Evitați plățile retroactive

O plată retroactivă nu este posibilă, adică o sumă transferată în august poate fi destinată doar întreținerii din august sau din lunile următoare. Dacă prestațiile de întreținere nu se referă la întregul an calendaristic, ci doar la anumite luni, suma maximă pentru prestațiile de întreținere va fi redusă corespunzător.

(2023): Evitați plățile retroactive

Întreținere pentru rudele din străinătate: Respectați cerințele stricte de dovadă!

Mulți cetățeni străini care locuiesc și lucrează în Germania își susțin rudele din străinătate. Dar și persoanele care au un soț străin oferă întreținere rudelor acestuia. În cazul plăților de întreținere către rude în străinătate, fiscul impune cerințe mai stricte din 2007 pentru dovada plăților de întreținere și a nevoii beneficiarului.

Recent, Curtea Federală Fiscală a respins plățile de întreținere către părinții care locuiesc în Indonezia, deoarece nevoia nu a fost dovedită suficient. Certificatele de nevoie pentru beneficiarii adulți ai întreținerii trebuie să conțină informații detaliate despre veniturile primite înainte de începerea sprijinului.

Având în vedere verificabilitatea limitată a unei situații realizate în străinătate, sunt necesare informații cuprinzătoare. În principiu, este rezonabil să se prezinte certificate complet completate (hotărârea BFH din 7.5.2015, VI R 32/14).

Cazul: Fiul care locuiește în Germania și-a susținut părinții din Indonezia cu 5.000 Euro. El a prezentat fiscului două documente de la administrația locală (Indonezia), conform cărora părinții săi nu primesc pensie de stat ca funcționari publici sau angajați ai serviciului public. Ulterior, a prezentat un alt certificat conform căruia tatăl nu este angajat, nu are venituri proprii și nu primește pensie. Totuși, BFH nu a considerat acest lucru ca fiind o dovadă suficientă a nevoii părinților.

BFH este foarte strict aici: Judecătorii au criticat faptul că „certificatele de întreținere” prezentate de administrația locală (Indonezia) erau incomplete în părți esențiale. În special, lipseau informații despre veniturile primite de părinți înainte de începerea sprijinului și, prin urmare, informații despre cum și-au asigurat traiul înainte de începerea plăților de sprijin de la fiu.

În plus, certificatele prezentate de administrația locală erau incomplete în măsura în care nu conțineau informații despre situația financiară a părinților, de exemplu, despre proprietăți (utilizate personal). De asemenea, aceste certificate excludeau doar un venit propriu și primirea unei pensii (ca funcționari publici sau angajați ai serviciului public), dar nu spuneau nimic despre alte venituri, de exemplu, din închiriere. Prin urmare, doar pe baza informațiilor conținute în certificate nu se putea concluziona nevoia acestora.

BFH acordă totuși o ușurare: îndeplinirea obligațiilor de clarificare a situației și de asigurare și obținere a probelor trebuie să fie posibilă, rezonabilă și proporțională. De exemplu, în cazuri de război civil, pot fi luate în considerare ușurări ale probelor în ceea ce privește obținerea certificatelor oficiale.

Recent, Ministerul Federal de Finanțe a emis două decrete cuprinzătoare privind deducerea plăților de întreținere, inclusiv problema dovezii plăților de întreținere. În special în cazul plăților către rude care locuiesc în străinătate, trebuie respectate anumite aspecte (Scrisoarea BMF din 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 și 10003 :001). Conform acestora, se aplică următoarele:

Transferurile către rude în străinătate trebuie dovedite în principiu prin chitanțe poștale sau bancare (confirmări de tranzacții sau extrase de cont) care indică persoana întreținută ca beneficiar. Dacă sunt întreținute mai multe persoane care locuiesc într-o gospodărie comună, este suficient ca chitanțele de transfer să fie pe numele uneia dintre aceste persoane. În cazul transferurilor către un cont din străinătate care nu este pe numele persoanei întreținute, este necesar, pe lângă documentele de plată din țară, un certificat bancar privind autorizația de cont și momentul, suma și beneficiarul plății.

Contribuabilul poate alege și o altă modalitate de plată, dacă plata de întreținere efectuată astfel este dovedită în mod suficient. În cazul plăților de întreținere în numerar și al altor modalități de plată, trebuie îndeplinite cerințe de probă mai stricte. Sunt necesare dovezi de retragere și confirmări detaliate ale beneficiarului. Între retragere și predarea banilor trebuie să existe o legătură suficientă (perioadă de maximum două săptămâni). Efectuarea călătoriei trebuie dovedită întotdeauna prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.

Se aplică ușurări în cazul călătoriilor de familie ale contribuabilului către familia sa susținută și care locuiește în străinătate. O călătorie de familie are loc doar dacă contribuabilul își vizitează soțul care locuiește în străinătate și care menține acolo gospodăria familiei. Dacă și soțul locuiește în țară și contribuabilul își vizitează doar copiii care locuiesc în străinătate sau părinții săi, nu este vorba de o călătorie de familie, ceea ce înseamnă că se aplică din nou cerințe de probă mai stricte.

În cazul angajaților, se poate presupune în principiu că contribuabilul ia cu el un salariu net lunar pentru întreținerea soțului, copiilor și altor rude care locuiesc în gospodăria soțului pentru fiecare călătorie de familie. Această ușurare a probelor se aplică doar pentru până la patru călătorii de familie efectuate în mod demonstrabil pe an calendaristic. În cadrul ușurării probelor, poate fi revendicată doar o sumă care rezultă din faptul că salariul net lunar înmulțit cu patru este redus cu plățile efectuate și dovedite sau credibile în alt mod. Dacă contribuabilul revendică cheltuieli mai mari decât (forfetar) salariul net lunar înmulțit cu patru, toate plățile trebuie dovedite conform principiilor generale.

Transferul de bani printr-o persoană intermediară (acest lucru include și o companie de transport comercial neutră) nu poate fi recunoscut în principiu. Acest lucru nu se aplică dacă, din cauza situației speciale din statul de reședință (de exemplu, zonă de criză), nu este posibilă nicio altă modalitate de plată. În acest caz, pe lângă identitatea persoanei intermediare (nume și adresă), trebuie prezentat traseul exact al călătoriei și trebuie furnizată o dovadă completă a provenienței banilor din țară și a fiecărui pas până la predarea către persoana întreținută. Efectuarea călătoriei de către o persoană intermediară privată trebuie dovedită întotdeauna prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.

O confirmare a beneficiarului trebuie emisă pentru predarea fiecărei sume de bani. Aceasta trebuie să conțină numele și adresa contribuabilului și a persoanei întreținute, data emiterii și semnătura beneficiarului, precum și locul și momentul predării banilor. Pentru a îndeplini funcția de probă care i-a fost atribuită, aceasta trebuie emisă simultan cu predarea sumei de bani. Confirmările beneficiarului emise ulterior sau cumulate nu îndeplinesc cerințele de probă.

(2023): Întreținere pentru rudele din străinătate: Respectați cerințele stricte de dovadă!

Întreținere: transfer de numerar pentru rudele din străinătate deducibil

Mulți cetățeni străini din Germania își sprijină financiar membrii familiei din țara de origine. Administrația fiscală impune cerințe stricte pentru a dovedi aceste plăți de întreținere și nevoia beneficiarilor. Transferurile de numerar prin intermediari, inclusiv companii de transport neutre, nu sunt recunoscute în general pentru reducerea impozitului (scrisoarea BMF din 7.6.2010).

O excepție se aplică doar dacă în statul de reședință există circumstanțe speciale, cum ar fi o situație de criză, și nu este posibilă o altă modalitate de plată. În astfel de cazuri, trebuie documentate identitatea intermediarului, itinerariul exact și o dovadă completă a provenienței banilor în Germania și a predării acestora către beneficiar. Acest lucru include documente precum bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion și vize.

O hotărâre judecătorească din Baden-Württemberg din 2016 a decis însă că plățile de întreținere către rude apropiate din Italia sunt deductibile fiscal în anumite condiții. Un caz descrie cum un muncitor imigrant a transferat plăți de întreținere către părinții săi din Italia, sumele de bani fiind predate personal de un cunoscut care călătorea regulat în sudul Italiei.

Judecătorii financiari au acceptat cheltuielile de întreținere după audierea intermediarului ca martor, deoarece detaliile călătoriilor și predărilor de bani erau credibile și fără contradicții. (FG Baden-Württemberg din 21.7.2015, 8 K 3609/13, publicat la 2.3.2016).

În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a clarificat prin decrete extinse modul în care plățile de întreținere pot fi deduse fiscal, în special în cazul plăților către membrii familiei care locuiesc în străinătate (scrisoarea BMF din 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 și 10003 :001). Iată principalele puncte:

• Transferurile către rude care locuiesc în străinătate trebuie dovedite în general prin documente poștale sau bancare care identifică beneficiarul. Dacă se sprijină mai multe persoane din aceeași gospodărie, este suficient ca documentele să fie emise pe numele unuia dintre membrii gospodăriei.
• Plățile către conturi străine care nu sunt pe numele beneficiarului necesită, pe lângă prezentarea documentelor germane, un certificat bancar privind autorizația de cont și detaliile plății.
• Alternativ, pot fi utilizate și alte modalități de plată, dacă sunt suficient dovedite. În cazul plăților în numerar și al altor metode, se aplică cerințe mai stricte de dovadă. Acest lucru include dovezi de retragere, confirmări detaliate ale beneficiarului și o legătură temporală clară între retragere și predare, care nu poate depăși două săptămâni. Călătoria trebuie dovedită prin bilete, chitanțe de benzină, controale la frontieră, bilete de avion sau vize.
• În anumite condiții, vizitele de familie ale contribuabilului ("călătorii la domiciliul familiei") la familia sa sprijinită din străinătate sunt deductibile fiscal. Acordurile nu se aplică însă dacă soțul/soția contribuabilului locuiește în Germania și contribuabilul își vizitează doar copiii sau părinții în străinătate.
• Angajații pot solicita în general un salariu net lunar pentru fiecare călătorie la domiciliul familiei pentru întreținerea soțului/soției, copiilor și altor rude care locuiesc în gospodărie. Această reglementare se aplică pentru până la patru călătorii pe an calendaristic.
• Transferul de bani prin intermediari precum companii de transport neutre nu este recunoscut în general pentru reducerea impozitului. O excepție se aplică doar dacă în statul de reședință există circumstanțe speciale, cum ar fi o criză, și nu este posibilă o altă modalitate de plată. În astfel de cazuri, trebuie documentate identitatea intermediarului, itinerariul și o dovadă completă a provenienței și predării banilor. Călătoria trebuie dovedită prin documente corespunzătoare, cum ar fi bilete, chitanțe de benzină, controale la frontieră, bilete de avion sau vize.
• Pentru fiecare predare de bani trebuie emisă o confirmare a primirii care să conțină numele, adresele, data și semnătura beneficiarului, precum și locul și momentul predării banilor. Confirmarea trebuie emisă imediat la predare pentru a-și păstra valoarea probatorie. Confirmările emise ulterior sau consolidate nu îndeplinesc cerințele de dovadă.

Plățile de întreținere sunt deductibile ca sarcini excepționale până la suma maximă de 10.908 Euro (2023) fără aplicarea unei sarcini suportabile. Cu toate acestea, veniturile și alocațiile proprii care depășesc 624 Euro pe an sunt deduse.

Suma maximă de întreținere și alocația de deducere sunt reduse conform clasificării pe grupe de țări cu un sfert, două sau trei sferturi, dacă beneficiarul întreținerii locuiește într-o țară cu un standard de viață mai scăzut.

Atenție: Plățile de întreținere pot fi luate în considerare fiscal doar până la sfârșitul anului și suma maximă în cazul plăților efectuate pe parcursul anului trebuie repartizată proporțional pe an (hotărârea BFH din 25.4.2018, VI R 35/16).

(2023): Întreținere: transfer de numerar pentru rudele din străinătate deducibil

Cum pot deduce pensia alimentară pentru o persoană aflată în nevoie?

Dacă plătiți întreținere unui membru al familiei, o puteți deduce fiscal ca sarcini excepționale, fără a se aplica o sarcină rezonabilă. Cu toate acestea, biroul fiscal ia în considerare sprijinul doar dacă acesta este într-un raport rezonabil cu venitul dumneavoastră net. După deducerea plăților de întreținere din venitul net, acesta trebuie să fie suficient pentru a vă acoperi traiul și pe cel al partenerului și copiilor dumneavoastră. Aceasta este așa-numita limită de sacrificiu, adică limita până la care biroul fiscal recunoaște plățile dumneavoastră de întreținere. Limita de sacrificiu nu se aplică în cazul plăților de întreținere către fostul soț sau soțul cu care locuiți separat permanent. Același lucru este valabil dacă plătiți întreținere partenerului dumneavoastră fără venituri, cu care locuiți într-o gospodărie comună.

Cum se calculează limita de sacrificiu?
Baza de calcul pentru limita de sacrificiu este venitul dumneavoastră net, adică toate veniturile (impozabile și neimpozabile). Acestea includ, de exemplu, salariul, alocația pentru copii, dar și indemnizația de șomaj. Se deduc impozitul pe salarii, impozitul bisericesc, contribuțiile sociale, contribuția de solidaritate și suma forfetară pentru angajați sau cheltuielile profesionale. Limita de sacrificiu este de un procent pentru fiecare 500 Euro întregi din venitul net. În cazul soților, venitul comun este utilizat pentru calcul. Cu toate acestea, maximum 50 la sută din venitul net este recunoscut ca limită de sacrificiu. Procentul se reduce cu cinci puncte procentuale pentru fiecare copil pentru care primiți alocație și, de asemenea, cu cinci puncte procentuale pentru soțul dumneavoastră, dar nu mai mult de 25 la sută în total.

Exemplu: Sunteți căsătorit, aveți doi copii și vă sprijiniți părinții cu 9.000 Euro pe an. Venitul dumneavoastră net anual este de 24.000 Euro.

Venit net: 24.000 Euro

• 1 procent pentru fiecare 500 Euro întregi: 48 la sută
• Minus soț: -5 la sută
• Minus 2 copii: -10 la sută
• Rămân: 33 la sută

Limita dumneavoastră de sacrificiu este, așadar, 33 la sută din 24.000 Euro, adică 7.920 Euro. Din plățile dumneavoastră de întreținere de 9.000 Euro, sunt recunoscuți doar 7.920 Euro. Se aplică, de asemenea, suma maximă de întreținere de 10.908 Euro (2023), plus eventualele contribuții la asigurările de sănătate și îngrijire pe care le-ați plătit pentru beneficiarul întreținerii.

(2023): Cum pot deduce pensia alimentară pentru o persoană aflată în nevoie?

Pot declara și plăți unice?

Chiar și plățile de întreținere ocazionale sau unice sunt deductibile din punct de vedere fiscal în cadrul plăților de întreținere pentru persoanele aflate în nevoie.

În cazul unei plăți unice de întreținere, administrația financiară presupune întotdeauna că aceasta ar trebui să acopere nevoile de întreținere până la sfârșitul anului. Suma maximă de întreținere este redusă cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună anterioară. Dacă efectuați o plată în septembrie, suma maximă de întreținere va fi redusă cu 8/12. Dacă efectuați plata unică deja în ianuarie, suma maximă de întreținere nu va fi redusă. O plată de întreținere în ianuarie asigură astfel suma maximă de întreținere pentru întregul an, dacă persoana susținută este în nevoie pe tot parcursul anului. Plata de întreținere ar trebui să acopere întotdeauna nevoile de trai până la următoarea plată. Nu contează dacă aceste plăți ating suma maximă proporțională.

Plățile de întreținere către soț/soție pot fi întotdeauna deduse până la suma maximă de întreținere, indiferent de momentul în care are loc plata.

(2023): Pot declara și plăți unice?

Întreținere pentru rudele din străinătate: Dovadă mai strictă în cazul plăților în numerar

Mulți cetățeni străini care locuiesc și lucrează în Germania își susțin rudele în străinătate. Dar și persoanele care au un soț străin oferă întreținere rudelor acestuia. În cazul plăților de întreținere către rudele din străinătate, biroul fiscal impune din 2007 cerințe mai stricte privind nevoia beneficiarului și dovada plăților de întreținere. În special pentru transferurile de numerar se aplică cerințe stricte de probă.

Curtea Federală Fiscală a respins plățile de întreținere către mama care locuiește în Ungaria, deoarece transferurile de numerar nu au fost dovedite suficient. În cazul plăților de întreținere către beneficiarii din străinătate, părțile implicate sunt obligate într-o măsură specială să coopereze la clarificare și să obțină mijloacele de probă. Ce mijloace de probă sunt necesare pentru a dovedi o situație depinde de circumstanțele fiecărui caz (Hotărârea BFH din 9.3.2017, VI R 33/16).

• Dovada unui transfer de numerar necesită, pe lângă o confirmare de primire solidă, o dovadă neîntreruptă a "lanțului de plăți", adică dovezi ale retragerilor sau disponibilitatea concretă a acestor sume la momentul transferului de către plătitorul de întreținere. Simplul fapt că există condiții corespunzătoare de venit și avere nu este suficient.
• În plus, plătitorul de întreținere trebuie să explice și să dovedească în detaliu "cum și când" a avut loc transferul de numerar. Prin urmare, o dovadă convingătoare este împiedicată de faptul că plătitorul nu poate dovedi că a fost la locul transferului de numerar. Deși plătitorul de întreținere nu trebuie să înmâneze personal suma de bani, el trebuie să numească "calul și călărețul", adică persoana care a adus banii.
• În cazul judecat, nu s-a dovedit că plățile indicate au fost efectiv efectuate. Confirmările de primire prezentate nu sunt suficiente. Din acestea nu reiese dacă beneficiarul întreținerii a primit sumele ca sumă unică sau în rate. Confirmările se refereau la plata totală de 1.800 Euro. De asemenea, din confirmări nu reiese când au fost efectuate plățile. Documentele sunt datate, dar data indică doar ziua emiterii lor, nu și momentul transferului de numerar.

Curtea Federală Fiscală acordă totuși o ușurare: "Îndeplinirea obligațiilor de clarificare a situației și de asigurare și obținere a mijloacelor de probă trebuie să fie necesară, posibilă, rezonabilă și proporțională." Astfel, în cazul unui război civil, pot fi luate în considerare ușurări de probă în ceea ce privește obținerea certificatelor oficiale.

Recent, Ministerul Federal de Finanțe a emis două decrete cu privire la deducerea plăților de întreținere, inclusiv la problema dovezii plăților de întreținere. În special în cazul plăților către rude care locuiesc în străinătate, trebuie respectate anumite aspecte (BMF-Schreiben vom 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 și 10003 :001). Printre altele, se aplică următoarele:

Transferurile către rudele din străinătate trebuie dovedite în principiu prin documente poștale sau bancare (confirmări de tranzacții sau extrase de cont) care indică persoana întreținută ca beneficiar. Dacă sunt întreținute mai multe persoane care locuiesc într-o gospodărie comună, este suficient ca documentele de transfer să fie pe numele uneia dintre aceste persoane. În cazul transferurilor către un cont din străinătate care nu este pe numele persoanei întreținute, este necesară o confirmare de la bancă privind autorizația de cont și momentul, suma și beneficiarul plății.

Contribuabilul poate alege și o altă modalitate de plată, dacă plata de întreținere efectuată astfel este dovedită în mod suficient. În cazul plăților de întreținere în numerar și al altor modalități de plată, trebuie îndeplinite cerințe de probă sporite. Sunt necesare dovezi de retragere și confirmări detaliate ale beneficiarului. Între retragere și fiecare transfer de bani trebuie să existe o legătură suficientă (perioadă de maximum două săptămâni). Efectuarea călătoriei trebuie dovedită întotdeauna prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.

Ușurări se aplică în cazul călătoriilor de familie ale contribuabilului la familia sa pe care o susține și care locuiește în străinătate. O călătorie de familie are loc doar dacă contribuabilul își vizitează soțul care locuiește în străinătate și care menține acolo gospodăria familiei. Dacă și soțul locuiește în Germania și contribuabilul își vizitează doar copiii sau părinții săi care locuiesc în străinătate, nu este vorba de o călătorie de familie, ceea ce înseamnă că se aplică din nou cerințe de probă sporite.

În cazul angajaților, se poate presupune în principiu că contribuabilul ia cu el, la fiecare călătorie de familie, un salariu net lunar pentru întreținerea soțului, copiilor și altor rude care locuiesc în gospodăria soțului. Această ușurare de probă se aplică doar pentru până la patru călătorii de familie efectuate în mod demonstrabil într-un an calendaristic. În cadrul ușurării de probă, se poate solicita însă cel mult o sumă care rezultă din faptul că salariul net lunar înmulțit cu patru este redus cu plățile efectuate și dovedite sau credibile în alt mod. Dacă contribuabilul solicită cheltuieli mai mari decât (forfetar) de patru ori salariul net lunar, toate plățile trebuie dovedite conform principiilor generale.

Transferul de bani printr-o persoană intermediară (inclusiv o companie de transport comercial neutră) nu poate fi recunoscut în principiu. Acest lucru nu se aplică dacă, din cauza situației speciale din statul de reședință (de exemplu, zonă de criză), nu este posibilă o altă modalitate de plată. În acest caz, pe lângă identitatea persoanei intermediare (nume și adresă), trebuie prezentat traseul exact al călătoriei și trebuie furnizată o dovadă neîntreruptă a provenienței banilor din Germania și a fiecărui pas până la transferul către persoana întreținută. Efectuarea călătoriei de către o persoană intermediară privată trebuie dovedită întotdeauna prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.

O confirmare de primire trebuie emisă pentru fiecare sumă de bani transferată. Aceasta trebuie să conțină numele și adresa contribuabilului și a persoanei întreținute, data emiterii și semnătura destinatarului, precum și locul și momentul transferului de bani. Pentru a îndeplini funcția de probă, aceasta trebuie emisă simultan cu predarea sumei de bani. Confirmările de primire emise ulterior sau cumulate nu îndeplinesc cerințele de probă.

(2023): Întreținere pentru rudele din străinătate: Dovadă mai strictă în cazul plăților în numerar