Fără reducere din cauza subvențiilor dintr-un program bonus
Casele de asigurări de sănătate oferă adesea clienților lor programe de bonus pentru un comportament sănătos conform § 65a SGB V și plătesc prime în bani. Casele de asigurări pot decide singure ce servicii sunt premiate, de exemplu, examinări preventive, vaccinări, alimentație sănătoasă, activități sportive etc.
În 2016, Curtea Federală Fiscală a clarificat că deducerea cheltuielilor speciale pentru contribuțiile la asigurările de sănătate nu trebuie redusă cu plățile de bonus pentru un comportament sănătos conform § 65a SGB V efectuate de casele de asigurări în cadrul unui "program de bonus". Bonusul nu reprezintă o rambursare a contribuțiilor plătite la asigurările de sănătate și, prin urmare, nu reduce deducerea cheltuielilor speciale. În plus, plata bonusului este scutită de impozit (Hotărârea BFH din 1.6.2016, X R 17/15).
Administrația fiscală aplică hotărârea BFH, dar o interpretează strict (Scrisoarea BMF din 6.12.2016, BStBl 2016 I pagina 1426). Acest lucru a generat alte întrebări. De exemplu, plățile de bonus (forfetare) pentru vizitarea sălilor de fitness ar trebui, în opinia administrației fiscale, să reducă în continuare deducerea cheltuielilor speciale.
În prezent, Curtea Federală Fiscală a pronunțat următoarea hotărâre - pozitivă: Prima în bani (bonus) acordată de o casă de asigurări de sănătate pentru un comportament sănătos nu reduce deducerea cheltuielilor speciale pentru contribuțiile la asigurările de sănătate, cu condiția ca aceasta să compenseze total sau parțial o cheltuială financiară a contribuabilului. Acest lucru se aplică și în cazurile în care bonusul este calculat forfetar (Hotărârea BFH din 6.5.2020, X R 16/18 și X R 30/18).
Cazul: Reclamantul, asigurat la o casă de asigurări de sănătate, a primit de la casa sa de asigurări bonusuri de 230 Euro pentru "comportament sănătos", inclusiv pentru un control medical, o examinare dentară preventivă, calitatea de membru la o sală de sport și un club sportiv, precum și pentru dovada unei greutăți corporale sănătoase. Administrația fiscală a tratat bonusurile ca o rambursare a contribuțiilor la asigurările de sănătate și a redus deducerea cheltuielilor speciale ale reclamantului. În schimb, instanța fiscală a considerat plățile ca fiind servicii ale casei de asigurări care nu influențează cheltuielile speciale și nu generează o sarcină fiscală ca alte venituri.
BFH, în decizia sa, care dezvoltă jurisprudența sa anterioară privind tratamentul fiscal al plăților de bonus conform § 65a din Cartea a cincea a Codului social (vezi mai sus: Hotărârea din 1.6.2016, X R 17/15, BStBl II 2016, 989), adoptă o abordare diferențiată. Astfel, bonusurile care nu necesită dovada concretă a cheltuielilor anterioare ale contribuabilului pentru o anumită măsură de sănătate, ci sunt acordate doar forfetar, nu reduc deducerea cheltuielilor speciale. De asemenea, acestea nu sunt considerate o prestație relevantă din punct de vedere fiscal a casei de asigurări.
Cu toate acestea, condiția este ca măsura promovată să genereze costuri pentru contribuabil și ca suma forfetară plătită și realistă să fie adecvată pentru a compensa total sau parțial cheltuielile proprii. Dacă contribuabilul beneficiază de măsuri preventive incluse în asigurarea de bază (de exemplu, vaccinări, examinări dentare preventive), nu există cheltuieli proprii care să fie compensate printr-un bonus. În acest caz, există o rambursare a contribuțiilor de către casa de asigurări care reduce deducerea cheltuielilor speciale. Același lucru se aplică pentru bonusurile acordate pentru dovada unui comportament sau a unei omisiuni independente de cheltuieli (de exemplu, greutate corporală sănătoasă, statut de nefumător).
Sfat: În cazurile în care plățile nu sunt considerate rambursări de contribuții, trebuie să vă asigurați că deducerea cheltuielilor speciale nu este redusă. Deși acest lucru ar trebui să se întâmple automat datorită transmiterilor corespunzătoare ale caselor de asigurări de sănătate, din păcate, nu toate datele sunt transmise corect de către casele de asigurări de sănătate către administrațiile fiscale. În cele din urmă, acest lucru înseamnă că trebuie să verificați ce date sunt disponibile la administrația fiscală, adică dacă plățile de bonus au fost considerate rambursări de contribuții - sau nu.
Lohnsteuer kompakt
În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis că plățile de bonus ale unei asigurări private de sănătate "pentru promovarea unui comportament conștient de costuri" sunt considerate rambursări de contribuții și, prin urmare, reduc cheltuielile speciale deductibile, dacă bonusurile sunt plătite indiferent dacă asiguratul a avut sau nu cheltuieli financiare de sănătate (Hotărârea BFH din 16.12.2020, X R 31/19).
Cazul: O asigurare privată de sănătate acordă pentru fiecare persoană asigurată un bonus de 30 Euro pentru fiecare lună asigurată, maximum 360 Euro pe an. Dacă sunt depuse facturi pentru rambursare, întregul bonus anual de 360 Euro este dedus din suma rambursată. Această convenție este comparabilă cu o "franșiză". Și pentru o "franșiză" convenită contractual, BFH a clarificat că cheltuielile rezultate nu sunt deductibile ca "contribuții la asigurările de sănătate" în cadrul cheltuielilor speciale (Hotărârea BFH din 6.6.2018, X R 41/17).
Potrivit BFH, bonusurile în acest caz nu reprezintă prestații independente de contribuțiile de asigurare ale asigurării de sănătate. Ele reduc mai degrabă plățile de contribuții curente. Plățile lunare de 30 Euro per persoană asigurată, denumite bonus, sunt efectuate indiferent dacă asiguratul a avut sau nu cheltuieli de sănătate rambursabile.
Plățile de bonus nu sunt comparabile cu acele bonusuri care pot fi plătite de casele de asigurări de sănătate conform § 65a SGB V. În timp ce acolo este vorba despre crearea de stimulente pentru un comportament sănătos al asiguraților, regulamentul actual de bonus are ca scop încurajarea asiguraților să adopte un comportament conștient de costuri sau chiar de evitare a costurilor. Deoarece asiguratul păstrează bonusurile în măsura în care cheltuielile sale de sănătate rambursabile anual sunt sub 360 Euro. Convenția creează astfel un stimulent care - comparabil cu o rambursare "clasică" de contribuții - ar trebui să determine ca asigurarea să nu fie nevoită să plătească prestațiile convenite contractual, deoarece asiguratul fie nu a suferit un prejudiciu asigurat, fie nu solicită cheltuielile rezultate. Asiguratul primește bonusul deoarece nu utilizează asigurarea până la o sumă de 360 Euro, adică suportă el însuși riscul economic pentru cheltuielile de sănătate în această măsură.
(2021): Fără reducere din cauza subvențiilor dintr-un program bonus
Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pot fi deduse?
Din 2010, puteți introduce în declarația fiscală toate contribuțiile la asigurările de boală și de îngrijire pentru așa-numita asigurare de bază ca cheltuieli speciale. Biroul fiscal deduce doar patru la sută în mod forfetar din contribuțiile plătite la asigurarea legală de boală pentru indemnizația de boală.
Pentru persoanele asigurate privat: Costurile pentru asigurarea de boală și de îngrijire sunt recunoscute doar în cuantumul contribuției de bază a asigurării private de sănătate. Serviciile opționale, cum ar fi tratamentul de către medicul șef sau camera cu două paturi în spital, sunt luate în considerare în cadrul "altor contribuții de asigurare", dacă mai există spațiu în limita maximă deductibilă.
Dacă aveți un contract extins, asigurarea privată de sănătate (PKV) determină proporția exactă a asigurării de bază. Dacă nu depășiți suma maximă de 1.900 Euro (2.800 Euro pentru persoanele independente) cu contribuțiile la asigurarea de sănătate, puteți solicita și alte contribuții de asigurare. Sunt favorizate, de exemplu, contribuțiile la asigurarea de șomaj, la o asigurare suplimentară de boală sau de îngrijire, la asigurarea privată de incapacitate de muncă sau profesională, la asigurările de accident sau de răspundere civilă sau la asigurările de viață de risc. Asigurările de viață de capital și de pensie pot fi considerate cheltuieli speciale dacă polițele au fost încheiate înainte de 2005.
Beispiel
Un cuplu plătește într-un an, fără indemnizație de boală, un total de 4.600 Euro în contribuții pentru asigurarea de boală și de îngrijire. Astfel, contribuțiile depășesc suma maximă comună de 3.800 Euro (de două ori 1.900 Euro). Cu toate acestea, ele pot fi deduse ca cheltuieli speciale, dar alte contribuții de asigurare, cum ar fi asigurarea de accident sau de răspundere civilă auto, nu mai pot fi deduse.
Deoarece rata generală de contribuție pentru persoanele asigurate legal acoperă indemnizația de boală, contribuțiile sunt reduse cu 4 % în mod forfetar. Reducerea are loc doar dacă există un drept la indemnizație de boală în caz de boală. Reducerea este efectuată de biroul fiscal. Până în 2014, reducerea nu se aplica contribuției suplimentare independente de venit. Din 2015, se aplică următoarea situație juridică: noua contribuție suplimentară individuală a casei, dependentă de venit, este acum considerată parte integrantă a contribuției la asigurarea de boală și, prin urmare, este inclusă în baza de calcul pentru determinarea sumei de reducere de patru procente. Nu se mai face o diferențiere a contribuției într-o contribuție de bază și contribuția suplimentară.
(2021): Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pot fi deduse?
