Cum solicit suma deductibilă unică din vânzare (art. 16 alin. 4 Legea impozitului pe venit)?
Dacă ați împlinit vârsta de 55 de ani sau sunteți incapacitat permanent de muncă, puteți solicita o scutire de impozit pentru câștigul din vânzare. Cu condiția ca aceasta să fie prima dată din 1996 (§ 16 Abs. 4 EStG).
Se poate întâmpla ca în câștigul din vânzare să fie inclusă o sumă parțială care este impozabilă doar în proporție de 60% conform procedurii de venit parțial. Acest lucru este posibil dacă activele deținute includeau participații la societăți pe acțiuni. Pentru această sumă parțială nu se poate solicita suplimentar scutirea de impozit pentru vânzare. Prin urmare, suma parțială care este impozabilă în proporție de 60% trebuie dedusă din câștigul din vânzare și indicată la rândul 16.
(2023): Cum solicit suma deductibilă unică din vânzare (art. 16 alin. 4 Legea impozitului pe venit)?
Cât de des pot solicita o deducere pentru câștiguri de capital în conformitate cu secțiunea 16 alineatul (4) din EStG?
Deducerea fiscală conform § 16 alin. 4 EStG se acordă fiecărei persoane o singură dată în viață pentru un câștig din vânzare.
Pe lângă această deducere ficală , puteți solicita și reducerea fiscală conform § 34 alin. 3 EStG. Câștigul din vânzare va fi impozitat cu o cotă redusă de 56% din cota medie de impozitare (dar cel puțin 14%). Și reducerea fiscală conform § 34 alin. 3 EStG se acordă fiecărei persoane o singură dată în viață pentru un câștig din vânzare.
(2023): Cât de des pot solicita o deducere pentru câștiguri de capital în conformitate cu secțiunea 16 alineatul (4) din EStG?
Cum solicit reducerea ratei impozitului (§ 34 alin. 3 EStG)?
Dacă ați împlinit vârsta de 55 de ani sau sunteți inapt de muncă permanent, beneficiați de o altă reducere fiscală:
Profitul din vânzare poate fi impozitat la cerere cu o rată redusă a impozitului pentru suma care depășește scutirea de vânzare. Cu condiția ca aceasta să fie prima dată din 2001. Rata redusă a impozitului este de 56 % din rata medie a impozitului, dar cel puțin rata de impozitare de 14 % (§ 34 alin. 3 EStG).
(2023): Cum solicit reducerea ratei impozitului (§ 34 alin. 3 EStG)?
Ce se înțelege prin câștig din vânzare?
La venituri din activitate independentă se include și câștigul din vânzarea unui cabinet profesional sau a unui activ corespunzător, a unei părți independente din activ sau a unei părți din activ. Vânzarea include și închiderea unui cabinet etc. (§ 18 alin. 3 EStG). Din punct de vedere fiscal, câștigul din vânzare este tratat conform unor reguli speciale și trebuie separat de câștigul curent.
Cei care își vând afacerea sau cota de parteneriat pot beneficia de două facilități fiscale importante:
- Scutirea de vânzare: Câștigul din vânzare este scutit de impozit până la 45.000 Euro. Totuși, această sumă se reduce dacă câștigul din vânzare depășește 136.000 Euro, cu suma care depășește. Astfel, scutirea de vânzare nu se mai aplică de la un câștig din vânzare de 181.000 Euro (§ 16 alin. 4 EStG).
- Impozit redus: Câștigul din vânzare rămas după deducerea scutirii beneficiază de regula de o cincime. La cerere, acesta poate fi impozitat și cu o rată redusă, și anume cu 56 % din rata medie de impozitare și cel puțin 14 % (§ 34 alin. 3 EStG).
Scutirea de vânzare și impozitul redus sunt acordate doar în anumite condiții:
- Trebuie să fi împlinit vârsta de 55 de ani sau să fiți permanent inapt de muncă în sensul legislației de asigurări sociale.
- Facilitățile pot fi utilizate o singură dată în viață: scutirea de vânzare calculată din 1996, impozitul redus calculat din 2001.
- Trebuie să solicitați facilitățile.
În cazul vânzării afacerii înainte de vârsta de 55 de ani, fără a fi permanent inapt de muncă, se aplică doar regula de o cincime. Această regulă nu aduce economii fiscale dacă veniturile curente sunt deja impozitate la rata maximă.
În cazul vânzării unei cote de parteneriat, aveți dreptul la scutirea de vânzare în întregime și nu doar proporțional. Totuși, dacă vindeți doar o parte din cota de parteneriat, câștigul din vânzare este considerat venit curent și nu se aplică nici scutirea de vânzare, nici impozitul redus sau regula de o cincime (§ 18 alin. 3 coroborat cu § 16 alin. 1 fraza 2 EStG).
Dovada incapacității de muncă
De obicei, o decizie a casei de pensii sau un certificat medical oficial este suficient pentru a dovedi incapacitatea permanentă de muncă. Acest lucru poate fi realizat și printr-o companie de asigurări private, dacă condițiile lor îndeplinesc un anumit prag pentru incapacitatea de muncă. Totuși, s-a constatat că există și alte modalități de a dovedi incapacitatea permanentă de muncă (decizia BFH din 14.12.2022, X R 10/21).
(2023): Ce se înțelege prin câștig din vânzare?
