Veniturile întreprinderii trebuie declarate nete sau brute?

Veniturile din activitate trebuie declarate la valoarea netă - deci fără TVA. TVA-ul aferent trebuie introdus separat.

O excepție se aplică micilor întreprinzători care, conform § 19 UStG, nu indică TVA: aceștia își declară veniturile din activitate la valoarea facturii.

Veniturile din activitate trebuie declarate în anul în care le-ați primit. Veniturile din activitate care se repetă periodic aparțin anului respectiv chiar dacă le primiți într-o perioadă de 10 zile după sau înainte de sfârșitul anului.

Veniturile din activitate care sunt scutite de impozitul pe venit nu trebuie, în opinia noastră, introduse în "Anexa EÜR" din lipsa unei cerințe. Acestea includ, de exemplu:

• subvenția de început pentru fondatorii de afaceri,
• prima de investiție,
• partea scutită de impozit a dividendelor din acțiuni deținute în activele companiei. Jumătatea impozabilă a dividendelor trebuie indicată la rubrica "Venituri din activitate scutite de TVA, neimpozabile".

(2023): Veniturile întreprinderii trebuie declarate nete sau brute?

Ce opțiuni am cu regimul de întreprindere mică?

Puteți alege regimul de mic întreprinzător pentru TVA dacă cifra de afaceri brută din anul precedent nu a depășit 22.000 Euro și nu va depăși probabil 50.000 Euro în anul curent (§ 19 alin. 1 UStG). Regimul de mic întreprinzător înseamnă că

• nu aveți voie să indicați separat TVA în facturile emise,
• nu trebuie să plătiți TVA la biroul fiscal,
• nu puteți solicita rambursarea TVA din facturile primite ca taxă preplătită la biroul fiscal,
• nu aveți voie să indicați cota de TVA în facturile de mică valoare de până la 250 Euro.

Notă importantă: Indicare TVA sau a cotei de TVA în facturile de mică valoare ar fi considerată o indicare nejustificată a TVA. Consecința ar fi că ar trebui să plătiți TVA la biroul fiscal, iar destinatarul facturii nu ar putea deduce TVA ca taxă preplătită.

Regimul de mic întreprinzător este un drept de alegere. Aveți, de asemenea, posibilitatea de a opta pentru TVA și de a beneficia de avantajele deducerii taxei preplătite. Această opțiune, adică renunțarea la scutirea de TVA, este apoi obligatorie pentru cinci ani calendaristici. Dacă optați voluntar pentru TVA, introduceți în "Anexa EÜR 2023" veniturile, TVA încasată, TVA plătită și TVA plătită la biroul fiscal.

Renunțarea la scutirea de TVA este avantajoasă dacă

• aveți achiziții mari - mai ales în anul de înființare - sau un consum mare de materiale, deoarece numai atunci puteți deduce TVA din facturile primite, de exemplu, achiziționarea unei instalații fotovoltaice.
• furnizați exclusiv servicii către companii, deoarece pentru acestea TVA facturată este un element pasiv și nu crește costurile.

Notă: Chiar și micii întreprinzători trebuie să includă în facturile lor numărul fiscal sau numărul de identificare TVA, precum și un număr de factură consecutiv.

Inversarea obligației de plată a TVA conform § 13b UStG:

• Pentru antreprenorii din construcții, subcontractanți și meșteșugari se aplică o obligație inversă de plată a TVA: Dacă primiți livrări de lucrări și alte servicii care servesc la construcția, repararea, întreținerea, modificarea sau demolarea clădirilor, nu mai trebuie să plătiți TVA către antreprenorul prestator, ci direct la biroul fiscal. Prestatorul nu mai trebuie să plătească TVA și, prin urmare, nu o poate indica în factura sa către client (§ 13b alin. 1 nr. 4 UStG).

Pentru micii întreprinzători conform § 19 UStG, care nu facturează și nu plătesc TVA, se aplică următoarele în ceea ce privește inversarea obligației de plată a TVA:

• Dacă sunteți beneficiar de servicii care prestează în mod constant servicii de construcții (meșteșugar), inversarea obligației de plată a TVA se aplică și pentru dumneavoastră. Trebuie să plătiți TVA pentru livrările și serviciile primite, chiar dacă acestea sunt pentru locuința dumneavoastră privată (§ 13b alin. 5 UStG). În acest caz, trebuie să introduceți TVA de plătit.
• Dacă sunteți prestator de servicii, inversarea obligației de plată a TVA nu se aplică beneficiarului serviciului. Acesta nu trebuie să plătească TVA (§ 13b alin. 2 fraza 4 UStG).

(2023): Ce opțiuni am cu regimul de întreprindere mică?

Cum pot calcula corect valoarea de utilizare privată a vehiculului de serviciu?

Este utilizarea operațională, inclusiv deplasările între locuință și locul de muncă, precum și pentru deplasările acasă în cadrul unei gospodării duble

• mai mult de 50 %, vehiculul aparține automat activelor operaționale necesare.
• între 10 și 50 %, puteți alege dacă alocați vehiculul activelor operaționale sau activelor private (active operaționale opționale).
• mai puțin de 10 %, vehiculul este considerat activ privat necesar.

Pentru un vehicul alocat activelor operaționale, puteți înregistra toate costurile integral ca cheltuieli operaționale și le puteți deduce fiscal. Astfel, sunt incluse ca cheltuieli operaționale și costurile aferente deplasărilor private și deplasărilor între locuință și locul de muncă. Pentru aceste deplasări se efectuează o corecție:

• Pentru deplasările private se impozitează o valoare de utilizare privată, adică se înregistrează ca venituri operaționale. În plus, se calculează TVA pe această valoare de utilizare și se adaugă la veniturile operaționale.
• Pentru deplasările între locuință și locul de muncă și pentru deplasările acasă în cadrul unei gospodării duble, costurile totale sunt reduse proporțional. În schimb, aceste deplasări sunt deduse ca cheltuieli operaționale cu indemnizația de distanță.

Valoarea de utilizare privată poate fi determinată

• (1) conform metodei forfetare, dacă procentul de utilizare operațională depășește 50 %.
• (2) conform metodei jurnalului de bord.
• (3) cu valoarea parțială, dacă procentul de utilizare operațională este mai mic de 50 %.
• (4) De asemenea, se poate aplica plafonarea costurilor atunci când se utilizează metoda forfetară.

(2023): Cum pot calcula corect valoarea de utilizare privată a vehiculului de serviciu?

Utilizare privată a vehiculului: (1) Metoda forfetară pentru utilizare comercială

Metoda forfetară de 1 % este permisă din 2006 doar pentru vehiculele care fac parte din activele necesare ale companiei, adică sunt utilizate mai mult de 50 % în scopuri profesionale. Fără efort mare, valoarea de utilizare privată poate fi determinată forfetar, având nevoie doar de prețul de listă al vehiculului. În rest, situația dumneavoastră individuală nu este luată în considerare, motiv pentru care această metodă poate fi uneori mai avantajoasă și alteori mai dezavantajoasă decât metoda jurnalului de bord.

Conform noii legislații, costurile de accident care au loc în timpul unei călătorii private nu mai sunt acoperite de valoarea de utilizare forfetară. De fapt, renunțarea angajatorului la rambursarea costurilor reprezintă pentru dumneavoastră un beneficiu suplimentar în natură (Hotărârea BFH din 24.5.2007, BStBl. 2007 II p. 766).

TVA: Valoarea de utilizare privată determinată prin metoda forfetară este supusă TVA-ului (§ 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG). Cu toate acestea, nu toate costurile sunt supuse TVA-ului, de exemplu, impozitul auto și asigurările auto, astfel încât valoarea de utilizare poate fi redusă forfetar cu 20 % și TVA-ul calculat pe suma redusă. Suma TVA-ului trebuie introdusă în rândul "TVA încasată și TVA pe livrările gratuite".

Rețineți că există particularități pentru vehiculele electrice.

a) Reglementare generală pentru vehicule electrice și hibride electrice

• Pentru călătoriile private, se aplică - în funcție de tipul de vehicul (vehicul electric pur sau vehicul hibrid electric reîncărcabil extern) și de valoarea prețului de listă - lunar 1,0 % din jumătate sau un sfert din prețul de listă ca valoare de utilizare privată. Acest lucru este valabil pentru achiziționarea sau leasingul unui vehicul electric sau hibrid electric în perioada 1.1.2019 - 31.12.2030 (vezi mai jos la 1b. și 1c.)
• În cazul achiziționării sau leasingului înainte de 1.1.2019, se aplică lunar 1,0 % din prețul de listă complet; totuși, se aplică o reducere forfetară (compensare dezavantaj). Sunt eligibile, pe lângă vehiculele electrice pure, și vehiculele hibride electrice reîncărcabile extern (vezi mai jos la 1d.)
• Reducerea forfetară sau compensarea dezavantajului se aplică și vehiculelor hibride electrice reîncărcabile extern achiziționate sau închiriate între 2020 și 2022, dar care nu îndeplinesc cerințele pentru aplicarea prețului de listă redus (vezi mai jos la 1d.)
• Pentru călătoriile între locuință și locul de muncă se adaugă o valoare suplimentară: În mod normal, cu 0,03 % lunar din prețul de listă înjumătățit sau sfertuit pe kilometru de distanță sau - doar pentru angajați - la mai puțin de 15 călătorii lunare prin evaluarea individuală a călătoriilor efective cu 0,002 % din prețul de listă înjumătățit sau sfertuit pe kilometru de distanță. Acest lucru este valabil pentru achiziționarea sau leasingul unui vehicul electric sau hibrid electric în perioada 1.1.2019 - 31.12.2030. În cazul achiziționării sau leasingului unui vehicul electric sau hibrid electric înainte de 1.1.2019 sau în cazul neîndeplinirii standardelor cerute, valoarea suplimentară se calculează din prețul de listă complet; totuși, se aplică o reducere forfetară.

Baza pentru calculul valorii de utilizare sau al valorii de retragere este prețul de listă național la momentul primei înmatriculări a vehiculului, plus costurile pentru echipamente speciale, inclusiv TVA. Prețul de listă este recomandarea de preț neobligatorie a producătorului pentru vehicul pe piața germană. Prețul de listă se rotunjește la 100 EUR. Această rotunjire se face însă doar după deducerea reducerii forfetare.

b) Reducere pentru vehicule electrice pure până în 2030

Vehiculele electrice fără emisii ar trebui să beneficieze de o reducere specială la impozitarea mașinilor de serviciu: Pentru acestea, procentul pentru partea privată impozabilă este redus de la 0,5 % la 0,25 %. Măsura este implementată tehnic printr-o reducere la un sfert a bazei de calcul. În cazul metodei forfetare de 1 %, prețul de listă este aplicat doar la un sfert. Concret, aceasta înseamnă:

Pentru mașinile de firmă electrice pure achiziționate în perioada 1.1.2019 - 31.12.2030, se aplică: Dacă vehiculul nu are emisii de dioxid de carbon pe kilometru parcurs și prețul de listă brut al vehiculului nu depășește 60.000 Euro, prețul de listă este aplicat doar la un sfert (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 Nr. 3 și Satz 3 Nr. 3 EStG, introdus prin "Legea pentru promovarea fiscală suplimentară a electromobilității și modificarea altor reglementări fiscale" din 12.12.2019; completat prin a doua lege de ajutor fiscal Corona).

Inițial, limita pentru prețul de listă brut era de 40.000 Euro. Această limită a fost apoi ridicată la 60.000 Euro prin a doua lege de ajutor fiscal Corona. Noua limită se aplică retroactiv de la 1.1.2020 pentru vehiculele achiziționate, închiriate sau utilizate pentru prima dată în scopuri private de la 1.1.2019 (§ 52 Abs. 12 Satz 2 EStG).

Dacă prețul de listă al unui vehicul electric pur depășește 60.000 Euro, acesta este aplicat la jumătate pentru impozitarea utilizării private. Se poate presupune că legiuitorul a avut în vedere modelele Tesla scumpe la această limită, pe care nu a dorit să le promoveze suplimentar. Aici se aplică deci baza de calcul înjumătățită.

c) Reducerea treptată a beneficiilor pentru vehiculele hibride electrice

Pentru vehiculele hibride electrice reîncărcabile extern se aplică - așa cum s-a menționat - baza de calcul înjumătățită pentru impozitarea utilizării private. Cu toate acestea, există o reducere treptată a beneficiilor fiscale sau - altfel spus - o înăsprire a condițiilor pentru avantajele fiscale. În detaliu, se aplică: 

• În cazul achiziționării între 1.1.2019 și 31.12.2021, se aplică baza de calcul înjumătățită dacă emisia de dioxid de carbon este de maximum 50 de grame pe kilometru sau autonomia electrică este de cel puțin 40 de kilometri ("Legea pentru evitarea pierderilor de TVA în comerțul cu bunuri pe internet și modificarea altor reglementări fiscale" din 11.12.2018). Acestea sunt condițiile actuale conform § 3 Absatz 2 Nummer 1 sau Nummer 2 din Legea electromobilității.
• În cazul achiziționării între 1.1.2022 și 31.12.2024, se aplică baza de calcul înjumătățită dacă emisia de dioxid de carbon este de maximum 50 de grame pe kilometru sau autonomia electrică este de cel puțin 60 de kilometri ("Legea pentru promovarea fiscală suplimentară a electromobilității și modificarea altor reglementări fiscale" din 12.12.2019).
• În cazul achiziționării între 1.1.2025 și 31.12.2030, se aplică baza de calcul înjumătățită dacă emisia de dioxid de carbon este de maximum 50 de grame pe kilometru sau autonomia electrică este de cel puțin 80 de kilometri.

Pentru vehiculele care nu îndeplinesc aceste cerințe, dar au un preț de listă brut mai mare decât vehiculele cu motor cu ardere internă, se aplică în continuare reglementarea anterioară (compensare dezavantaj prin reducerea prețului de listă brut cu sume forfetare pentru sistemul de baterii) până în anul 2022. Aceasta înseamnă: În cazul achiziționării în anul 2019, prețul de listă sau costurile de achiziție sunt reduse cu 200 Euro pe kWh capacitate a bateriei, maximum 7.000 Euro. În cazul achiziționării în anul 2022, prețul de listă sau costurile de achiziție sunt reduse cu 50 Euro pe kWh capacitate a bateriei, maximum 5.500 Euro.

d) Compensare dezavantaj în cazuri vechi și pentru vehicule care nu îndeplinesc cerințele

În cazul achiziționării sau leasingului unui vehicul electric sau hibrid electric înainte de 1.1.2019, precum și în cazul vehiculelor hibride electrice reîncărcabile extern care nu îndeplinesc cerințele menționate la punctul 1c, există un calcul complicat pentru determinarea prețului de listă relevant pentru regula de un procent: Prețul de listă (complet) este redus din cauza costurilor pentru sistemul de baterii cu o reducere forfetară, limitată la o sumă maximă de reducere (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG i.V.m. § 8 Abs. 2 Satz 2 EStG).

Suma de reducere și suma maximă se bazează pe anul de achiziție al vehiculului. Valoarea kWh a vehiculului este indicată în certificatul de înmatriculare la rubrica 22.

În cazul achiziționării până la 31.12.2013, se scad forfetar 500 Euro pe kWh capacitate a bateriei, max. 10.000 Euro, din prețul de listă. Aceste sume se reduc în cazul achiziționării în anii următori cu 50 Euro pe kWh sau cu 500 Euro pe an. Promovarea fiscală se aplică vehiculelor achiziționate până la 31.12.2022 (§ 52 Abs. 16 Satz 11 EStG).

Important: Reducerea se aplică doar pentru impozitul pe venit, nu și pentru TVA.

(2023): Utilizare privată a vehiculului: (1) Metoda forfetară pentru utilizare comercială

Utilizarea privată a vehiculelor: (2) metoda jurnalului de bord

Cu metoda jurnalului de bord, valoarea utilizării private poate fi calculată pe baza costurilor reale proporționale care revin deplasărilor private. Valoarea de utilizare impozabilă este partea din costurile totale pentru autoturismul de serviciu care corespunde proporției deplasărilor private din totalul kilometrilor parcurși. Pentru a determina proporția de utilizare privată, trebuie să țineți un jurnal de bord "corespunzător" în care să înregistrați toate deplasările fără lacune. Introduceți valoarea de utilizare determinată.

Notă: Kilometrii parcurși în scop privat nu includ deplasările între locuință și locul de muncă, precum și deplasările acasă în cadrul unei gospodării duble.

Exemplu: Cu autoturismul de serviciu parcurgeți 25.000 de kilometri pe an, dintre care 10.000 km pentru deplasări private conform jurnalului de bord. Costurile totale sunt de 8.000 Euro (fără TVA) pe an.

Procentajul privat este: 10.000 km : 25.000 km x 100 = 40 %
Valoarea de utilizare privată este: 40 % din 8.000 Euro = 3.200 Euro.

Rețineți că există particularități pentru vehiculele electrice și hibride. În conformitate cu înjumătățirea sau sfertul bazei de calcul în cazul metodei forfetare de 1 %, amortizările (AfA) de luat în considerare trebuie înjumătățite sau sfertuite. Dacă utilizați un vehicul închiriat sau leasing, costurile de leasing sau închiriere trebuie, de asemenea, reduse la jumătate sau la un sfert. Acest lucru se aplică în cazul achiziționării sau leasingului unui vehicul electric sau hibrid în perioada 1.1.2019 - 31.12.2030. 

Reglementarea exactă a devenit din păcate foarte complexă.

(2023): Utilizarea privată a vehiculelor: (2) metoda jurnalului de bord

Utilizare privată a vehiculului: (3) Valoare parțială în cazul utilizării în scopuri profesionale de mai puțin de 50%

În cazul în care vehiculul este utilizat mai puțin de 50 % și mai mult de 10 % în scopuri profesionale, vehiculul poate fi în continuare clasificat ca activ profesional discreționar. Cu toate acestea, începând din 2006, utilizarea privată a fost calculată și impozitată la așa-numita valoare de continuitate (§ 6 alin. 1 nr. 4 teză 2 EStG).

Acest lucru înseamnă: Valoarea de utilizare privată trebuie recunoscută la costurile reale proporționale - ca în cazul metodei jurnalului de bord. Cu toate acestea, proporția de utilizare profesională sau privată nu trebuie dovedită printr-un jurnal de bord "adecvat", cu condițiile sale stricte, ci poate fi făcută credibilă prin înregistrări informale. Ca și în cazul metodei jurnalului de bord, introduceți valoarea de utilizare la rândul 19 și TVA-ul aferent la rândul 16.

Valoarea utilizării private    =   Costurile totale  x  Cota utilizării private

Cota de utilizare privată  =   Kilometri parcurși în regim privat (conform evidențelor)  :  Kilometraj total  x  100

Cum se determină valoarea parțială:

• Sumați mai întâi toate costurile vehiculului, de exemplu deprecierea, primele de asigurare, combustibilul (benzină, motorină, costuri cu benzina, costuri cu rezervorul, chitanță rezervor, umplere rezervor, realimentare, costuri cu combustibilul), taxa pe vehicul, costurile de inspecție și reparații etc. Acestea sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri.
• Apoi determinați proporția de utilizare privată prin împărțirea kilometrilor parcurși în scop privat la kilometrajul total parcurs.
• În cele din urmă, înmulțiți costurile totale cu ponderea utilizării private. Valoarea calculată în acest fel reprezintă valoarea de retragere, care este impozabilă.
• Din moment ce metoda 1% nu mai este utilizată, deplasările între domiciliu și locul de muncă nu mai pot fi deduse din costurile totale cu 0,03 % din prețul de listă sau deplasările la domiciliu ca parte a dublului menaj cu 0,002 % din prețul de listă. În schimb, costurile totale trebuie să fie reduse cu costurile proporționale pentru aceste deplasări. În schimb, indemnizația de navetă poate fi dedusă drept cheltuieli de afaceri.

(2023): Utilizare privată a vehiculului: (3) Valoare parțială în cazul utilizării în scopuri profesionale de mai puțin de 50%

Utilizarea privată a vehiculului: (4) Limitarea costurilor în cazul metodei forfetare

La aplicarea metodei forfetare de 1 %, se poate întâmpla ca valoarea utilizării private să fie mai mare decât costurile reale ale vehiculului. Acest lucru este posibil în special atunci când vehiculul este deja amortizat și, prin urmare, nu mai trebuie aplicată nicio amortizare, când este vorba de un vehicul second-hand sau când vehiculul este în leasing. În acest caz, se poate aplica o limitare a costurilor (în rândul 19).

• Costurile reale includ costurile de operare curente, amortizarea și dobânzile la datorii.
• Costurile totale reale sunt mai întâi reduse cu indemnizația pentru distanța parcursă între domiciliu și locul de muncă, deoarece această deducere vă este acordată în mod general.
• Suma rămasă a costurilor totale este apoi comparată cu valoarea forfetară de utilizare și aplicată ca limitare a costurilor.

Exemplu:
Pentru un autoturism de serviciu cu un preț de listă de 40.000 Euro (inclusiv TVA) au fost suportate costuri totale de 6.000 Euro. Autoturismul a fost utilizat timp de 200 de zile pentru deplasări între domiciliu și locul de muncă (distanță 20 km).

TVA: În cazul limitării costurilor - adică atunci când valoarea de utilizare privată conform metodei forfetare este limitată la costurile totale - nu trebuie să luați în considerare costurile totale ca bază de calcul pentru TVA, ci procedați astfel:

• Mai întâi, deduceți din costurile totale costurile care nu au fost supuse TVA. Acestea sunt cheltuieli de afaceri, cum ar fi asigurarea auto, impozitul auto, taxa radio, chiria garajului, cotizația ADAC, precum și costurile suportate în străinătate. De asemenea, dobânzile la datorii. În plus, amortizarea, dacă nu a fost posibilă deducerea TVA din costurile de achiziție, de exemplu, la achiziționarea de la privat sau la introducerea din patrimoniul privat. Rămân costurile totale cu TVA.
• Apoi, determinați procentajul de utilizare privată. Acesta poate fi estimat pe baza documentelor adecvate. Dacă nu sunt disponibile astfel de documente, trebuie să stabiliți procentajul de utilizare privată la cel puțin 50 %. Deplasările între domiciliu și locul de muncă nu fac parte din procentajul privat, ci din cel de afaceri.
• În cele din urmă, aplicați costurile totale cu TVA în procentajul de utilizare privată ca bază de calcul pentru TVA și calculați 19 % TVA.

Exemplu:

Notă: Unii contribuabili care utilizează metoda de calcul a veniturilor și cheltuielilor au folosit anterior următorul model fiscal: și-au luat un autoturism de serviciu în leasing, au efectuat o plată specială mare de leasing în primul an, au dedus-o integral ca cheltuială de afaceri și apoi, în anii următori, au calculat procentajul privat conform regulii de 1 %. Datorită așa-numitei limitări a costurilor, a rezultat adesea un procentaj privat extrem de mic pentru utilizarea autoturismului.

După ce administrația fiscală și unele instanțe financiare au respins deja modelul, Curtea Federală de Finanțe a refuzat acum recunoașterea modelului fiscal (hotărârile BFH din 17.5.2022, VIII R 11/20, VIII R 21/20, VIII R 26/20). Următorul exemplu ar trebui să clarifice problema:

Un liber profesionist ia în leasing un autoturism cu un preț de listă brut de 120.000 Euro, începând din decembrie 2015 (durata 36 de luni). În primul an se convine o plată specială de 30.000 Euro plus TVA. Ratele lunare de leasing sunt apoi de doar 350 Euro plus TVA. Liber profesionistul își calculează profitul prin metoda de calcul a veniturilor și cheltuielilor și deduce plata specială de leasing în 2015 integral ca cheltuială de afaceri. În anii 2016 și 2017, alege regula de 1 % și ar trebui, prin urmare, să impoziteze lunar 1 % din prețul de listă brut (adică 14.400 Euro anual) ca retragere privată. Cu toate acestea, el invocă limitarea costurilor și impozitează anual doar un procentaj privat de, de exemplu, 6.000 Euro. În trecut, această structură a fost acceptată în mod regulat de multe birouri fiscale. Dar la un moment dat, administrația fiscală a considerat că s-a exagerat, deoarece tot mai mulți independenți au profitat prea mult de avantajele fiscale. Astfel, administrația fiscală a dispus să nu mai accepte modelul (OFD Karlsruhe, VASt Aktuell 6/2018 din 1.8.2018; ordinul autorității fiscale din Hamburg din 8.11.2018, S 2177- 2018/001 - 52).

Pentru exemplul menționat, aceasta înseamnă: Plata specială de leasing trebuie distribuită pe durata contractului pentru verificarea limitării costurilor. Astfel, în 2015, doar 1/36 din plata specială de leasing trebuie inclusă în scopul limitării costurilor. În 2016, 12/36, în 2017, de asemenea, 12/36 și în 2018, 11/36 din plata specială de leasing trebuie luate în considerare. Limitarea costurilor în 2016 nu ar fi de 6.000 Euro, ci de 6.000 Euro + 10.000 Euro = 16.000 Euro, astfel încât 14.400 Euro ar trebui impozitați ca procentaj privat. Pentru a evita neînțelegerile: Plata specială de leasing rămâne de obicei deductibilă ca cheltuială de afaceri la momentul plății; este vorba doar despre limitarea costurilor.

Curtea Federală de Finanțe consideră că opinia administrației fiscale este corectă. Regula de limitare a costurilor poate fi interpretată în sensul administrației fiscale. Orice contribuabil care utilizează un autoturism de serviciu și în scopuri private se poate sustrage regulii de 1 % prin ținerea unui jurnal de bord.

(2023): Utilizarea privată a vehiculului: (4) Limitarea costurilor în cazul metodei forfetare

Cum se ia în considerare corect utilizarea privată a unui telefon?

Dacă deduceți integral cheltuielile de telecomunicații, cum ar fi telefon, fax și internet, ca cheltuieli de afaceri, trebuie să determinați proporția de utilizare privată și să o înregistrați ca venituri din afaceri, precum și să plătiți TVA pentru aceasta.

Alternativ, considerăm că există posibilitatea de a introduce doar partea de afaceri a costurilor telefonice la cheltuielile de afaceri și de a renunța complet la o înregistrare la veniturile din afaceri.

Persoanele care desfășoară activități comerciale, liber profesioniștii și agricultorii sunt în mod semnificativ dezavantajați față de angajați în ceea ce privește utilizarea privată a telefonului. Pentru aceștia, utilizarea telefoanelor, faxurilor, calculatoarelor de serviciu, inclusiv internetul, este scutită de impozit și contribuții sociale, fără a conta amploarea utilizării private (art. 3 nr. 45 EStG). Din păcate, pentru persoanele independente, această generozitate a scutirii fiscale nu se aplică.

Din punctul de vedere al fiscului, aplicarea acestei prevederi de scutire ar deschide posibilitatea de a transfera în mod deliberat cheltuieli private în domeniul de afaceri relevant din punct de vedere fiscal și, astfel, de a obține reduceri fiscale nejustificate (scrisoarea BMF din 6.5.2002, DStR 2002 p. 999). Această opinie a fost confirmată de BFH (hotărârea BFH din 21.6.2006, XI R 50/05).

Din 2015, sunt mai bine situați mandatarii municipali (membri ai consiliului, deputați ai consiliului județean) cărora județul sau comuna le pune la dispoziție tablete sau dispozitive similare: Din 2015, utilizarea privată a echipamentelor de procesare a datelor și telecomunicații este, de asemenea, scutită de impozit pentru persoanele care prestează servicii publice voluntare și primesc o indemnizație de cheltuieli din fonduri publice conform art. 3 nr. 12 EStG (art. 3 nr. 45 fraza 2 EStG).

(2023): Cum se ia în considerare corect utilizarea privată a unui telefon?

Cum sunt evaluate retragerile private de active.

Dacă retrageți bunuri și obiecte din activele companiei pentru uz privat, introduceți valoarea contabilă corespunzătoare. Același lucru se aplică și pentru donațiile în natură acordate gratuit angajaților companiei, cu excepția atențiilor cu o valoare sub 60 EUR.

În anumite sectoare comerciale, retragerile de alimente pentru consum privat pot fi evaluate pe baza unor sume forfetare. Acestea sunt comunicate de administrația fiscală și elimină necesitatea de a înregistra o multitudine de retrageri individuale. Sumele forfetare sunt valori anuale pentru o persoană. Pentru copiii până la vârsta de 2 ani nu se aplică nicio sumă forfetară, iar până la vârsta de 12 ani se aplică jumătate din valoarea respectivă.

(2023): Cum sunt evaluate retragerile private de active.