Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din Bitcoin?
Bitcoins sunt o monedă digitală, anonimă, independentă de banca centrală. Dar mulți nu știu cu adevărat ce este și cum funcționează. Ceea ce este însă larg perceput sunt știrile despre creșterile extreme de valoare, mai ales în ultima vreme. La începutul anului 2017, Bitcoin era cotat la aproximativ 1.000 de dolari - iar pe 28 noiembrie 2017 a depășit pragul de 10.000 de dolari.
Pe 6 decembrie, cursul a depășit 12.000 de dolari, pe 7 decembrie a depășit chiar pragul de 14.000 de dolari, iar cu puțin înainte de Crăciun valora aproape 20.000 de dolari! După Crăciun, cursul a fost însă din nou în jur de 17.000 de dolari. Cei care sunt acum fericiți posesori de Bitcoin se întreabă dacă ar trebui să transforme câștigurile virtuale în bani reali și care sunt consecințele fiscale ale acestui lucru.
Administrația fiscală a clarificat faptul că Bitcoins pot face obiectul unei tranzacții private de vânzare în conformitate cu § 23 alin. 1 nr. 2 EStG (BT-Drucksache 17/14530 din 9.8.2013, p. 40). Acest lucru înseamnă:
- Schimbul sau răscumpărarea de Bitcoins în euro sau o altă criptomonedă în termen de un an de la achiziție duce la o tranzacție privată de vânzare în conformitate cu § 23 alin. 1 nr. 2 EStG. Dacă euro sunt schimbați în Bitcoins, se achiziționează astfel bunul economic "Bitcoin". Este esențial să se înregistreze data achiziției, prețul de achiziție și cantitatea cumpărată.
- Dacă Bitcoins sunt vânduți în termen de 12 luni de la achiziție, adică schimbați în euro, câștigurile sunt impozitate integral ca "alte venituri" în conformitate cu § 22 nr. 2 EStG la rata individuală de impozitare. Nu se aplică impozitul reținut la sursă. Cu toate acestea, un câștig rămâne neimpozabil dacă este sub pragul de 600 EUR. Pierderile pot fi compensate doar cu câștiguri din tranzacții private de vânzare, prin compensarea pierderilor în același an și prin deducerea pierderilor în anul precedent și/sau în anii următori. Tranzacțiile trebuie declarate în "Anexa SO".
- Dacă vânzarea de Bitcoins are loc după 12 luni, câștigurile sunt complet neimpozabile, iar pierderile nu sunt relevante din punct de vedere fiscal.
- Dacă Bitcoins sunt achiziționați succesiv și deținuți în același depozit, se aplică regula "primul intrat, primul ieșit": pentru calculul perioadei de speculație și al câștigului din vânzare, se consideră că Bitcoins cumpărați primii sunt vânduți primii (FinMin. Hamburg din 11.12.2017, S 2256-2017/003-52).
- Dacă din investiția în Bitcoin ca sursă de venit se obțin dobânzi într-un an, perioada de speculație se prelungește de la 1 an la 10 ani (§ 23 alin. 1 nr. 2 fraza 3 EStG).
Dacă criptomonedele sunt achiziționate sau produse în cadrul unei activități comerciale cu scop de profit, câștigurile din vânzarea sau schimbul de criptomonede trebuie înregistrate ca "venituri din activități comerciale". Costurile pentru mining-ul de criptomonede sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri.
În prezent, Tribunalul Fiscal din Nürnberg a exprimat îndoieli cu privire la opinia administrației fiscale. Deși există doar o decizie într-o procedură de suspendare; decizia în fond nu a fost încă luată. Cu toate acestea, judecătorii subliniază că Curtea Federală de Finanțe nu a decis încă cu privire la tratamentul fiscal al criptomonedelor. Prin urmare, există îndoieli semnificative cu privire la legalitatea impozitării criptomonedelor, care ar justifica suspendarea executării deciziei fiscale contestate (FG Nürnberg, decizia din 8.4.2020, 3 V 1239/19).
Tipp
Depuneți obiecție împotriva deciziilor în care câștigurile din criptomonede sunt impozitate și faceți referire la procedura actuală. Cu puțin noroc, administrația fiscală va suspenda procedura dumneavoastră până când FG Nürnberg și, eventual, ulterior BFH vor decide. Trebuie recunoscut că probabilitatea ca BFH să lase neimpozitate câștigurile din criptomonede nu este foarte mare, mai ales că recent a considerat câștigurile din vânzarea de bilete de fotbal ca fiind impozabile (BFH-Urteil din 29.10.2019, IX R 10/18).
Lohnsteuer kompakt
Actual: Există în prezent un proiect de scrisoare BMF intitulat "Întrebări individuale privind tratamentul fiscal al monedelor virtuale și al token-urilor" (BMF-Schreiben din 17.6.2021). Rămâne de văzut cum va arăta versiunea finală și în ce măsură BMF va stabili noi principii.
(2021): Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din Bitcoin?
Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din vânzările de aur?
În ultimii ani, aurul și argintul au avut evoluții semnificative ale valorii. Mulți se gândesc să își vândă monedele și lingourile de aur pentru a obține profit. Dar cum sunt tratate câștigurile și pierderile din vânzarea de aur din punct de vedere fiscal? Vânzarea de monede și lingouri este considerată o tranzacție privată de vânzare - iar perioada de deținere de 12 luni joacă un rol important (§ 23 alin. 1 nr. 2 EStG):
- În cazul vânzărilor în termen de 12 luni de la achiziție, câștigurile de până la 600 Euro pe an sunt scutite de impozit. Aceasta este o limită de scutire, nu o sumă deductibilă. Câștigurile de la 600 Euro sunt impozitate integral ca "alte venituri" conform § 22 nr. 2 EStG la rata individuală de impozitare. Nu se aplică impozitul reținut la sursă. Pierderile pot fi compensate doar cu câștiguri din tranzacții private de vânzare, prin compensarea pierderilor în același an, precum și prin deducerea pierderilor în anul precedent și/sau în anii următori.
- În cazul vânzărilor după 12 luni, câștigurile sunt complet scutite de impozit, iar pierderile nu sunt relevante din punct de vedere fiscal.
Limita de scutire înseamnă: Un câștig total de 599 Euro este complet scutit de impozit, un câștig de 600 Euro sau mai mult este impozabil de la primul Euro. Câștigurile din tranzacții private de vânzare trebuie declarate în declarația de impozit pe venit în "Anexa SO" pe verso. Sunteți obligat să depuneți această "Anexă SO" doar dacă câștigul total sau câștigul total al soțului/soției dumneavoastră din tranzacții private de vânzare este de cel puțin 600 Euro.
Lohnsteuer kompakt
Limita de scutire de 600 Euro se aplică per persoană, dacă fiecare persoană obține câștiguri corespunzătoare. Nu se dublează pentru soți. Dacă achizițiile și vânzările sunt efectuate printr-un cont comun de căsătorie, câștigurile sunt atribuite ambilor soți în mod egal (în "Anexa SO" la rândul 47). Astfel, limita de scutire este luată în considerare pentru fiecare soț.
Există obligațiuni care conferă un drept de livrare a aurului sau a altor materii prime și sunt garantate de aur sau altă materie primă în formă fizică. În Germania, aceasta este în special obligațiunea XETRA-Gold de la Deutsche Börse Commodities GmbH. Întrebarea importantă este cum este tratată fiscal această obligațiune și dacă se aplică impozitul reținut la sursă.
În 2015, Curtea Federală Fiscală a decis că câștigul din vânzarea sau răscumpărarea obligațiunilor Xetra-Gold, care conferă deținătorului un drept de livrare a aurului, este scutit de impozit după expirarea perioadei de un an între achiziționarea și vânzarea valorilor mobiliare. În concluzie, BFH echivalează achiziționarea și răscumpărarea sau vânzarea obligațiunii cu achiziționarea directă sau vânzarea de aur fizic (deciziile BFH din 12.5.2015, VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).
În prezent, Curtea Federală Fiscală (în decizia sa din 16.06.2020 (VIII R 7/17)) și-a continuat jurisprudența conform căreia vânzarea obligațiunilor la purtător tranzacționate la bursă, care conferă un drept împotriva emitentului de livrare a aurului fizic și reflectă prețul actual al aurului, nu constituie o vânzare impozabilă a unei creanțe de capital. Potrivit BFH, câștigul obținut de reclamant din vânzarea obligațiunilor la purtător "Gold Bullion Securities" nu a generat venituri impozabile din capital în sensul § 20 alin. 2 teza 1 nr. 7 EStG, deoarece obligațiunile nu sunt calificate ca alte creanțe de capital în sensul § 20 alin. 1 nr. 7 EStG.
(2021): Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din vânzările de aur?
