(2023) Când este recunoscut un menaj dublu?

Pentru a obține recunoașterea fiscală a unei gospodării duble, trebuie să aveți o locuință proprie la locul de origine. O gospodărie este locuința dumneavoastră principală, unde aveți centrul de interes și pentru care suportați costurile, fie ca proprietar, chiriaș sau printr-un drept de utilizare (de exemplu, dacă utilizați locuința partenerului).

O altă condiție este să contribuiți financiar la costurile gospodăriei principale. În cazul persoanelor căsătorite sau al familiilor, acest lucru nu este de obicei o problemă, deoarece soțul/soția sau familia locuiește la locul de origine și suportă costurile. În cazul persoanelor singure, contribuția financiară este adesea verificată mai strict. Întrebarea este când există o contribuție financiară suficientă.

În 2019, Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară a stabilit că contribuția financiară poate fi directă sau indirectă. Aceasta înseamnă că puteți plăti bani direct sau vă puteți implica în costuri, de exemplu prin achiziționarea de articole de uz casnic sau reparații. Plățile regulate nu sunt obligatorii, iar momentul plății nu contează. Chiar și plățile efectuate la sfârșitul anului pot fi suficiente.

În prezent, Curtea Federală Fiscală a confirmat hotărârea Tribunalului Fiscal din Saxonia Inferioară și a respins cerințele excesive ale administrației fiscale (hotărârea BFH din 12.1.2023, VI R 39/19).

Cazul: Un reclamant a închiriat un apartament la locul de muncă și locuiește în casa părinților într-un apartament neînchis la etajul superior împreună cu fratele său. Nu există un contract de închiriere pentru acest apartament. Reclamantul a declarat că a contribuit cu un total de 3.160,47 Euro la costurile gospodăriei în 2015. A prezentat extrase de cont de card de credit care dovedeau achiziții de alimente pe tot parcursul anului. De asemenea, a depus extrase de cont pentru transferuri către tatăl său, inclusiv 1.200 Euro pentru costuri suplimentare/telecomunicații și 550 Euro pentru ferestre noi în 2015. Ambele extrase de cont erau datate din decembrie 2015. Administrația fiscală nu a considerat acest lucru ca o dovadă suficientă a contribuției financiare și a respins deducerea costurilor pentru gospodăria dublă. Reclamantul a avut câștig de cauză; recursul administrației fiscale a fost respins.

Motivare: Pentru a recunoaște fiscal o gospodărie dublă, trebuie să existe o contribuție financiară la costurile gospodăriei principale. Costurile de trai includ în principal costurile gospodăriei și ale traiului (de exemplu, costuri de închiriere, costuri de operare, costuri pentru articole de uz casnic, renovări și întreținere), precum și costurile de întreținere a gospodăriei (de exemplu, alimente, igienă, telecomunicații). Costurile pentru îmbrăcăminte, vacanțe, timp liber și asigurări de sănătate nu sunt incluse. Legea nu stabilește o limită financiară specifică, iar contribuția nu trebuie să fie lunară. Contribuabilul trebuie să dovedească costurile efectiv suportate.

Sfat: Dacă administrația fiscală respinge gospodăria dublă din cauza lipsei de contribuție la costuri, ar trebui să faceți contestație și să vă bazați pe decizia BFH. Este recomandabil să transferați contribuții lunare pentru chirie și costuri de gospodărie pentru a evita disputele. Respectați limita de zece la sută a administrației fiscale, care prevede că trebuie să acoperiți mai mult de zece la sută din costurile lunare.

Alte indicații:

• BFH și instanța inferioară au tratat, de asemenea, întrebări precum independența gospodăriei fraților și situația copiilor mai mici care folosesc o cameră în casa părintească.
• Hotărârea BFH nu se aplică în cazurile în care copiii mai mici merg acasă în weekend și folosesc doar camera lor de tineret (FG Münster, hotărârea din 7.10.2020, 13 K 1756/18 E).