(2021) Ce puteți deduce fiscal în cazul pierderilor de capital

O pierdere de capital poate apărea nu doar din cauza scăderii prețurilor, ci și din cauza pierderii totale a investiției de capital ca urmare a insolvenței debitorului. Dacă, de exemplu, un împrumut este pierdut în acest mod, pierderea ar trebui să fie dedusă fiscal ca venit negativ din capital, deoarece, invers, orice creștere a activelor din alte creanțe de capital de orice fel prin vânzare, răscumpărare sau rambursare trebuie impozitată ca venit din capital conform § 20 alin. 2 nr. 7 EStG.

Administrația fiscală nu dorește să recunoască pierderile din cauza neîncasării creanțelor ca fiind deductibile fiscal, deoarece devalorizările sunt atribuite nivelului de active private și nu nivelului de venituri. Neîncasarea creanțelor nu este considerată o "vânzare", iar costurile de achiziție pierdute nu reprezintă venituri negative din capital (scrisoarea BMF din 9.10.2012, BStBl. 2012 I p. 953, pct. 60).

Cu toate acestea, instanțele fiscale din Niedersachsen și Rheinland-Pfalz au recunoscut o pierdere de creanțe de capital. De la introducerea impozitului reținut la sursă în 2009, câștigurile din nivelul de active din vânzare sau răscumpărare sunt impozabile ca venit din capital. Astfel, se dorește ca toate creșterile de valoare să fie capturate complet. Acest lucru înseamnă, pe de altă parte, că și deprecierile de active sunt capturate. Spre deosebire de trecut, nu mai există o distincție între nivelul de venituri și cel de active. Prin urmare, modificările de valoare realizate ale investiției de capital sunt relevante fiscal, atât creșterile de active, cât și pierderile de active (Niedersächsisches FG din 21.5.2014, 2 K 309/13; FG Rheinland-Pfalz din 23.10.2013, 2 K 2096/11, confirmat prin hotărârea BFH din 12.5.2015, IX R 57/13).

SFAT: Dacă suferiți o pierdere totală din cauza falimentului emitentului, declarați pierderea, adică costurile de achiziție ale investiției de capital, în declarația fiscală cu un semn minus puternic ca venit negativ. Dacă biroul fiscal refuză compensarea cu alte venituri din capital, depuneți o contestație împotriva deciziei fiscale și faceți referire la hotărârile BFH din 24.10.2017 (VIII R 13/15) și din 12.5.2015 (IX R 57/13).

 

Trebuie să știți încă un aspect special: Dacă o pierdere totală este realizată începând cu 1.1.2020, compensarea pierderilor este limitată la 20.000 Euro pe an. Pierderile necompensate pot fi reportate în anii următori și pot fi compensate cu venituri din capital în valoare de 20.000 Euro pe an (§ 20 alin. 6 fraza 6 EStG).

Acest lucru se aplică în cazul imposibilității de recuperare a unei creanțe de capital, radierea titlurilor de valoare fără valoare, transferul titlurilor de valoare fără valoare către un terț sau altă pierdere de titluri de valoare. Reglementarea ar trebui să acopere și cazurile de vânzare efectuate în scopuri de planificare, adică în special atunci când riscul de solvabilitate s-a materializat deja parțial sau total (BT-Drucksache 19/15876 din 11.11.2019).