Ce venituri sunt considerate venituri din capital?
Prin introducerea impozitului reținut la sursă, depunerea formularului KAP nu mai este, în principiu, necesară. Totuși, în unele cazuri, trebuie să completați formularul KAP:
- veniturile din capital nu fac obiectul reținerii fiscale (de exemplu, în cazul vânzării de acțiuni la o GmbH deținute în proporție de mai puțin de 1%)
- venituri din fonduri de investiții străine cu capitalizare
- venituri (dobânzi, dividende etc.) din conturi sau depozite străine
- dobânzi din contracte de împrumut între persoane fizice
- dobânzi la rambursări de impozite
- vânzarea de asigurări de viață pe capital (pentru contractele încheiate după 2005)
Notă: Pentru anumite venituri, trebuie completate suplimentar formularele KAP-INV (se referă la veniturile din investiții care nu au făcut obiectul reținerii fiscale interne) sau KAP-BET (se referă la veniturile din capital în cazul participațiilor, dacă veniturile și impozitul de creditat au fost determinate unitar și separat).
De asemenea, formularul KAP trebuie completat în cazul unei evaluări opționale dacă:
- se dorește luarea în considerare a unui report de pierdere din anii anteriori sau compensarea pierderilor din veniturile din capital, sau
- nu a fost utilizată integral suma forfetară pentru economii, sau
- impozitul bisericesc nu a fost reținut, deși există obligația de plată, sau
- impozitele străine trebuie încă luate în considerare, sau
- pentru verificarea valorii deducerii impozitului pe veniturile din capital.
De asemenea, dacă doriți să solicitați o așa-numită verificare a condițiilor mai favorabile, trebuie să completați formularul KAP. Acest lucru vă poate permite o impozitare mai mică cu rata individuală de impozitare, dacă aceasta este mai mică decât rata impozitului reținut la sursă de 25%.
Hinweis
Pierderile din acțiuni fără valoare în cazul unei simple radieri din depozit pot fi compensate cu veniturile din capital, dar există o limită de sumă. Pierderile pot fi compensate doar cu veniturile din capital până la suma de 20.000 Euro. Pierderile necompensate sunt reportate pentru anii următori. Important: În cazul acțiunilor devenite fără valoare, banca nu efectuează o compensare a pierderilor. Prin urmare, nu include pierderile în fondul de pierderi. Pierderile din acțiuni devenite fără valoare trebuie incluse în declarația fiscală.
(2023): Ce venituri sunt considerate venituri din capital?
Când este necesar să completați anexa KAP?
Prin introducerea impozitului reținut la sursă, depunerea formularului KAP nu mai este, în principiu, necesară. Totuși, în unele cazuri, depunerea este în continuare necesară:
- veniturile din capital nu fac obiectul reținerii la sursă (de exemplu, în cazul vânzării de acțiuni la o GmbH de mai puțin de 1 la sută)
- venituri din fonduri de investiții străine cu capitalizare
- venituri (dobânzi, dividende etc.) din conturi sau depozite străine
- dobânzi din contracte de împrumut între persoane fizice
- dobânzi la rambursările de impozite
- vânzarea de asigurări de viață pe bază de capital (încheiate după 2005)
De asemenea, formularul KAP trebuie completat dacă unul dintre următoarele puncte este îndeplinit în cazul unei evaluări opționale:
- se dorește luarea în considerare a unui report de pierdere din anii anteriori sau compensarea pierderilor din veniturile din capital,
- suma forfetară pentru economii nu a fost utilizată integral,
- impozitul bisericesc nu a fost reținut, deși era obligatoriu,
- impozitele străine trebuie încă luate în considerare
- se dorește verificarea valorii reținerii impozitului pe veniturile din capital.
De asemenea, dacă doriți să depuneți o cerere pentru o verificare a condițiilor mai favorabile, trebuie să completați formularul KAP. Acest lucru vă poate permite o impozitare mai mică cu rata individuală de impozitare, dacă aceasta este mai mică decât rata impozitului reținut la sursă de 25 la sută.
Notă: Pentru anumite venituri, trebuie completate suplimentar formularul KAP-INV (se referă la veniturile din investiții care nu au făcut obiectul reținerii impozitului în Germania) sau KAP-BET (se referă la veniturile din capital în cazul participațiilor, dacă veniturile și impozitul de creditat au fost determinate unitar și separat).
Hinweis
Pierderile din acțiuni fără valoare în cazul unei simple radieri din depozit pot fi compensate cu veniturile din capital, dar există o limită de sumă. Pierderile pot fi compensate doar cu veniturile din capital până la suma de 20.000 Euro. Pierderile necompensate sunt reportate pentru anii următori. Important: În cazul acțiunilor devenite fără valoare, banca nu efectuează o compensare a pierderilor. Prin urmare, nu introduce pierderile în fondul de pierderi. Pierderile din acțiuni devenite fără valoare trebuie incluse în declarația fiscală.
(2023): Când este necesar să completați anexa KAP?
Pot fi costurile unei autodenunțări deduse ca cheltuieli profesionale?
Între anii 2010 și 2014 au fost depuse peste 100.000 de autodenunțuri care scutesc de pedeapsă pentru venituri din capital nedeclarate din Elveția. În legătură cu autodenunțul, persoanele afectate se confruntă cu două probleme: pe de o parte, condițiile pentru eficacitatea scutirii de pedeapsă sunt extrem de complicate (vezi Uli Hoeneß), pe de altă parte, costurile pentru autodenunț, adică pentru obținerea documentelor și pentru consultantul fiscal, sunt extrem de ridicate.
Întrebarea este dacă costurile ridicate pot fi deduse ca cheltuieli profesionale din veniturile din capital.
- În principiu, de la introducerea impozitului reținut la sursă în 2009, cheltuielile legate de veniturile din capital nu mai pot fi deduse ca cheltuieli profesionale din veniturile din capital, pe baza dovezilor. Cu alocația pentru economii, toate cheltuielile sunt acoperite. Potrivit administrației fiscale, interdicția de deducere ar trebui să se aplice și atunci când cheltuielile sunt legate de veniturile din capital din anii anteriori lui 2009 (scrisoarea BMF din 9.10.2012, BStBl. 2012 I p. 953, pct. 322).
Curtea Federală Fiscală a confirmat că costurile de consultanță fiscală în legătură cu un autodenunț pentru veniturile din capital din anii 2002-2008 nu pot fi deduse ca cheltuieli profesionale în 2010. Deși costurile consultantului fiscal sunt cheltuieli profesionale din veniturile din capital, acestea nu mai pot fi deduse ca atare începând cu 2009. Acum se ia în considerare doar o alocație forfetară pentru economii de 801 Euro (hotărârea BFH din 2.12.2014, VIII R 34/13).
(2023): Pot fi costurile unei autodenunțări deduse ca cheltuieli profesionale?
Ce este verificarea mai favorabilă?
Cu declarația fiscală, puteți solicita includerea veniturilor din capital în evaluare. Aceste venituri vor fi apoi impozitate la rata personală de impozitare progresivă și nu la rata de impozitare reținută la sursă de 25%.
Cu toate acestea, dacă în urma acestei verificări a ratei mai avantajoase se constată că rata personală de impozitare depășește rata de impozitare reținută la sursă, cererea dumneavoastră este considerată ca nefiind depusă. Astfel, nu trebuie să plătiți mai mult de 25% impozit pe veniturile din capital.
Rețineți că cererea poate fi depusă doar unitar pentru toate veniturile din capital. În acest scop, toate certificatele fiscale trebuie depuse la administrația financiară.
(2023): Ce este verificarea mai favorabilă?
