Pentru a-și putea revendica dreptul la administrația financiară, chiriașul are nevoie de o certificare de la proprietar care să conțină informațiile necesare. Decontul "normal" de cheltuieli de întreținere nu conține de obicei informațiile necesare. Chiriașul are în orice caz dreptul de a primi o astfel de certificare.

Notă: Dacă locuiți cu chirie, puteți beneficia și de reduceri fiscale pentru angajări în gospodărie sau lucrări de meșteșugari, dacă acestea au fost comandate de dumneavoastră și efectuate în locuința dumneavoastră.

Curtea Federală de Finanțe a confirmat recent că chiriașii pot solicita reduceri fiscale pentru cheltuieli cu servicii prestate în gospodărie și lucrări de meșteșugari conform § 35a EStG, chiar dacă nu au încheiat personal contractele (Hotărârea BFH din 20.4.2023, VI R 24/20). În cazul în care administrația financiară solicită dovezi, este recomandabil să solicitați de la proprietar o certificare conform Anexa 2 a scrisorii BMF din 9.11.2016.

În cazul în care proprietarul refuză certificarea sau solicită dovezi suplimentare, cum ar fi copii ale facturilor de la meșteșugari, se poate invoca dreptul de a consulta documentele, care există conform § 259 alin. 1 BGB conform jurisprudenței constante a Curții Federale de Justiție. Chiriașul poate consulta, fotografia, scana sau copia documentele. Pentru contractele de închiriere de locuințe cu preț controlat, § 29 alin. 2 teza 1 din Regulamentul privind determinarea chiriei permise pentru locuințe cu preț controlat permite chiar realizarea de copii contra cost (Hotărârea BGH din 8.3.2006, VIII ZR 78/05).

Dacă nu aveți încă o decontare actuală a costurilor de operare sau un certificat separat conform § 35 a EStG pentru 2023 de la administrația imobilului, nu este o problemă. Este permis să solicitați toate cheltuielile pentru anul fiscal în care decontarea este primită de chiriaș. Așadar, luați cea mai recentă decontare a costurilor de operare pe care o aveți – probabil cea din 2022 – și solicitați aceste costuri în anul fiscal 2023. Toți chiriașii și proprietarii de apartamente pot proceda astfel dacă nu au primit încă certificatul actual conform § 35 a EStG pentru 2023!

Toate persoanele fizice care au angajat meșteri sau furnizori de servicii își solicită cheltuielile în anul fiscal în care au plătit efectiv factura respectivă.

În 2019, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate - împotriva atitudinii generoase a fiscului - că reducerea fiscală conform § 35a EStG se acordă doar pentru cheltuielile suportate de un contribuabil pentru propria sa cazare într-un cămin sau pentru propria sa îngrijire. În schimb, avantajul fiscal este exclus pentru cheltuielile pe care le suportă pentru o altă persoană, adică atunci când copiii suportă costurile pentru părinții lor (hotărârea BFH din 3.4.2019, VI R 19/17).

Câteva luni după hotărârea BFH, Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a abordat, de asemenea, problema preluării costurilor de îngrijire pentru un părinte. De data aceasta, nu era vorba despre preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară, adică pentru cazarea într-un cămin, ci despre preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie. Tribunalul a decis astfel: § 35a EStG favorizează - dacă este cazul - doar cheltuielile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în propria gospodărie a contribuabilului (adică a persoanei care îngrijește), nu și pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în gospodăria acestora (hotărârea BFH din 11.12.2019, 3 K 3210/19). Cu toate acestea, a fost permisă explicit revizuirea. Și acum există hotărârea pozitivă a BFH.

În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis astfel: Reducerea fiscală conform § 35a alin. 2 teza 2 prima propoziție EStG poate fi solicitată și de contribuabilii care suportă cheltuieli pentru îngrijirea și asistența ambulatorie a unei terțe persoane. Prin urmare, copiii pot deduce costurile pentru îngrijirea ambulatorie a părinților lor dacă au suportat costurile. Acest lucru este valabil și dacă serviciile de îngrijire și asistență nu sunt prestate în propria gospodărie a contribuabilului, ci în gospodăria persoanei îngrijite sau asistate (hotărârea BFH din 12.4.2022, VI R 2/20).

Cu toate acestea, BFH complică situația, deoarece își menține hotărârea menționată mai sus din 2019. Face distincție între preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară (= în continuare nedeductibilă) și preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie (= deductibilă), unde în al doilea caz contează cine a încheiat contractul de îngrijire. Doar dacă plătitorul, de obicei fiica sau fiul, este obligat contractual, adică plătește pentru o datorie proprie, costurile sunt deductibile. Dacă se plătește pentru datoria persoanei îngrijite, adică a tatălui sau mamei, deoarece acesta/aceasta a încheiat contractul de îngrijire, este vorba de cheltuieli terțe fără relevanță fiscală.

Costurile pentru colectarea deșeurilor nu pot fi în prezent luate în considerare ca serviciu casnic în declarația dumneavoastră fiscală. Acest lucru se bazează pe o hotărâre a Tribunalului Fiscal din Köln din 26 ianuarie 2011 (4 K 1483/10, EFG 2011 p. 978 nr. 11).

Motivul este că serviciul principal nu este prestat în limitele proprietății dumneavoastră. Serviciul real nu constă în colectarea deșeurilor, ci în eliminarea și valorificarea ulterioară a acestora. Golirea și transportul deșeurilor sunt considerate activități de sprijin. Recent, Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat acest punct de vedere (hotărârea din 24 februarie 2022, 6 K 1946/21 E). Totuși, o revizuire depusă a fost respinsă din motive procedurale, nu din motive de fond. Acest lucru înseamnă că problema nu este încă clarificată definitiv.