(2021) Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din Bitcoin?

Bitcoins sunt o monedă digitală, anonimă, independentă de banca centrală. Dar mulți nu știu cu adevărat ce este și cum funcționează. Ceea ce este însă larg perceput sunt știrile despre creșterile extreme de valoare, mai ales în ultima vreme. La începutul anului 2017, Bitcoin era cotat la aproximativ 1.000 de dolari - iar pe 28 noiembrie 2017 a depășit pragul de 10.000 de dolari.

Pe 6 decembrie, cursul a depășit 12.000 de dolari, pe 7 decembrie a depășit chiar pragul de 14.000 de dolari, iar cu puțin înainte de Crăciun valora aproape 20.000 de dolari! După Crăciun, cursul a fost însă din nou în jur de 17.000 de dolari. Cei care sunt acum fericiți posesori de Bitcoin se întreabă dacă ar trebui să transforme câștigurile virtuale în bani reali și care sunt consecințele fiscale ale acestui lucru.

Administrația fiscală a clarificat faptul că Bitcoins pot face obiectul unei tranzacții private de vânzare în conformitate cu § 23 alin. 1 nr. 2 EStG (BT-Drucksache 17/14530 din 9.8.2013, p. 40). Acest lucru înseamnă:

• Schimbul sau răscumpărarea de Bitcoins în euro sau o altă criptomonedă în termen de un an de la achiziție duce la o tranzacție privată de vânzare în conformitate cu § 23 alin. 1 nr. 2 EStG. Dacă euro sunt schimbați în Bitcoins, se achiziționează astfel bunul economic "Bitcoin". Este esențial să se înregistreze data achiziției, prețul de achiziție și cantitatea cumpărată.
• Dacă Bitcoins sunt vânduți în termen de 12 luni de la achiziție, adică schimbați în euro, câștigurile sunt impozitate integral ca "alte venituri" în conformitate cu § 22 nr. 2 EStG la rata individuală de impozitare. Nu se aplică impozitul reținut la sursă. Cu toate acestea, un câștig rămâne neimpozabil dacă este sub pragul de 600 EUR. Pierderile pot fi compensate doar cu câștiguri din tranzacții private de vânzare, prin compensarea pierderilor în același an și prin deducerea pierderilor în anul precedent și/sau în anii următori. Tranzacțiile trebuie declarate în "Anexa SO".
• Dacă vânzarea de Bitcoins are loc după 12 luni, câștigurile sunt complet neimpozabile, iar pierderile nu sunt relevante din punct de vedere fiscal.
• Dacă Bitcoins sunt achiziționați succesiv și deținuți în același depozit, se aplică regula "primul intrat, primul ieșit": pentru calculul perioadei de speculație și al câștigului din vânzare, se consideră că Bitcoins cumpărați primii sunt vânduți primii (FinMin. Hamburg din 11.12.2017, S 2256-2017/003-52).
• Dacă din investiția în Bitcoin ca sursă de venit se obțin dobânzi într-un an, perioada de speculație se prelungește de la 1 an la 10 ani (§ 23 alin. 1 nr. 2 fraza 3 EStG).

Dacă criptomonedele sunt achiziționate sau produse în cadrul unei activități comerciale cu scop de profit, câștigurile din vânzarea sau schimbul de criptomonede trebuie înregistrate ca "venituri din activități comerciale". Costurile pentru mining-ul de criptomonede sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri.

În prezent, Tribunalul Fiscal din Nürnberg a exprimat îndoieli cu privire la opinia administrației fiscale. Deși există doar o decizie într-o procedură de suspendare; decizia în fond nu a fost încă luată. Cu toate acestea, judecătorii subliniază că Curtea Federală de Finanțe nu a decis încă cu privire la tratamentul fiscal al criptomonedelor. Prin urmare, există îndoieli semnificative cu privire la legalitatea impozitării criptomonedelor, care ar justifica suspendarea executării deciziei fiscale contestate (FG Nürnberg, decizia din 8.4.2020, 3 V 1239/19).