Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din Bitcoin?
Criptomonede precum Bitcoin, Ethereum sau Litecoin se stabilesc ca mijloc de plată, deși sunt adesea considerate obiecte de speculație. Ministerul Federal de Finanțe a publicat linii directoare privind impozitarea criptomonedelor (scrisoarea BMF din 10.5.2022, IV C 1 - S 2256/19/10003 :001).
Puncte importante:
- Câștigurile din vânzare la schimbul în decurs de un an sunt impozabile, până la 600 Euro câștigul rămâne neimpozitat.
- Vânzarea criptomonedelor achiziționate este neimpozabilă după un an.
- Comerțul repetat cu criptomonede poate fi o activitate comercială.
- Crearea de blocuri este considerată activitate comercială și este supusă impozitului pe venit.
- Veniturile din crearea de blocuri pot fi impozabile dacă depășesc 256 Euro pe an.
Curtea Federală de Finanțe a decis că câștigurile din vânzarea sau schimbul de criptomonede precum Bitcoin, Ethereum și Monero în decurs de un an sunt supuse impozitului pe venit (hotărârea BFH din 14.2.2023, IX R 3/22).
Un reclamant a obținut în 2017 un câștig de 3,4 milioane Euro din tranzacționarea de criptomonede. BFH a confirmat obligația fiscală a câștigurilor din vânzare. Criptomonedele sunt considerate bunuri economice supuse tranzacțiilor private de vânzare conform § 23 EStG. Impozitarea nu contravine constituției.
(2023): Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din Bitcoin?
Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din vânzarea de aur?
În ultimii ani, aurul și argintul au avut evoluții semnificative ale valorii. Mulți se gândesc să își vândă monedele și lingourile de aur pentru a obține profit. Dar cum sunt tratate din punct de vedere fiscal câștigurile și pierderile din vânzarea de aur? Vânzarea de monede și lingouri este considerată o tranzacție privată de vânzare - iar perioada de deținere de 12 luni joacă un rol important (§ 23 alin. 1 nr. 2 EStG):
- În cazul vânzărilor în termen de 12 luni de la achiziție, câștigurile de până la 600 Euro pe an sunt scutite de impozit. Aceasta este o limită de scutire, nu o sumă neimpozabilă. Câștigurile de la 600 Euro sunt impozitate integral ca "alte venituri" conform § 22 nr. 2 EStG la rata individuală de impozitare. Nu se aplică impozitul reținut la sursă. Pierderile pot fi compensate doar cu câștiguri din tranzacții private de vânzare, prin compensarea pierderilor în același an, precum și prin deducerea pierderilor în anul precedent și/sau în anii următori.
- În cazul vânzărilor după 12 luni, câștigurile sunt complet scutite de impozit, iar pierderile nu sunt relevante din punct de vedere fiscal.
Limita de scutire înseamnă: Un câștig total de 599 Euro este complet scutit de impozit, un câștig de 600 Euro sau mai mult este impozabil de la primul Euro. Câștigurile din tranzacții private de vânzare trebuie declarate în declarația de impozit pe venit în "Anexa SO" pe verso. Sunteți obligat să depuneți această "Anexă SO" doar dacă câștigul total sau câștigul total al soțului/soției dumneavoastră din tranzacții private de vânzare este de cel puțin 600 Euro.
Limita de scutire de 600 Euro se aplică per persoană, dacă fiecare persoană obține câștiguri corespunzătoare. Nu se dublează pentru soți. Dacă achizițiile și vânzările sunt efectuate printr-un cont comun de căsătorie, câștigurile sunt atribuite ambilor soți în mod egal (în "Anexa SO" la rândul 47). Astfel, limita de scutire este luată în considerare pentru fiecare soț.
Există obligațiuni care conferă un drept de livrare a aurului sau a altor materii prime și sunt garantate de aur sau alte materii prime în formă fizică. În Germania, aceasta este în special obligațiunea XETRA-Gold de la Deutsche Börse Commodities GmbH. Întrebarea importantă este cum este tratată fiscal această obligațiune și dacă se aplică impozitul reținut la sursă.
În 2015, Curtea Federală Fiscală a decis că câștigul din vânzarea sau răscumpărarea obligațiunilor la purtător Xetra-Gold, care conferă deținătorului un drept de livrare a aurului, este scutit de impozit după expirarea perioadei de un an între achiziționarea și vânzarea valorilor mobiliare. În concluzie, BFH echivalează achiziționarea și răscumpărarea sau vânzarea obligațiunii cu achiziționarea directă sau vânzarea de aur fizic (deciziile BFH din 12.5.2015, VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).
În prezent, Curtea Federală Fiscală (în decizia sa din 16.06.2020 (VIII R 7/17) și-a continuat jurisprudența conform căreia vânzarea obligațiunilor la purtător tranzacționate la bursă, care conferă un drept împotriva emitentului de livrare a aurului fizic și reflectă prețul actual al aurului, nu constituie o vânzare impozabilă a unei creanțe de capital. Potrivit BFH, câștigul obținut de reclamant din vânzarea obligațiunilor la purtător "Gold Bullion Securities" nu a generat venituri impozabile din capital în sensul § 20 alin. 2 teza 1 nr. 7 EStG, deoarece obligațiunile nu sunt calificate ca alte creanțe de capital în sensul § 20 alin. 1 nr. 7 EStG.
(2023): Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din vânzarea de aur?
