Când sunt recunoscute costurile de relocare, în ciuda unei mici economii de timp la navetă?

Curtea Fiscală din Köln a pronunțat o hotărâre remarcabilă în favoarea contribuabililor. Deși nu a fost atinsă economia de timp de deplasare necesară de cel puțin 1 oră, costurile de mutare au fost recunoscute ca cheltuieli profesionale. Costurile de mutare sunt deductibile fiscal dacă există motive profesionale, cum ar fi schimbarea angajatorului, o relocare sau ocuparea/eliberarea unei locuințe de serviciu.

Dar știați că chiar și cu o economie de timp de deplasare de mai puțin de o oră, o mutare poate fi determinată profesional? Acesta este cazul dacă mutarea duce la o "îmbunătățire semnificativă a condițiilor de muncă".

În cazul de față, locul de muncă a fost accesibil după mutare în mai puțin de 5 minute pe jos. Motivația profesională a constat în faptul că accesibilitatea locului de muncă fără mijloace de transport a dus la o îmbunătățire semnificativă a condițiilor de muncă (FG Köln din 24.2.2016, 3 K 3502/13).

Alte aspecte, cum ar fi eliminarea presiunii de timp și a stresului, au jucat un rol. De asemenea, a fost luată în considerare manipularea mai comodă a transportului de bagaje grele. Judecătorii financiari au subliniat că motivul privat al achiziționării unei proprietăți nu este pus sub semnul întrebării de motivația profesională.

Sunteți în căutarea unei locuințe mai apropiate pentru a economisi timp și stres pe drumul spre muncă? Chiar și cheltuielile pentru căutare, dacă nu au succes, pot fi deduse ca (nereușite) costuri de mutare, cu condiția să se aștepte o economie de timp zilnică de cel puțin o oră (FG Düsseldorf din 24.3.1994, EFG 1994 p. 652).

Curtea Fiscală din Hamburg a decis, de asemenea, că costurile de mutare pot fi determinate profesional dacă mutarea duce la o ușurare semnificativă a condițiilor de muncă, fără a avea loc o economie de timp de deplasare sau o schimbare de loc de muncă. Acesta poate fi cazul, de exemplu, dacă are loc o mutare pentru a amenaja un birou la domiciliu pentru fiecare soț (FG Hamburg, hotărârea din 23.02.2023, 5 K 190/22, recurs VI R 3/23).

(2023): Când sunt recunoscute costurile de relocare, în ciuda unei mici economii de timp la navetă?

Când pot deduce cheltuielile de mutare ca cheltuieli profesionale?

Dacă mutarea este din motive profesionale, puteți deduce costurile rezultate ca cheltuieli profesionale. Un motiv profesional există, de exemplu, în următoarele cazuri:

• Angajatorul își mută sediul.
• Vă mutați pentru că ați schimbat angajatorul.
• Angajatorul v-a transferat.
• Reduceți semnificativ distanța dintre locuință și locul de muncă prin mutare. Timpul zilnic de deplasare ar trebui să se reducă cu cel puțin o oră.
• Ocupați sau eliberați o locuință de serviciu.
• Vă mutați la locul de muncă pentru a încheia o gospodărie dublă.

Tribunalul Fiscal din Hamburg a decis recent că costurile de mutare pot fi considerate, de asemenea, ca având motive profesionale dacă mutarea duce la o îmbunătățire semnificativă a condițiilor de muncă, fără a reduce timpul de deplasare sau a schimba locul de muncă. Această facilitate poate fi aplicată în special pentru anul 2020, marcat de pandemia COVID-19. O mutare este considerată motivată profesional dacă are ca scop amenajarea unor birouri separate pentru ambii soți în noua locuință, permițându-le să lucreze de acasă fără întreruperi. (Hotărârea FG Hamburg, 23.02.2023, număr dosar: 5 K 190/22, recurs VI R 3/23).

(2023): Când pot deduce cheltuielile de mutare ca cheltuieli profesionale?

Ce costuri de mutare pot deduce?

Dacă mutarea este din motive profesionale, puteți deduce următoarele cheltuieli ca cheltuieli profesionale:

Costuri de transport

• Acestea includ cheltuielile pentru o firmă de mutări pentru toate bunurile. De asemenea, taxele pentru semnele de interdicție de parcare la locul de încărcare sau descărcare pot fi deduse ca costuri de transport.
• Dacă vă mutați fără o firmă de mutări, puteți deduce costurile pentru o mașină închiriată, inclusiv indemnizația pe kilometru, cheltuielile pentru utilizarea propriei mașini la rata forfetară de călătorie și costurile materialelor de ambalare. De asemenea, dacă plătiți prietenilor care vă ajută, aceste cheltuieli pot fi deduse.

Costuri de călătorie

• În ziua mutării, puteți deduce costurile de călătorie ca pentru o deplasare externă. Dacă folosiți mașina personală, puteți aplica indemnizația de 30 de cenți pe kilometru. Dacă folosiți transportul public, fiscul acceptă costurile reale cu dovadă.
• Pe durata mutării, puteți aplica indemnizațiile de masă pentru dumneavoastră și membrii gospodăriei care se mută cu dumneavoastră, la fel ca pentru o deplasare externă. Dacă puteți dovedi costuri de cazare pentru zilele de la încărcare până la descărcare, le puteți deduce și pe acestea.

Plăți duble de chirie

• Dacă din cauza perioadei de preaviz trebuie să plătiți dublu chiria, deși locuiți deja în noua locuință, puteți deduce plățile de chirie pentru vechea locuință ca cheltuieli profesionale de la data mutării până la sfârșitul contractului de închiriere.
• Aceasta se aplică și pentru costurile suplimentare. Dacă ați închiriat deja noua locuință, dar nu locuiți încă acolo, puteți deduce plățile de chirie pentru noua locuință ca cheltuieli profesionale.

Mobilier

• Cheltuielile pentru un aragaz sau sobe pentru fiecare cameră dintr-o locuință, care erau anterior acoperite prin sume forfetare, sunt incluse în noua sumă forfetară pentru alte cheltuieli de mutare (art. 10 BUKG) de la 1.6.2020 și nu mai sunt specificate separat. Eliminarea sumelor forfetare pentru sobe este necesară, deoarece încălzirea cu sobe nu mai este actuală și nu mai este relevantă în practică.

Meditații din cauza mutării

• Dacă din cauza transferului școlar al copiilor dumneavoastră sunt necesare meditații, puteți deduce costurile.

  

Suma forfetară pentru alte cheltuieli de mutare

• Pe lângă aceste costuri reale, există o suma forfetară pentru cheltuieli de mutare (suma forfetară pentru alte cheltuieli de mutare), pentru care nu sunt necesare documente. Un tabel și o explicație detaliată sunt disponibile în secțiunea următoare.

(2023): Ce costuri de mutare pot deduce?

Ce costuri acoperă indemnizația forfetară pentru cheltuieli de mutare?

În cazul unei mutări din motive profesionale, puteți deduce costurile de mutare ca cheltuieli profesionale sau le puteți primi rambursate de angajator fără impozit. Acestea includ, pe lângă costurile de transport, costurile de călătorie, plățile duble de chirie, comisioanele agenților imobiliari pentru o locuință închiriată, și costurile pentru alte cheltuieli de mutare.

În timp ce primele costuri menționate pot fi deduse la valoarea dovedită, alte cheltuieli de mutare pot fi revendicate cu o sumă forfetară - așa-numita sumă forfetară pentru alte cheltuieli de mutare, de asemenea: suma forfetară pentru costuri de mutare.

În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a majorat sumele forfetare pentru mutările profesionale începând cu 1.4.2023 (Scrisoarea BMF din 21.7.2021, IV C 5 - S 2353/20/10004).

Suma forfetară pentru mutare acoperă

• Bacșișuri pentru hamalii de mobilă și alți ajutători. Acest lucru include, de exemplu, dacă vă invitați prietenii la masă ca mulțumire pentru ajutorul acordat la mutare.
• Montarea și demontarea corectă a lămpilor, bucătăriei încorporate și a altor aparate electrice.
• Montarea și modificarea corectă a perdelelor, draperiilor, jaluzelelor și a suporturilor acestora.
• Taxe pentru schimbarea adresei.
• Anunțuri pentru căutarea unei locuințe etc.
• Costuri pentru reparații estetice în vechea locuință, dacă sunteți obligați contractual să le suportați (dar nu reparații estetice în noua locuință, deoarece acestea sunt de natură privată).

(2023): Ce costuri acoperă indemnizația forfetară pentru cheltuieli de mutare?

Pot fi, de asemenea, să deduse taxele de meditații private pentru copii după o mutare?

Dacă, după o mutare din motive profesionale, copiii au nevoie de meditații, costurile aferente pot fi deduse ca cheltuieli profesionale până la o sumă maximă.

Biroul fiscal nu recunoaște automat cheltuielile dovedite până la această sumă maximă.

Până la 31.5.2020 se aplică următoarea reglementare: Costurile de meditații sunt recunoscute inițial în întregime până la jumătate din suma maximă și ulterior în proporție de 75%, până când a doua jumătate a sumei maxime este epuizată. Cu toate acestea, suma maximă nu poate fi depășită.

Familia Maier s-a mutat pe 15.01.2020 de la Hamburg la Berlin. Pentru fiica lor au apărut costuri suplimentare de meditații în valoare de 1.500 Euro. Se pot deduce inițial 1.022,50 Euro, adică jumătate din 2.045 Euro. Din suma neconsiderată de 477,50 Euro (1.500 Euro minus 1.022,50 Euro) se pot deduce încă 358 Euro (75% din 477,50 Euro).

În total, familia Maier poate solicita în declarația de impozit pe venit 2023 costuri de meditații de 1.380 Euro.

În prezent, pentru mutările începând cu 1.6.2020, deductibilitatea fiscală a costurilor de meditații este reglementată din nou (conform "Legii de modernizare a structurilor salariale" din 9.12.2019). Ca și până acum, suma maximă deductibilă este anunțată de Ministerul Federal de Finanțe și ajustată periodic (scrisoarea BMF din 20.5.2020, IV C 5-S 2353/20/10004). În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a majorat sumele forfetare și maxime pentru mutările profesionale începând cu 1 aprilie 2022 (scrisoarea BMF din 21.7.2021, IV C 5-S 2353/20/10004 :002).

Necesitatea trebuie dovedită într-un mod adecvat, de exemplu printr-o adeverință de la școală. Noutatea este că necesitatea este acum considerată ca fiind îndeplinită deja în cazul unei schimbări de land cauzate de mutare. Motivul acestei reglementări sunt diferențele dintre planurile de învățământ și cadrele didactice ale școlii anterioare și cele ale noii școli.

Sfat fiscal: Ar trebui să cunoașteți următorul detaliu: În trecut, pentru mutări conta ziua în care ați finalizat mutarea. De exemplu, dacă mobilierul a fost încărcat pe 28.2. și descărcat pe 1.3., aveați dreptul la sumele mai mari. Acum este diferit: pentru calculul sumelor forfetare este relevantă ziua dinaintea încărcării bunurilor de mutare (scrisoarea BMF din 20.5.2020).

(2023): Pot fi, de asemenea, să deduse taxele de meditații private pentru copii după o mutare?