de afaceri exclusiv în biroul de acasă.

În cazul în care vă desfășurați activitatea parțial în biroul de acasă și parțial în afara acestuia, pentru evaluarea biroului ca centru este important ca accentul calitativ al activității totale să fie în biroul de acasă. Acest lucru este valabil dacă acolo se desfășoară activitățile esențiale și definitorii pentru profesie. "Centrul" se determină, așadar, în funcție de accentul de conținut al activității profesionale.

În această evaluare, durata de utilizare în timp nu este decisivă. Durata de utilizare (cantitativă) este cel mult un indiciu: o utilizare extinsă indică centrul, o utilizare redusă indică contrariul.

Biroul poate fi, de asemenea, centrul, chiar dacă utilizarea în timp reprezintă mai puțin de 50 % din întreaga activitate profesională și de afaceri și activitățile din afara casei predomină ca timp. Este important ca activitățile din biroul de acasă să fie atât de relevante pentru profesia exercitată încât să o definească. Nu este suficient ca activitățile din biroul de acasă să aibă doar o funcție de sprijin.

Exemple:

• În cazul reprezentanților comerciali și angajaților din teren, accentul calitativ al activității totale este de obicei în afara biroului, în zona de afaceri. Activitatea desfășurată în biroul de acasă nu definește profesia, ci are doar o funcție de sprijin.
• În cazul unui director de vânzări care, pentru a supraveghea 13 angajați din teren și a se ocupa de câțiva clienți mari, este în medie două zile pe săptămână în afara casei, biroul de acasă este centrul. Aici își desfășoară activitățile esențiale pentru profesia sa.
• În cazul cadrelor universitare și judecătorilor, biroul de acasă nu este considerat centrul, deoarece aceștia nu desfășoară acasă activitățile esențiale și definitorii pentru profesia lor. Pentru cadrele universitare, acestea sunt prelegerile la universitate, iar pentru judecători, audierile în instanță.

(2021): Când este biroul de acasă centrul activității profesionale?

Când pot telelucrătorii să își deducă biroul de acasă din punct de vedere fiscal?

În cazul teleworking, angajații își desfășoară activitatea fie exclusiv de acasă, fie alternativ, parțial de acasă și parțial la sediul firmei.

(1) Dacă desfășurați teleworking exclusiv de acasă, camera de lucru reprezintă centrul activității profesionale - iar costurile sunt deductibile integral ca cheltuieli profesionale.

(2) Dacă vă desfășurați activitatea profesională parțial de acasă și parțial la sediul firmei, se aplică următoarele în ceea ce privește camera de lucru de acasă:

• Dacă lucrați trei zile de acasă, contează dacă activitățile la sediu și la domiciliu sunt de aceeași calitate: Dacă da, camera de lucru este, de asemenea, centrul activității, iar costurile sunt integral deductibile. Dacă, însă, activitățile la sediu sunt de o calitate superioară, camera de lucru nu poate fi centrul activității. În acest caz, se poate deduce o sumă de până la 1.250 Euro, deoarece în cele trei zile de lucru de acasă "nu este disponibil un alt loc de muncă" (Hotărârea BFH din 23.5.2006, VI R 21/03).
• Dacă lucrați doar două zile de acasă, contează dacă locul de muncă la sediu ar putea fi utilizat și în această perioadă: Dacă utilizarea nu este restricționată sau interzisă, nu este posibilă o deducere a cheltuielilor profesionale. Totuși, dacă utilizarea locului de muncă la sediu este exclusă în zilele de lucru de acasă (de exemplu, pentru că este utilizat de un alt angajat), "un alt loc de muncă" nu poate fi utilizat în mod efectiv în măsura și modul concret necesar. Prin urmare, pentru camera de lucru de acasă, costurile de până la 1.250 Euro sunt deductibile ca cheltuieli profesionale (Hotărârea BFH din 26.2.2014, VI R 40/12).

(2021): Când pot telelucrătorii să își deducă biroul de acasă din punct de vedere fiscal?

Poate fi luată în considerare camera de lucru în timpul concediului parental?

Indemnizația parentală face posibil ca un părinte - de obicei mama - să rămână acasă timp de cel puțin un an după nașterea unui copil și să îl îngrijească. Acest concediu parental poate fi prelungit până la trei ani fără plată salarială.

În această perioadă, biroul de acasă este adesea folosit în scopuri profesionale, de exemplu pentru studierea literaturii de specialitate, citirea revistelor de specialitate abonate, pregătirea și urmărirea cursurilor de formare urmate, crearea de noi concepte de lucru, depozitarea materialelor de lucru etc.

(1) Deoarece pentru astfel de activități profesionale "nu este disponibil un alt loc de muncă", costurile biroului de acasă pot fi deduse ca cheltuieli profesionale până la 1.250 Euro. Și aceasta chiar dacă în timpul concediului parental nu se obțin venituri impozabile.

(2) Poate biroul de acasă să fie și "centrul activității profesionale" în timpul concediului parental? În acest sens, Curtea Federală Fiscală se bazează pe circumstanțele așteptate ale activității profesionale ulterioare (Hotărârea BFH din 30.11.2004, VI R 102/01).

• În cazul unei profesoare aflate în concediu parental, costurile biroului de acasă sunt deductibile doar limitat la 1.250 Euro, deoarece anterior nu avea "un alt loc de muncă" disponibil și nici ulterior nu va avea.
• În cazul unei angajate care înainte de concediul parental lucra la biroul angajatorului, biroul de acasă nu a fost "centrul" și, prin urmare, nu va fi nici după concediul parental. Prin urmare, biroul de acasă în timpul concediului parental este deductibil doar până la 1.250 Euro. Apropo: suma maximă de 1.250 Euro se aplică și dacă concediul parental nu a durat tot anul sau biroul de acasă nu a fost utilizat pe tot parcursul anului.

(2021): Poate fi luată în considerare camera de lucru în timpul concediului parental?