Evitați plățile retroactive
O plată retroactivă nu este posibilă, adică o sumă transferată în august poate fi destinată doar întreținerii din august sau din lunile următoare. Dacă prestațiile de întreținere nu se referă la întregul an calendaristic, ci doar la anumite luni, suma maximă pentru prestațiile de întreținere va fi redusă corespunzător.
(2021): Evitați plățile retroactive
Întreținere: transfer de numerar pentru rudele din străinătate deducibil
Mulți cetățeni străini care locuiesc și lucrează în Germania își susțin rudele în străinătate. În acest caz, fiscul impune cerințe mai stricte pentru dovada plăților de întreținere și a nevoii beneficiarului. Adesea, sumele de bani pentru rude sunt înmânate unor intermediari care călătoresc în țara de origine.
Un intermediar poate fi și o companie de transport comercial neutră. Fiscul nu recunoaște, în principiu, un astfel de transfer de bani ca reducere fiscală (scrisoarea BMF din 7.6.2010, BStBl. 2010 II p. 588, pct. 17).
O excepție se aplică doar dacă, din cauza situației speciale din statul de reședință (de exemplu, zonă de criză), nu este posibilă o altă modalitate de plată. În acest caz, trebuie să documentați identitatea intermediarului (nume și adresă), itinerariul exact al călătoriei, precum și o dovadă completă a provenienței banilor în Germania și a predării acestora către beneficiarul întreținerii. Călătoria în sine trebuie dovedită prin bilete de transport, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.
Actual, Curtea Fiscală din Baden-Württemberg a extins puțin perspectiva strictă a fiscului și a decis că plățile de întreținere către rude apropiate din Italia sunt deductibile fiscal chiar și atunci când predarea numerarului se face prin intermediari și dacă livrarea poate fi dovedită prin audierea intermediarului ca martor (FG Baden-Württemberg din 21.7.2015, 8 K 3609/13, publicat la 2.3.2016).
Cazul: Un muncitor italian dorește să deducă plăți de întreținere de 6.000 Euro ca sarcini extraordinare, pe care le-a efectuat către părinții săi care locuiesc în Italia. 200 Euro au fost transferați prin trimitere de bani la o bancă italiană, iar sumele de 1.800 Euro și 4.000 Euro au fost retrase de bărbat din contul său bancar și înmânate unui prieten care lucra ca importator de produse alimentare și efectua călătorii regulate în sudul Italiei.
Tatăl era șomer de mult timp, iar mama avea venituri mici dintr-un loc de muncă part-time ca femeie de serviciu. Părinții nu aveau un cont bancar propriu. Fiscul nu a recunoscut cheltuielile de întreținere. Judecătorii financiari au avut o altă opinie după ce l-au audiat pe intermediar ca martor. Descrierea detaliată a martorului cu privire la circumstanțele călătoriilor în Italia și predarea sumelor de bani a fost considerată credibilă și coerentă de către Curtea Fiscală.
Wichtig
Plățile de întreținere sunt deductibile ca sarcini extraordinare până la suma maximă de 9.744 Euro (2021) fără deducerea unei sarcini rezonabile. Cu toate acestea, veniturile și alocațiile proprii care depășesc 624 Euro pe an sunt deduse.
Suma maximă de întreținere și alocația de deducere sunt reduse conform clasificării pe grupe de țări cu un sfert, două sau trei, dacă beneficiarul întreținerii locuiește într-o țară cu un standard de viață mai scăzut.
Achtung
Atenție: În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis după cum urmează: Rămâne valabil faptul că plățile de întreținere sunt luate în considerare fiscal doar până la sfârșitul anului și că suma maximă este prorată în cazul plăților efectuate pe parcursul anului (BFH-Urteil din 25.4.2018, VI R 35/16).
Cazul: Ginerele efectuează în decembrie 2010 o plată de întreținere de 3.000 Euro către socrul său care locuiește în Brazilia, destinată pentru un an întreg. Deoarece o plată lunară nu este fezabilă din cauza taxelor ridicate pentru transferurile internaționale. Fiscul recunoaște această plată doar cu o douăsprezecea parte din suma maximă (pentru decembrie), deoarece plățile de întreținere sunt deductibile doar în măsura în care servesc nevoilor de trai curente ale persoanei întreținute în anul calendaristic al plății. FG Nürnberg a recunoscut întreaga plată în 2010. BFH a respins acum acest lucru.
(2021): Întreținere: transfer de numerar pentru rudele din străinătate deducibil
Întreținere pentru rudele din străinătate: Respectați cerințele stricte pentru dovezi!
Mulți cetățeni străini care locuiesc și lucrează în Germania își susțin rudele din străinătate. Dar și persoanele care au un soț străin oferă întreținere rudelor acestuia. În cazul plăților de întreținere către rude în străinătate, fiscul impune din 2007 cerințe mai stricte pentru dovada plăților de întreținere și a nevoii beneficiarului.
Recent, Curtea Federală Fiscală a respins plățile de întreținere către părinții care locuiesc în Indonezia, deoarece nevoia nu a fost dovedită suficient. Certificatele de nevoie ale beneficiarilor adulți de întreținere trebuie să conțină informații detaliate despre veniturile obținute înainte de începerea sprijinului.
Având în vedere verificabilitatea limitată a unei situații realizate în străinătate, sunt necesare informații cuprinzătoare. În principiu, este rezonabil să se prezinte certificate complet completate (Hotărârea BFH din 7.5.2015, VI R 32/14).
Cazul: Fiul care locuiește în Germania și-a susținut părinții din Indonezia cu 5.000 Euro. El a prezentat fiscului două documente de la administrația locală (Indonezia), conform cărora părinții săi nu primesc pensie de stat ca funcționari publici sau angajați ai serviciului public. Ulterior, a prezentat un alt certificat conform căruia tatăl nu este angajat, nu are venituri proprii și nu primește pensie. Totuși, BFH nu a considerat acest lucru ca fiind o dovadă suficientă a nevoii părinților.
BFH este foarte strict în acest caz: Judecătorii au criticat faptul că „certificatele de întreținere” prezentate de administrația locală (Indonezia) erau incomplete în părți esențiale. În special, lipseau informații despre veniturile obținute de părinți înainte de începerea sprijinului și, prin urmare, informații despre cum și-au asigurat traiul înainte de începerea plăților de sprijin de către fiu.
În plus, certificatele prezentate de administrația locală erau incomplete în măsura în care nu conțineau informații despre situația financiară a părinților, de exemplu, despre proprietăți (utilizate personal). De asemenea, aceste certificate excludeau doar un venit propriu și primirea unei pensii (ca funcționari publici sau angajați ai serviciului public), dar nu spuneau nimic despre alte venituri, de exemplu, din închiriere. Prin urmare, doar pe baza informațiilor conținute în certificate nu se putea concluziona nevoia acestora.
Lohnsteuer kompakt: Totuși, BFH acordă o ușurare: Îndeplinirea obligațiilor de clarificare a situației și de asigurare și obținere a probelor trebuie să fie posibilă, rezonabilă și proporțională. De exemplu, în cazuri de război civil, pot fi luate în considerare ușurări ale probelor în ceea ce privește obținerea certificatelor oficiale.
(2021): Întreținere pentru rudele din străinătate: Respectați cerințele stricte pentru dovezi!
Plățile de întreținere sunt cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare?
Plățile de întreținere pentru fostul dumneavoastră soț/pertener de care locuiți separat permanent pot fi deduse fie ca cheltuieli speciale, fie ca costuri excepționale. Această decizie se aplică întregii plăți de întreținere, adică nu puteți introduce o parte ca cheltuieli speciale și cealaltă ca costuri excepționale în declarația fiscală. Care decizie este mai bună depinde întotdeauna de caz.
În special pentru plăți de întreținere mai mari, se recomandă deducerea ca cheltuieli speciale, deoarece economia fiscală maximă poate fi mai mare. Persoana obligată la întreținere poate deduce până la 13.805 Euro pe an plus contribuțiile la asigurările de sănătate și îngrijire ale beneficiarului întreținerii. Cu toate acestea, beneficiarul plăților trebuie să își dea acordul și să impoziteze integral venitul. Cererea de deducere fiscală și acordul beneficiarului se fac cu "Anlage U".
Deducerea ca costuri excepționale este mai simplă, deoarece nu aveți nevoie de acordul fostului partener. Cu toate acestea, puteți deduce până la 9.744 Euro în 2021 (2020 până la 9.408 Euro) pe an plus contribuțiile KV/PV (contribuțiile efectuate pentru asigurarea beneficiarului întreținerii). În anul separării, impozitarea comună este de obicei mai avantajoasă din punct de vedere fiscal. Dacă decideți pentru impozitarea comună în anul separării, plățile de întreținere nu sunt luate în considerare în acel an și nu sunt deductibile.
(2021): Plățile de întreținere sunt cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare?
Când trebuie specificate toate persoanele?
Administrația financiară presupune că toate cheltuielile de întreținere sunt distribuite în mod egal între toate persoanele care locuiesc în gospodărie.
Cheltuielile de întreținere plătite de dumneavoastră sunt, așadar, împărțite în mod egal între toate persoanele sprijinite care locuiesc în gospodărie, chiar dacă acestea nu au dreptul la întreținere.
Beispiel
Tatăl dumneavoastră locuiește împreună cu sora dumneavoastră într-o gospodărie. Îi plătiți tatălui dumneavoastră 6.000 Euro și surorii dumneavoastră nimic.
Cheltuielile dumneavoastră sunt distribuite în mod egal între ambele persoane, adică, deoarece sora dumneavoastră nu are dreptul la întreținere, puteți deduce fiscal doar cei 3.000 Euro care revin tatălui dumneavoastră.
(2021): Când trebuie specificate toate persoanele?
Pot declara și plăți unice?
Chiar și plățile de întreținere ocazionale sau unice sunt deductibile din punct de vedere fiscal în cadrul plăților de întreținere pentru persoanele aflate în nevoie.
În cazul unei plăți unice de întreținere, administrația financiară presupune întotdeauna că aceasta este destinată acoperirii nevoilor de întreținere până la sfârșitul anului. Suma maximă de întreținere este apoi redusă cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună anterioară. Dacă efectuați o plată în septembrie, suma maximă de întreținere va fi redusă cu 8/12. Dacă efectuați plata unică deja în ianuarie, suma maximă de întreținere nu va fi redusă. O plată de întreținere în ianuarie asigură astfel suma maximă de întreținere pentru întregul an, dacă persoana susținută este în nevoie pe tot parcursul anului. Plata de întreținere ar trebui să acopere întotdeauna nevoile de trai până la următoarea plată. Nu contează dacă aceste plăți ating suma maximă proporțională.
Excepție
Plățile de întreținere către soț/soție pot fi întotdeauna deduse până la suma maximă de întreținere, indiferent de momentul în care are loc plata.
(2021): Pot declara și plăți unice?
Cum pot deduce pensia alimentară pentru o persoană aflată în nevoie?
Dacă plătiți întreținere unui membru al familiei, puteți deduce aceste sume ca sarcini excepționale fără ca o povară rezonabilă să fie calculată. Administrația fiscală ia în considerare sprijinul doar dacă acesta este într-un raport rezonabil cu venitul dumneavoastră net. După deducerea plăților de întreținere din venitul net, acesta trebuie să fie suficient pentru a acoperi costurile de trai ale dumneavoastră și ale partenerului și copiilor dumneavoastră. Aceasta este așa-numita limită de sacrificiu, adică limita până la care administrația fiscală recunoaște plățile de întreținere. Limita de sacrificiu nu se aplică în cazul plăților de întreținere către fostul soț sau soțul cu care locuiți separat permanent. Același lucru este valabil dacă plătiți întreținere partenerului dumneavoastră fără venituri, cu care locuiți într-o gospodărie comună.
Cum se calculează limita de sacrificiu?
Baza de calcul pentru limita de sacrificiu este venitul dumneavoastră net, adică toate veniturile (impozabile și neimpozabile). Acestea includ, de exemplu, salariul, alocația pentru copii, dar și indemnizația de șomaj. Se deduc impozitul pe salarii, impozitul bisericesc, contribuțiile sociale, contribuția de solidaritate și suma forfetară pentru angajați sau cheltuielile profesionale. Limita de sacrificiu este de un procent pentru fiecare 500 Euro întregi din venitul net. În cazul soților, venitul comun este utilizat pentru calcul. Cu toate acestea, maximum 50% din venitul net este recunoscut ca limită de sacrificiu. Procentul se reduce cu cinci puncte procentuale pentru fiecare copil pentru care primiți alocație și, de asemenea, cu cinci puncte procentuale pentru soțul dumneavoastră, dar nu mai mult de 25% în total.
Exemplu: Sunteți căsătorit, aveți doi copii și vă sprijiniți părinții cu 9.000 Euro pe an. Venitul dumneavoastră net anual este de 24.000 Euro.
Venit net: 24.000 Euro
- 1 procent pentru fiecare 500 Euro întregi: 48%
- Minus soț: -5%
- Minus 2 copii: -10%
- Rămâne: 33%
Limita dumneavoastră de sacrificiu este, așadar, 33% din 24.000 Euro, adică 7.920 Euro. Din plățile dumneavoastră de întreținere de 9.000 Euro, doar 7.920 Euro sunt recunoscuți. Și aici se aplică suma maximă de întreținere de 9.168 Euro (2019), plus eventualele contribuții la asigurările de sănătate și îngrijire pe care le-ați plătit pentru beneficiarul întreținerii.
(2021): Cum pot deduce pensia alimentară pentru o persoană aflată în nevoie?
Ce este limita de sacrificiu?
Dacă plătiți întreținere pentru rudele dumneavoastră, puteți deduce aceste sume ca cheltuieli excepționale de natură specială. Acest lucru este valabil doar dacă plățile de întreținere sunt proporționale cu venitul dumneavoastră net. După deducerea plăților de întreținere din venitul net, acesta trebuie să fie suficient pentru a acoperi traiul dumneavoastră și al partenerului și copiilor dumneavoastră. Limita de sacrificiu este, așadar, limita până la care administrația financiară recunoaște plățile dumneavoastră de întreținere. Limita de sacrificiu nu se aplică dacă plătiți întreținere partenerului dumneavoastră care locuiește în străinătate și în cazul plăților de întreținere către fostul soț/partener de care locuiți separat permanent. Același lucru este valabil dacă plătiți întreținere partenerului dumneavoastră fără venituri, cu care locuiți într-o gospodărie comună.
(2021): Ce este limita de sacrificiu?
Cum se calculează limita de sacrificiu?
Baza pentru calculul limitei de sacrificiu este venitul net, adică toate veniturile (impozabile și neimpozabile). Acestea includ, de exemplu, salariul, alocația pentru copii, dar și indemnizația de șomaj. Se deduc impozitul pe salarii, impozitul bisericesc, contribuțiile sociale, contribuția de solidaritate și suma forfetară pentru angajați sau cheltuielile profesionale.
Limita de sacrificiu este de un procent pentru fiecare 500 Euro întregi din venitul net. În cazul soților, venitul comun este utilizat pentru calcul. Cu toate acestea, maximum 50 la sută din venitul net este recunoscut ca limită de sacrificiu. Procentul se reduce cu cinci puncte procentuale pentru fiecare copil pentru care primiți alocație și, de asemenea, cu cinci puncte procentuale pentru soțul/soția dumneavoastră, dar nu mai mult de 25 la sută în total.
Exemplu:
Sunteți căsătorit, aveți doi copii și vă sprijiniți părinții cu 9.000 Euro pe an. Venitul net anual este de 24.000 Euro.
Venit net: 24.000 Euro
1 procent pentru fiecare 500 Euro întregi: 48 la sută
Minus soț/soție: -5 la sută
Minus 2 copii: -10 la sută
Rămân: 33 la sută
Limita dumneavoastră de sacrificiu este, așadar, 33 la sută din 24.000 Euro, adică 7.920 Euro.
Din plățile dumneavoastră de întreținere de 9.000 Euro, doar 7.920 Euro sunt recunoscuți. Și aici se aplică suma maximă de întreținere de 9.744 Euro în 2021, plus eventualele contribuții la asigurările de sănătate și îngrijire pe care le-ați plătit pentru beneficiarul întreținerii.
(2021): Cum se calculează limita de sacrificiu?
