Cine poate deduce cheltuielile medicale ca sarcini excepționale?

Oricine poate dovedi cheltuieli medicale le poate include în declarația fiscală. Pentru aceasta, aveți nevoie de o chitanță, o factură și, în unele cazuri, un certificat medical. Nu contează dacă ați făcut cheltuiala pentru o boală proprie, a soțului/soției sau a unui copil pentru care aveți dreptul la alocație. Contează momentul în care ați plătit factura, nu momentul în care aceasta a devenit scadentă.

Dacă aveți cheltuieli medicale legate de un accident de traseu sau de muncă, ar trebui să le declarați ca cheltuieli profesionale sau cheltuieli de afaceri. Acest lucru este valabil și pentru costurile generate de o boală profesională sau de o recalificare din motive de sănătate. Avantajul este că, în acest caz, nu se aplică o sarcină suportabilă.

(2023): Cine poate deduce cheltuielile medicale ca sarcini excepționale?

Ce pot deduce ca și cheltuieli medicale?

Ca costuri medicale, puteți deduce toate cheltuielile pe care le aveți în legătură cu o boală. Le puteți introduce în declarația fiscală ca sarcini excepționale fără limită.

Biroul fiscal deduce automat sarcina proprie rezonabilă, care depinde de venitul dumneavoastră, starea civilă și numărul de copii. Această sarcină variază între unu și șapte procente din venitul anual și se aplică tuturor sarcinilor excepționale generale, inclusiv costurilor medicale.

Cheltuielile pe care le puteți declara ca și costuri medicale includ:

• tratament medical
• băi terapeutice, fizioterapie etc.
• servicii de îngrijire
• terapeuți naturiști sau homeopați
• medicamente
• contribuții la farmacie
• dispozitive medicale
• spitalizare
• deplasări la medic, spital, fizioterapie etc.

Costuri de transport: Dacă mergeți la medic cu transportul public, puteți deduce costurile efective, așa că păstrați biletele (bilet, tichet, bilet de tren). Dacă mergeți cu mașina, puteți deduce o sumă forfetară de 0,30 Euro pe kilometru.

Puteți declara și costurile pentru proteze dentare sau o cură. Totuși, nu și cheltuielile pentru vizite la spital sau măsuri de prevenire a unei boli, cum ar fi o dietă sau un masaj de relaxare a spatelui.

Pentru cursuri de sănătate care vizează fitnessul sau reducerea greutății și care nu sunt prescrise de medic, ar trebui să încercați să obțineți un credit de la casa de asigurări de sănătate printr-un carnet de bonusuri. Multe case de asigurări legale oferă acest lucru – întrebați direct la asigurarea dumneavoastră de sănătate.

Pe de altă parte, trebuie să deduceți și rambursările sau contribuțiile de la casa de asigurări de sănătate, asigurarea de pensie sau de accident din cheltuielile dumneavoastră înainte de a le declara în declarația fiscală. Totuși, nu trebuie să deduceți ceea ce primiți ca plată dintr-o asigurare de indemnizație zilnică de boală.

Casele de asigurări de sănătate legale oferă adesea clienților lor programe de bonus pentru comportament sănătos conform § 65a SGB V și plătesc prime în bani pentru acestea. Casele de asigurări pot decide singure ce servicii sunt premiate, de exemplu, examinări preventive, vaccinări, alimentație sănătoasă sau activități sportive. Astfel de plăți de bonus pentru promovarea comportamentului sănătos nu constituie o rambursare a contribuțiilor. Prin urmare, contribuțiile la asigurarea de sănătate deductibile ca cheltuieli speciale nu sunt reduse (decizia BFH din 1.6.2016, X R 17/15; decizia BFH din 6.5.2020, X R 16/18).

Cu toate acestea, există în continuare servicii ale caselor de asigurări de sănătate legale care sunt considerate "adevărate" rambursări de contribuții și, prin urmare, reduc deducerea cheltuielilor speciale.

Actual, Ministerul Federal de Finanțe a luat din nou poziție cu privire la delimitarea plăților de bonus și a rambursărilor de contribuții (scrisoarea BMF din 16.12.2021, BStBl 2022 I S. 155). Printre altele, se aplică următoarele:

• Rambursările de contribuții care reduc deducerea cheltuielilor speciale sunt și plățile de prime conform § 53 SGB V. Acestea sunt, de exemplu, prime pentru asigurații care participă la un program de îngrijire centrat pe medicul de familie. Dacă avantajul este acordat sub formă de puncte bonus, acestea trebuie convertite în Euro și raportate ca rambursare de contribuții. Bonusurile pentru participanții la programul de bonusuri cu asigurare de familie sunt atribuite asiguratului principal.
• O rambursare de contribuții există, de asemenea, dacă un bonus al casei de asigurări de sănătate legale se referă la o măsură inclusă în asigurarea de bază (în special măsuri de prevenire sau protecție a sănătății, de exemplu, pentru depistarea precoce a anumitor boli) sau este plătit pentru un comportament independent de cheltuieli (de exemplu, statut de nefumător, greutate corporală sănătoasă).
• Dacă casa de asigurări de sănătate legală rambursează sau bonifică în cadrul unui program de bonus conform § 65a SGB V costuri pentru măsuri de sănătate care nu sunt incluse în asigurarea de bază (de exemplu, tratament osteopatic) sau care promovează comportamentul sănătos (de exemplu, membru într-un club sportiv sau o sală de fitness) și care sunt sau au fost finanțate privat de asigurați, nu este vorba de o rambursare de contribuții. Contribuțiile la asigurarea de sănătate deductibile ca cheltuieli speciale nu trebuie, prin urmare, reduse cu suma rambursării costurilor sau a bonusului aferent. O plată de bonus forfetară nu trebuie să acopere exact costurile efective sau viitoare.

Sfat 1: Din motive de simplificare, se poate presupune că plățile de bonus efectuate pe baza § 65a SGB V până la suma de 150 Euro per persoană asigurată nu reduc deducerea cheltuielilor speciale. Dacă plățile de bonus depășesc această sumă, suma care depășește este considerată o rambursare de contribuții care reduce deducerea cheltuielilor speciale. Contribuabilul poate demonstra, în cazul plăților de bonus de peste 150 Euro, că nu există o rambursare de contribuții. Aceasta înseamnă că trebuie să demonstreze că plățile de bonus conform § 65a SGB V au fost efectuate pentru promovarea comportamentului sănătos. Această reglementare se aplică în toate cazurile deschise și pentru plățile efectuate până la 31 decembrie 2023.

Sfat 2: De fapt, casele de asigurări de sănătate legale sunt obligate să verifice ele însele dacă a fost acordată o plată neutră sau reducătoare de cheltuieli speciale. Acestea trebuie să comunice acest lucru administrației fiscale pe cale electronică, iar datele corespunzătoare sunt apoi preluate automat în evaluarea fiscală respectivă. Experiența arată însă că raportările programate nu sunt întotdeauna corecte. Și actuala limită de necontestare de 150 Euro probabil nu a fost respectată în foarte multe cazuri. Verificați, așadar, dacă în decizia dumneavoastră fiscală au fost aplicate valorile corecte.

Sfat 3: La sfârșitul anului 2020, Curtea Federală de Finanțe a decis că plățile de bonus ale unei asigurări private de sănătate "pentru promovarea comportamentului conștient de costuri" sunt considerate rambursare de contribuții și, prin urmare, reduc cheltuielile speciale deductibile, dacă bonusurile sunt plătite indiferent dacă asiguratul a avut sau nu cheltuieli financiare pentru sănătate (decizia BFH din 16.12.2020, X R 31/19).

(2023): Ce pot deduce ca și cheltuieli medicale?

Cum trebuie să dovedesc cheltuielile medicale?

Trebuie să dovediți cheltuielile pentru medicamente, tratamente și alte costuri medicale prin documente justificative. De asemenea, fiscul solicită să puteți demonstra că administrarea medicamentelor sau tratamentul sunt necesare din punct de vedere medical. Pentru aceasta, aveți nevoie de obicei de o prescripție medicală. În cazul unei afecțiuni permanente, este suficientă, de regulă, prezentarea o singură dată a atestatului. Dacă oftalmologul v-a prescris ochelari o dată, este suficientă o confirmare de la optician pentru necesitatea cheltuielilor pentru alți ochelari.

De îndată ce aveți un atestat de la medicul dumneavoastră care recomandă o anumită măsură sau un medicament, colectați chitanțele. Abia la sfârșitul anului se știe cât de mari sunt cheltuielile dumneavoastră pentru tratamente și medicamente. Costurile medicale formează împreună cu cheltuielile pentru alte sarcini excepționale generale o sumă. Apoi puteți calcula pe baza prezentării noastre dacă merită să le declarați în declarația fiscală, deoarece fiscul deduce din cheltuielile reale contribuția proprie suportabilă. Numai suma care depășește contribuția suportabilă are un efect de reducere a impozitului.

În anumite cazuri, necesitatea medicală trebuie dovedită printr-un atestat de la medicul de serviciu sau printr-o confirmare de la Serviciul Medical al Caselor de Asigurări de Sănătate. Este important ca această dovadă să fie obținută înainte de începerea tratamentului sau înainte de achiziționarea medicamentului. Această dovadă strictă este necesară în următoarele cazuri:

• Baie sau cură de tratament; în cazul unei cure de prevenire, trebuie să se ateste și riscul unei boli care urmează să fie prevenită prin cură, în cazul unei cure climatice, stațiunea indicată medical și durata preconizată a curei,
• tratament psihoterapeutic,
• cazare externă necesară medical pentru un copil al contribuabilului care suferă de dislexie sau alt handicap,
• necesitatea îngrijirii contribuabilului de către o persoană însoțitoare, dacă aceasta nu reiese deja din legitimația de handicap grav,
• dispozitive medicale care sunt considerate bunuri de uz general zilnic,
• metode de tratament neacceptate științific, cum ar fi tratamente cu celule proaspete și uscate, terapie cu oxigen, chelați și autohemoterapie.

Atestatul trebuie să conțină informații suficient de concrete despre stațiunea de tratament în sensul art. 64 alin. 1 teza 1 nr. 2a EStDV. Mențiunea "în climat tropical" nu este suficientă pentru a determina stațiunea de tratament. Din atestat trebuie să reiasă că contribuabilul este bolnav și că șederea într-o anumită stațiune de tratament este indicată medical pentru o anumită perioadă de timp. Evaluarea locului concret unde o cură climatică este indicată medical trebuie făcută de medicul de serviciu în raportul său (FG Münster, hotărârea din 23.2.2022, 7 K 2261/20 E).

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis în favoarea contribuabililor că cheltuielile pentru o liposucție pentru tratamentul unui lipedem sunt deductibile și, începând cu anul 2016, chiar și fără prezentarea unui raport medical de serviciu sau a unei adeverințe medicale de la Serviciul Medical al Asigurărilor de Sănătate, ca sarcină excepțională (BFH- hotărârea din 23.3.2023, VI R 39/20).

(2023): Cum trebuie să dovedesc cheltuielile medicale?

Pot solicita, de asemenea, medicamente fără prescripție medicală în scopuri fiscale?

Cheltuielile pentru medicamente sunt deductibile ca sarcini excepționale dacă au fost prescrise de un medic sau practician.

Multe dintre medicamentele care nu necesită prescripție medicală se află pe așa-numita listă negativă, pe care medicul nu le poate prescrie pe cheltuiala casei de asigurări de sănătate (medicamente minore). Tocmai astfel de medicamente sunt adesea achiziționate fără rețetă pe cont propriu în cadrul automedicației, dar adesea administrația fiscală refuză apoi recunoașterea fiscală.

Dar și medicamentele și remediile care nu necesită prescripție medicală pot fi deductibile ca sarcini excepționale dacă achiziția este justificată medical. Acesta este cazul în care medicul prescrie medicamente pe rețetă privată.

(2023): Pot solicita, de asemenea, medicamente fără prescripție medicală în scopuri fiscale?

Când sunt deductibile costurile pentru metodele alternative de vindecare?

Metode alternative de vindecare sunt proceduri de tratament care nu sunt (încă) recunoscute științific în mod general. Acest lucru se aplică, de exemplu, tratamentelor cu celule proaspete și uscate, terapia cu oxigen, chelat și autohemoterapie, ozonoterapie, metoda Ayurveda, consumul de lapte de iapă în caz de hepatită, terapia cu câmp magnetic, terapia cu delfini etc.

Cheltuielile pentru astfel de metode alternative de vindecare pot fi, de asemenea, deduse ca costuri medicale în cadrul sarcinilor financiare excepționale - însă sub următoarea condiție: trebuie să demonstrați necesitatea medicală a tratamentului printr-un certificat medical oficial sau o confirmare a Serviciului Medical al caselor de asigurări de sănătate și să obțineți acest certificat înainte de începerea tratamentului. Baza legală pentru aceasta este § 33 alin. 4 EStG și § 64 alin. 1 EStDV.

(2023): Când sunt deductibile costurile pentru metodele alternative de vindecare?

Cum sunt luate în considerare costurile pentru măsuri de renovare legate de handicap?

Cei care sunt afectați brusc de un handicap și doresc să continue să trăiască în mediul lor obișnuit trebuie adesea să facă modificări semnificative în locuință sau la casa proprie. Costurile pentru adaptarea locuinței la nevoile persoanelor cu handicap pot fi deduse ca sarcini extraordinare conform § 33 EStG, iar biroul fiscal aplică o sarcină rezonabilă.

Acest lucru se aplică atât pentru lucrări de construcție legate de handicap la o clădire existentă, cât și la construirea unei case noi. Conform noii opinii a Curții Federale Fiscale, nu contează "dacă costurile suplimentare datorate bolii sau handicapului apar în cadrul unei construcții noi, al modernizării unei clădiri vechi sau al renovării unei case proprii deja utilizate sau al unui apartament închiriat" (Hotărârea BFH din 24.2.2011, BStBl. 2011 II p. 1012).

Sunt eligibile, de exemplu, construirea unei rampe pentru scaun cu rotile, amenajarea unui acces fără bariere la casă, amenajarea unei săli de baie adaptate pentru persoane cu handicap, transformarea unei camere la parter într-un dormitor, lărgirea ușilor pentru scaun cu rotile etc.

Cheltuielile pentru amenajarea locuinței pentru persoane cu handicap nu sunt acoperite de suma forfetară pentru handicap, deoarece aceasta acoperă doar cheltuielile curente și tipice ale persoanei cu handicap. Mai degrabă, cheltuielile pot fi deduse suplimentar.

Conform noii opinii a Curții Federale Fiscale, biroul fiscal nu mai poate refuza recunoașterea fiscală a costurilor de construcție cu argumentul că ați obține o valoare de returnare. De asemenea, nu mai este valabil argumentul că lucrările de construcție sunt avantajoase nu doar pentru persoanele cu handicap, ci și pentru persoanele fără handicap și, prin urmare, ar constitui un avantaj comercial.

În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate, că cheltuielile pentru amenajarea unui drum accesibil pentru scaun cu rotile în grădina unei case unifamiliale nu sunt necesare dacă pe cealaltă parte a casei există o terasă accesibilă cu scaunul cu rotile. Prin urmare, cheltuielile nu pot fi deduse ca sarcini extraordinare. Totuși, costurile cu forța de muncă pot fi deduse ca servicii de meșteșugari cu 20 la sută (maximum 1.200 Euro) din impozitul datorat (Hotărârea BFH din 26.10.2022, VI R 25/20, BStBl 2023 II p. 372).

(2023): Cum sunt luate în considerare costurile pentru măsuri de renovare legate de handicap?

Ce pot deduce persoanele cu dizabilități ca cheltuieli de transport?

Persoanele cu dizabilități pot deduce cheltuielile pentru deplasări private într-un "cadru rezonabil" ca sarcini excepționale de natură generală conform § 33 EStG. Această facilitate fiscală interesantă se acordă suplimentar la deducerea forfetară pentru dizabilități. Cu toate acestea, amploarea reducerii fiscale depinde de tipul și gravitatea dizabilității. Se fac distincții între două grupuri:

• Persoane cu un grad de dizabilitate de cel puțin 80 sau cu un grad de dizabilitate de cel puțin 70 și semnul "G".
• Persoane cu semnul "aG", cu semnul "Bl", cu semnul "TBl" sau cu semnul "H".

Odată cu "Legea privind deducerile forfetare pentru dizabilități", începând cu 1.1.2021, pentru persoanele menționate anterior a fost stabilită prin lege o sumă forfetară pentru costurile de transport legate de dizabilitate: aceasta este de

• grupul 1: 900 Euro,
• grupul 2: 4.500 Euro.

La aceste sume forfetare, biroul fiscal aplică o sarcină suportabilă (§ 33 alin. 2a EStG).

Grupul 2 include - pe lângă persoanele cu semnele "aG", "Bl" și "H" - și persoanele cu semnul "TBl" (surdocecitate). Acest semn a fost introdus în 2017 în dreptul social pentru a clarifica egalitatea cu semnul "Bl". Extinderea este declarativă, deoarece persoanele cu semnul "Bl" și/sau semnul "TBl" primesc întotdeauna și semnul "H".

• Peste aceste sume forfetare pentru costuri de transport nu ar trebui să fie luate în considerare alte costuri de transport sau costuri de vehicul legate de dizabilitate ca sarcini excepționale.
• Dacă se solicită suma forfetară mai mare de 4.500 Euro, nu se poate solicita suplimentar și suma forfetară de 900 Euro.
• Pentru dovada condițiilor de eligibilitate, ar trebui să se aplice reguli uniforme pentru suma forfetară pentru costurile de transport legate de dizabilitate și deducerile forfetare pentru dizabilități conform § 33b EStG. Acest lucru include și egalitatea semnului "H" cu gradele de îngrijire 4 și 5. De asemenea, nu sunt prevăzute restricții diferite de status quo pentru cercul persoanelor eligibile. Acest lucru ar trebui clarificat prin completarea § 64 EStDV și o trimitere directă la § 65 EStDV. În § 65 EStDV sunt reglementate în detaliu dovezile unei dizabilități.

(2023): Ce pot deduce persoanele cu dizabilități ca cheltuieli de transport?

Cum sunt luate în considerare costurile pentru cazare la cămin?

În cazul cazării din motive de necesitate de îngrijire într-un azil de îngrijire, azil de bătrâni cu îngrijire sau în secția de îngrijire a unui azil de bătrâni sau reședință, costurile ridicate pot fi deduse ca sarcini excepționale.

Cheltuielile deductibile includ nu doar costurile pentru servicii medicale și îngrijire, ci și costurile pentru cazare și masă. Acest lucru se datorează faptului că cheltuielile pentru cazarea în azil sunt considerate în întregime costuri medicale.

Costurile deductibile trebuie însă reduse cu

• indemnizația de îngrijire din asigurarea legală sau privată de îngrijire.
• economia la gospodărie, dacă gospodăria este desființată. Economia la gospodărie este de 909 Euro pe lună și 30,30 Euro pe zi în anul 2023.
• sarcina suportabilă, care depinde de statutul dumneavoastră familial și de venit și variază între 1 și 7 %.

Notă: Dacă persoanele în vârstă se mută într-un azil de bătrâni "normal", costurile de cazare nu sunt din păcate deductibile fiscal. În acest caz, costurile de cazare sunt considerate costuri de trai. Totuși, dacă ulterior apare necesitatea de îngrijire, de la acel moment, costurile de cazare și îngrijire pot fi deduse integral ca sarcini excepționale, iar biroul fiscal va aplica o sarcină suportabilă (scrisoarea BMF din 20.1.2003, BStBl. 2003 I p. 89).

(2023): Cum sunt luate în considerare costurile pentru cazare la cămin?

Ce importanță are certificatul medical oficial?

Este dificil pentru funcționarii fiscali să evalueze dacă cheltuielile servesc vindecării sau ameliorării unei boli și, prin urmare, sunt deductibile fiscal sau dacă sunt efectuate pentru prevenirea generală și menținerea sănătății și, prin urmare, nu pot fi deduse fiscal.

În orice caz, funcționarii fiscali nu au expertiza necesară pentru a evalua obiectiv indicația medicală. De aceea, în anumite cazuri, solicită un certificat de la medicul oficial sau de la Serviciul Medical al Caselor de Asigurări de Sănătate, din care să reiasă fără echivoc boala și indicația medicală. Acest certificat trebuie obținut neapărat înainte de începerea tratamentului. Mulți cetățeni cinstiți au eșuat deja din cauza acestor două obstacole și au rămas cu costurile medicale, adesea ridicate.

Cazurile în care trebuie obținut și prezentat la administrația financiară un certificat de la medicul oficial sau de la Serviciul Medical al Caselor de Asigurări de Sănătate sunt explicit menționate în lege (§ 64 Abs. 1 Nr. 2 EStDV):

• Cură de băi sau tratament; în cazul unei cure de prevenire, trebuie atestat și riscul unei boli care urmează să fie prevenită prin cură, în cazul unei cure climatice, stațiunea indicată medical și durata preconizată a curei,
• tratament psihoterapeutic,
• cazare externă necesară din punct de vedere medical a unui copil al contribuabilului care suferă de dislexie sau alt handicap,
• necesitatea îngrijirii contribuabilului de către o persoană însoțitoare, dacă aceasta nu reiese deja din legitimația de handicap grav,
• dispozitive medicale care sunt considerate obiecte de uz general zilnic,
• metode de tratament neacceptate științific, cum ar fi tratamentele cu celule proaspete și uscate, terapia cu oxigen, chelat și autohemoterapie.

În alte cazuri, administrația financiară trebuie să recunoască costurile depuse și nu poate solicita un certificat de la medicul oficial. Astfel, cheltuielile pentru tratamente euriomice sunt deductibile ca sarcini extraordinare conform § 33 EStG. Nu este necesar să se prezinte un certificat de la medicul oficial, este suficientă o prescripție de la medicul de familie. Euriomia nu este o metodă neacceptată științific, ci este recunoscută ca direcție terapeutică specială în dreptul asigurărilor legale de sănătate ca parte a antroposofiei (decizia BFH din 26.2.2014, VI R 27/13).

Curtea Federală Fiscală a decis recent că costurile pentru o liposucție pentru tratamentul unui lipedem sunt deductibile fiscal. Începând cu anul 2016, aceste cheltuieli pot fi luate în considerare ca sarcini extraordinare, de regulă, chiar și fără necesitatea unui raport medical oficial sau a unui certificat medical de la Serviciul Medical al Asigurărilor de Sănătate întocmit înainte de operație (decizia BFH din 23.3.2023, VI R 39/20).

(2023): Ce importanță are certificatul medical oficial?

Cheltuielile pentru liposucție sunt deductibile fiscal?

Absorbția de grăsime este în general considerată o procedură cosmetică. Din punct de vedere fiscal, aceasta înseamnă că costurile nu sunt recunoscute ca cheltuieli medicale în cadrul sarcinilor excepționale. Totuși, astfel de intervenții nu sunt întotdeauna efectuate în scopuri estetice, ci adesea din motive medicale.

Absorbția de grăsime (liposucție) pentru tratarea unui lipedem este o operație în care celulele adipoase din anumite zone sub piele sunt aspirate cu canule. Un lipedem este o tulburare de distribuție a grăsimii care apare predominant în zona coapselor, feselor și șoldurilor, pe partea interioară a genunchilor și a gambelor. Această afecțiune este cunoscută sub numele de fenomenul de pantaloni de călărie sau picioare de coloană. Întrebarea este dacă liposucția este întotdeauna considerată o intervenție cosmetică (care este recunoscută fiscal) sau dacă poate fi și un tratament medical necesar, ale cărui costuri sunt recunoscute fiscal.

Curtea Fiscală din Baden-Württemberg nu a recunoscut costurile pentru o liposucție pentru tratarea unui lipedem la picioare și brațe ca sarcină excepțională, deoarece liposucția este o metodă de tratament care nu este recunoscută științific. Astfel de costuri de tratament sunt deductibile doar dacă necesitatea medicală este dovedită printr-un certificat medical oficial. Acest lucru nu a fost cazul aici (FG Baden-Württemberg din 4.2.2013, 10 K 542/12).

Recent, Curtea Federală Fiscală a respins opinia Curții Fiscale conform căreia liposucția nu este o metodă de tratament recunoscută științific. Aici lipsește o evaluare logică și rațională a probelor. "Dacă Curtea Fiscală nu are expertiza necesară pentru a evalua recunoașterea științifică, este necesară obținerea unui raport de expertiză" (BFH-Urteil din 26.6.2014, VI R 51/13).

Așadar, întrebarea este dacă liposucția este o metodă recunoscută științific pentru tratarea unui lipedem.

Conform opiniilor BFH, o metodă de tratament este recunoscută științific "dacă calitatea și eficacitatea corespund stadiului general recunoscut al cunoștințelor medicale. Acest lucru este considerat valabil dacă marea majoritate a specialiștilor relevanți (medici, oameni de știință) susțin metoda de tratament și există un consens cu privire la oportunitatea terapiei. Acest lucru presupune, de regulă, că pot fi făcute declarații fiabile, verificabile științific despre calitatea și eficacitatea metodei. Succesul trebuie să rezulte din studii efectuate științific corect asupra numărului de cazuri tratate și eficacitatea metodei. Terapia trebuie să fi avut succes într-un număr suficient de cazuri de tratament pentru a permite o evaluare sigură" (BFH-Urteil din 26.6.2014, VI R 51/13).

Din decizie se poate deduce că BFH dorește să recunoască costurile tratamentului ca sarcini excepționale. Pentru aceasta, Curtea Fiscală trebuie să clarifice în mod fundamentat dacă liposucția este o metodă recunoscută științific. Problema acestei metode de tratament este că este adesea confundată cu o operație pur cosmetică. Prin urmare, se recomandă, în cazuri similare, să se depună o contestație împotriva deciziei fiscale de respingere și să se facă referire la hotărârea BFH.

Recent, Curtea Fiscală din Saxonia a recunoscut costurile unei liposucții pentru o boală de lipedem ca sarcină excepțională. Aceste costuri sunt deductibile fiscal, cu condiția să existe o prescripție medicală. Un certificat medical oficial anterior nu mai este necesar - diferit de jurisprudența fiscală anterioară (Sächsisches FG din 10.9.2020, 3 K 1498/18, recurs VI R 39/20).

Curtea Federală Fiscală a decis recent că costurile pentru o liposucție pentru tratarea unui lipedem sunt deductibile fiscal. Acest lucru este valabil începând cu anul 2016 și, de regulă, nu necesită rapoarte medicale oficiale sau certificate medicale (BFH-Urteil din 23.3.2023, VI R 39/20).

(2023): Cheltuielile pentru liposucție sunt deductibile fiscal?

Cum să deduceți abonamentul la sala de fitness de la impozit

Mai mult sport este una dintre cele mai populare rezoluții de Anul Nou. Ceea ce mulți probabil nu știu: costurile pentru o sală de fitness pot fi deduse din impozit ca povară extraordinară.

Reducerea greutății, renunțarea la fumat sau ameliorarea durerilor de spate: sportul ajută la combaterea multor obiceiuri proaste și afecțiuni. Mulți oameni folosesc oferta unei săli de fitness pentru a face mișcare. Cei care fac acest lucru din motive de sănătate își pot deduce contribuția de membru din impozit. Două condiții trebuie îndeplinite, raportează Vereinigte Lohnsteuerhilfe e. V. (VLH):

1. Sportul ameliorează sau vindecă boala

Costurile pentru o sală de fitness sunt deductibile fiscal dacă oferta de acolo este utilizată din motive de sănătate: sportul trebuie să fie necesar pentru ameliorarea sau vindecarea unei boli – de exemplu, în cazul unei hernii de disc. Administrația financiară solicită un certificat corespunzător de la medicul de serviciu responsabil.

Pentru un astfel de certificat de la medicul de serviciu este necesar mai întâi un certificat de la medicul de familie. După ce medicul de familie a eliberat un astfel de certificat, puteți programa o întâlnire la direcția de sănătate responsabilă cu medicul de serviciu. Dacă acesta confirmă diagnosticul medicului de familie, se eliberează și certificatul de la medicul de serviciu.

Foarte important: Certificatul de la medicul de serviciu trebuie să fie disponibil înainte de a încheia abonamentul la o sală de fitness.

2. Un medic sau un terapeut conduce antrenamentul

Administrația financiară acceptă costurile pentru o sală de fitness doar dacă antrenamentul de acolo are loc „conform unei prescripții individuale și sub responsabilitatea unui medic, terapeut sau a unei alte persoane autorizate să practice medicina”, așa cum au stabilit judecătorii Curții Federale de Finanțe în hotărârea lor din 14 august 1997. Sportul trebuie să aibă loc regulat sub supravegherea unei persoane calificate.

Dacă ambele condiții sunt îndeplinite – certificatul de la medicul de serviciu și instruirea regulată de către un medic, terapeut sau o persoană similar calificată – contribuțiile pentru sala de fitness pot fi deduse ca povară extraordinară.

De altfel: Dacă casa de asigurări de sănătate acoperă contribuția de membru pentru sala de fitness, costurile nu pot fi incluse în declarația fiscală.

În cazul poverilor extraordinare, există așa-numita povară suportabilă. Aceasta depinde de venitul dumneavoastră, starea civilă și numărul de copii și este calculată de administrația financiară. Povara suportabilă variază între unu și șapte procente din veniturile totale. Dacă cheltuielile dumneavoastră sunt sub povara suportabilă, nu merită să includeți costurile în declarația fiscală.

Cheltuielile se pierd și nu există o ușurare fiscală. Valoarea poverii suportabile individuale poate fi calculată pe site-ul Direcției Financiare Superioare din Niedersachsen.

Hotărârea 1: Tribunalul Fiscal din Köln a decis că cheltuielile pentru vizitarea unui club de fitness și sănătate nu sunt deductibile, chiar dacă un medic atestă necesitatea unui antrenament de recuperare musculară din cauza unei afecțiuni fizice grave. Mai degrabă, recunoașterea costurilor respective necesită prescrierea unei măsuri terapeutice concrete și individuale (hotărârea din 30.1.2019, 7 K 2297/17).

Hotărârea 2: Tribunalul Fiscal din Niedersachsen a decis că contribuțiile de membru pentru o sală de fitness nu sunt deductibile ca poveri extraordinare dacă aceste contribuții acoperă și servicii care nu sunt utilizate exclusiv de persoane bolnave, ci și de persoane sănătoase, cum ar fi utilizarea saunei și cursurile de aqua-fitness. Apropierea de locuință și economiile de costuri nu pot justifica caracterul obligatoriu al contribuțiilor. Cererea a fost parțial admisă în favoarea reclamantei.

Contribuțiile pentru un club de reabilitare care desfășoară cursuri prescrise medical într-o sală de fitness au fost, însă, recunoscute ca poveri extraordinare, la fel ca și costurile pentru deplasările la sala de fitness, care au avut loc exclusiv în legătură cu cursurile prescrise medical.

Cu toate acestea, nu s-a clarificat dacă instanța ar fi decis altfel dacă reclamanta nu ar fi avut la dispoziție o alternativă rezonabilă pentru desfășurarea cursurilor prescrise medical într-o sală de fitness. Recursul este în curs la Curtea Federală de Finanțe (Az. I R 1/23).

(2023): Cum să deduceți abonamentul la sala de fitness de la impozit