---

Accidentele sunt acoperite de indemnizația de transport?

Legea prevede că "prin indemnizația de deplasare sunt acoperite toate cheltuielile generate de deplasările între domiciliu și locul de muncă principal" (§ 9 alin. 2 fraza 1 EStG). Sunt acoperite toate costurile "obișnuite", cum ar fi cheltuielile pentru benzină, anvelope, inspecții, asigurări auto, impozit auto, amortizare, chirie garaj, reparații bazate pe uzură normală, taxe de parcare pentru parcarea vehiculului în timpul programului de lucru, costuri de finanțare, contribuții la asociații de șoferi, prime de asigurare pentru protecția împotriva accidentelor de pasageri, plată specială de leasing, motor de schimb. Se aplică acest lucru și pentru costuri "extraordinare" cum ar fi daunele cauzate de un accident?

O întrebare recurentă este dacă costurile unui accident sunt acoperite de indemnizația de deplasare sau dacă pot fi deduse suplimentar ca cheltuieli profesionale la valoarea reală.

Administrația fiscală a instruit în mod repetat birourile fiscale: "Costurile accidentelor care apar în timpul unei deplasări între domiciliu și locul de muncă principal sau în timpul unei călătorii de familie care trebuie luată în considerare sunt considerate cheltuieli extraordinare în cadrul cheltuielilor generale profesionale conform § 9 alin. 1 fraza 1 EStG și trebuie luate în considerare în continuare pe lângă indemnizația de deplasare" (ultima dată scrisoarea BMF din 31.10.2013, BStBl. 2013 I p. 1376, nr. 4).

De asemenea, în motivarea legii pentru modificarea § 9 alin. 2 EStG din 2007 se menționează că "costurile accidentelor trebuie luate din nou în considerare pe lângă indemnizația de deplasare ca cheltuieli extraordinare" (BT-Drucksache 16/12099 din 3.3.2009, paginile 6 și 8).

În plus, în directivele privind impozitul pe salarii este explicit reglementat că "pe lângă indemnizația de deplasare, se iau în considerare doar cheltuielile pentru repararea daunelor cauzate de un accident de circulație în timpul unei deplasări între domiciliu și locul de muncă, pe un traseu ocolitor pentru alimentarea vehiculului, pe un traseu ocolitor pentru a prelua pasagerii unei carpool" (nota 9.10 LStH 2018).

De asemenea, guvernul federal a declarat recent: "Indemnizația de deplasare acoperă toate cheltuielile angajatului pentru deplasările sale între domiciliu și locul de muncă principal. O diferențiere între cheltuieli obișnuite și extraordinare nu este prevăzută conform textului § 9 alin. 1 fraza 3 nr. 4 fraza 2 EStG. Din motive de echitate, administrația nu obiectează, cu titlu de excepție, dacă cheltuielile pentru repararea daunelor cauzate de un accident de circulație sunt revendicate ca cheltuieli profesionale pe lângă indemnizația de deplasare" (BT-Drucksache 18/8523 din 20.5.2016, pagina 35).

Recent, Curtea Federală de Finanțe a decis în defavoarea contribuabililor că efectul de compensare al indemnizației de deplasare se extinde în principiu și la costurile accidentelor, în măsura în care acestea sunt cheltuieli ale angajatului pentru "deplasările între domiciliu și locul de muncă principal", adică costuri reale de deplasare (hotărârea BFH din 19.12.2019, VI R 8/18).

BFH motivează aceasta prin textul legii, care extinde efectul de compensare al indemnizației de deplasare la "toate cheltuielile" în § 9 alin. 2 fraza 1 EStG. De asemenea, indemnizația de deplasare independentă de mijlocul de transport, pe lângă considerentele de mediu și de politică de transport, susține simplificarea fiscală. Astfel, prin compensarea "tuturor cheltuielilor" ar trebui evitate în special litigiile între contribuabil și biroul fiscal cu privire la luarea în considerare a costurilor speciale, de exemplu pentru deplasări de preluare și costuri extraordinare.

Cu toate acestea, efectul de compensare al indemnizației de deplasare se extinde doar la "cheltuielile pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă principal" și pentru "călătoriile de familie în cadrul unei gospodării duble", adică la cheltuielile legate de vehicul și traseu. Alte cheltuieli, în special cheltuieli legate de eliminarea sau ameliorarea leziunilor corporale cauzate de un accident în timpul unei deplasări profesionale între domiciliu și locul de muncă principal, nu sunt acoperite de efectul de compensare. Aceste cheltuieli pot fi deduse suplimentar în întregime ca cheltuieli profesionale (consultați și articolul următor).

Sfat: Persoanele cu handicap cu un grad de handicap (GdB) de cel puțin 70 sau un GdB de 50 până la 70 și cu semnul "G" sau "aG" pot solicita deplasările la locul de muncă cu indemnizația de deplasare de serviciu de 30 de cenți pe kilometru parcurs sau cu costul real pe kilometru. Și, prin urmare, pot deduce și costurile accidentelor suplimentar ca cheltuieli profesionale (scrisoarea BMF din 31.8.2009, BStBl. 2009 I p. 891, pct. 3).

Ar trebui să cunoașteți și o altă particularitate:

Dacă un contribuabil suferă un accident pe drumul dintre domiciliu și locul de muncă principal, poate deduce costurile medicale cauzate de accident ca cheltuieli profesionale. Aceste costuri medicale nu sunt acoperite de efectul de compensare al indemnizației de deplasare (hotărârea BFH din 19.12.2020, VI R 8/18). 

Efectul de compensare al indemnizației de deplasare se extinde doar la "cheltuielile pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă principal" și pentru "călătoriile de familie în cadrul unei gospodării duble", adică la cheltuielile legate de vehicul și traseu. Alte cheltuieli, în special cheltuieli legate de eliminarea sau ameliorarea leziunilor corporale cauzate de un accident în timpul unei deplasări profesionale între domiciliu și locul de muncă principal, nu sunt acoperite de efectul de compensare. Aceste cheltuieli pot fi deduse suplimentar în întregime ca cheltuieli profesionale.

Cheltuielile legate de eliminarea sau ameliorarea leziunilor corporale nu reprezintă costuri de mobilitate profesională. Nu sunt cheltuieli pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă principal.

Acest lucru se aplică chiar dacă deficiența fizică pentru a cărei eliminare sau ameliorare sunt efectuate cheltuielile respective a apărut în timpul unei deplasări profesionale între domiciliu și locul de muncă principal. Deoarece cheltuielile pentru eliminarea sau ameliorarea leziunilor corporale nu sunt legate de vehicul sau traseu.

 

(2021): Accidentele sunt acoperite de indemnizația de transport?

---

Când pot deduce costurile de accident?

Puteți deduce costurile unui accident ca cheltuieli profesionale dacă daunele au apărut în timpul unei deplasări în interes de serviciu. Deplasările în interes de serviciu includ, de exemplu:

• Deplasări între domiciliu și locul de muncă
• Deplasări de serviciu sau activități externe
• Deplasări în cadrul unei duble gospodării
• Deplasări în cazul unei mutări din motive profesionale
• Deplasări în timpul unei formări profesionale

Întrebarea privind culpa nu este relevantă pentru deductibilitatea daunelor cauzate de accidente. Acest lucru se aplică și dacă, în urma accidentului, trebuie să plătiți o amendă sau o penalitate. Cu toate acestea, comportamentul greșit trebuie să fie în cadrul obiectivului profesional, iar alcoolul nu trebuie să fie implicat.

Notă: Instanțele fiscale și Curtea Federală Fiscală consideră că costurile accidentului sunt acoperite de indemnizația de distanță. Cu toate acestea, administrația fiscală a instruit în mod repetat birourile fiscale să recunoască costurile accidentului pe lângă indemnizația de distanță, dacă acestea apar în timpul unei deplasări între domiciliu și primul loc de muncă sau în timpul unei călătorii de întoarcere la familia de bază care trebuie luată în considerare. Acest lucru a fost făcut ultima dată în scrisoarea BMF din 31.10.2013 (BStBl 2013 I S. 1376), la punctul 4. BMF se poate baza cu încredere pe legiuitor, deoarece și în expunerea de motive a legii de modificare a § 9 alin. 2 EStG se precizează că "costurile accidentului trebuie luate din nou în considerare ca cheltuieli extraordinare pe lângă indemnizația de distanță" (BT-Drucksache 16/12099 din 3.3.2009, paginile 6 și 8).

(2021): Când pot deduce costurile de accident?

---

Ce costuri de accident pot deduce?

Dacă ați avut un accident în timpul unei deplasări în interes de serviciu, puteți deduce costurile aferente ca cheltuieli profesionale în declarația dumneavoastră fiscală. Pe lângă costurile de accident, puteți deduce și alte cheltuieli dacă mașina dumneavoastră a fost avariată sau furată. Puteți deduce, de exemplu, următoarele cheltuieli:

• Costuri de reparație
• Costuri pentru o mașină de închiriat
• Furtul radioului auto
• Plăți de despăgubire pentru daune terțe
• Costuri pentru experți, avocați și instanțe
• Costuri de recuperare
• Costuri de remorcare
• Cheltuieli pentru deplasări la service, la expert etc.

Dacă primiți o rambursare de la o terță parte, trebuie să o deduceți din costurile de accident dacă ați primit rambursarea în anul accidentului sau în anul plății costurilor de accident. Dacă primiți rambursarea mai târziu, trebuie să o declarați ca venit. Ca dovadă, administrația financiară solicită de obicei următoarele date:

• Locul și ora accidentului
• Raportul poliției privind accidentul
• Dovada prestațiilor de asigurare
• eventual martori
• Facturi privind valoarea costurilor de reparație

Notă: Instanțele financiare și Curtea Federală de Finanțe consideră că costurile de accident sunt acoperite de indemnizația de distanță. Totuși, administrația financiară a instruit în mod repetat birourile fiscale să recunoască costurile de accident pe lângă indemnizația de distanță, dacă acestea apar în timpul unei deplasări între locuință și primul loc de muncă sau în cadrul unei călătorii familiale relevante. Acest lucru a fost confirmat ultima dată în scrisoarea BMF din 31.10.2013 (BStBl 2013 I S. 1376), la punctul 4. BMF se poate baza cu încredere pe legiuitor, deoarece și în expunerea de motive a legii de modificare a § 9 alin. 2 EStG se precizează că "costurile de accident trebuie luate din nou în considerare ca cheltuieli extraordinare pe lângă indemnizația de distanță" (BT-Drucksache 16/12099 din 3.3.2009, paginile 6 și 8).

(2021): Ce costuri de accident pot deduce?