Ce cheltuieli de asigurare și economii pentru pensie pot fi deduse în declarația fiscală?
Cheltuielile de asigurare sunt cheltuieli prin care vă asigurați viitorul. Acestea se împart în asigurări de sănătate și îngrijire, pensii și alte asigurări.
Cheltuielile pentru pensii includ în principal contribuțiile la asigurarea legală de pensie, la o pensie Riester sau la o pensie privată Rürup (pensie capitalizată). De asemenea, includ contribuțiile la instituții de asigurare profesională, dacă oferă beneficii comparabile cu asigurarea legală de pensie. Acest lucru este valabil în special pentru angajații și lucrătorii independenți din profesiile liberale, de exemplu, medici, dentiști, veterinari, farmaciști, consultanți fiscali, avocați, auditori, notari, arhitecți, ingineri.
Pentru plățile într-un contract Riester există un plafon separat. Prin urmare, puteți solicita separat contribuțiile la pensia Riester. Pentru aceasta există "Anexa AV", în care trebuie indicate contribuțiile Riester. Aceasta trebuie depusă împreună cu certificatul furnizorului la biroul fiscal.
Contribuțiile la asigurarea de bază de sănătate legală și privată, precum și la asigurarea de îngrijire legală (adică asigurarea socială de îngrijire și asigurarea privată obligatorie de îngrijire) sunt deductibile nelimitat ca cheltuieli speciale.
Alte cheltuieli de asigurare includ în principal contribuțiile la asigurarea de șomaj, la asigurările de incapacitate de muncă, accident și răspundere civilă, la asigurările de viață de risc, la asigurările private de sănătate (care depășesc acoperirea de bază) și la asigurările private de îngrijire. De asemenea, sunt incluse asigurările de viață de capital și asigurările de pensie cu opțiune de capital (luate în considerare în proporție de 88%) și asigurările de pensie fără opțiune de capital încheiate înainte de 2005.
Nu sunt deductibile ca cheltuieli de asigurare asigurările care nu servesc asigurării viitorului. Acestea includ, de exemplu, asigurările de bunuri, cum ar fi asigurarea de conținut casnic sau de protecție juridică sau asigurarea auto casco.
De asemenea, nu sunt deductibile ca cheltuieli de asigurare contribuțiile la o asigurare directă, o casă de pensii sau un fond de pensii, dacă sunt subvenționate fiscal. Sumele de asigurare și alte cheltuieli de asigurare nu intră sub incidența „sumei forfetare pentru cheltuieli speciale”, deoarece nu fac parte din cheltuielile speciale deductibile nelimitat.
Asigurări profesionale
De obicei, plafonul de asigurare este deja atins prin asigurările de sănătate și îngrijire, precum și prin cheltuielile pentru pensii. Prin urmare, alte cheltuieli de asigurare (vezi mai sus) nu au adesea un impact fiscal.
Din acest motiv, se recomandă să solicitați asigurările profesionale care nu sunt acoperite de angajator ca cheltuieli profesionale. În practică, o deducere în Anexa N (secțiunea "Angajați > Cheltuieli profesionale") este posibilă în special pentru asigurarea de răspundere profesională și asigurarea de protecție juridică profesională.
Deoarece o asigurare de accident acoperă de obicei atât riscuri private, cât și profesionale, contribuțiile sunt parțial deductibile ca cheltuieli profesionale și parțial ca cheltuieli speciale. Solicitați contribuțiile în proporție de 50% ca cheltuieli profesionale și 50% ca cheltuieli speciale ("alte asigurări"). Dacă, totuși, desfășurați o activitate cu risc și ponderea riscului profesional este mai mare de 50%, ar trebui să obțineți o confirmare de la compania de asigurări. Solicitați partea confirmată ca cheltuieli profesionale și atașați confirmarea la declarația fiscală.
(2023): Ce cheltuieli de asigurare și economii pentru pensie pot fi deduse în declarația fiscală?
Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pot fi deduse?
Puteți introduce contribuțiile complete la asigurările de boală și de îngrijire pentru așa-numita asigurare de bază ca cheltuieli speciale în declarația fiscală. Biroul fiscal deduce doar patru la sută în mod forfetar pentru indemnizația de boală din contribuțiile plătite la asigurarea legală de boală.
Pentru persoanele asigurate privat: Costurile pentru asigurările de boală și de îngrijire sunt recunoscute doar până la valoarea contribuției de bază a asigurării private de sănătate. Serviciile opționale, cum ar fi tratamentul de către medicul șef sau camera cu două paturi în spital, sunt luate în considerare în cadrul "altor contribuții de asigurare" dacă există încă spațiu în limita maximă deductibilă.
Dacă aveți un contract extins, asigurarea privată de sănătate (PKV) determină exact proporția asigurării de bază. Dacă nu depășiți limita maximă de 1.900 Euro (2.800 Euro pentru persoanele independente) cu contribuțiile la asigurarea de sănătate, puteți solicita și contribuții pentru alte asigurări. Sunt favorizate, de exemplu, contribuțiile la asigurarea de șomaj, la o asigurare suplimentară de boală sau de îngrijire, la asigurarea privată de incapacitate de muncă sau profesională, la asigurările de accident sau de răspundere civilă sau la asigurările de viață de risc. Asigurările de viață de capital și de pensie pot fi luate în considerare ca cheltuieli speciale dacă polițele au fost încheiate înainte de 2005.
Beispiel
Un cuplu plătește anual, fără indemnizație de boală, un total de 4.600 Euro în contribuții pentru asigurările de boală și de îngrijire. Astfel, contribuțiile depășesc suma maximă comună de 3.800 Euro (de două ori 1.900 Euro). Cu toate acestea, ele sunt deductibile ca cheltuieli speciale în această sumă, dar alte contribuții de asigurare, cum ar fi asigurarea de accident sau de răspundere civilă auto, nu mai pot fi deduse.
Deoarece rata generală de contribuție pentru persoanele asigurate legal acoperă și indemnizația de boală, contribuțiile sunt reduse forfetar cu 4 %. Reducerea are loc doar dacă există un drept la indemnizație de boală în caz de boală. Reducerea este efectuată de biroul fiscal. Până în 2014, reducerea nu se aplica contribuției suplimentare independente de venit. Din 2015, se aplică următoarea situație juridică: noua contribuție suplimentară individuală a casei, dependentă de venit, este acum considerată parte integrantă a contribuției la asigurarea de boală și, prin urmare, este inclusă în baza de calcul pentru determinarea sumei de reducere de patru procente. Nu se mai face o diferențiere între contribuția de bază și contribuția suplimentară.
(2023): Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pot fi deduse?
Deducere mai mare a contribuțiilor de asigurare din 2010
Începând cu anul 2010, puteți introduce contribuțiile complete la asigurările de boală și de îngrijire pentru așa-numita asigurare de bază ca cheltuieli speciale în declarația dumneavoastră fiscală. Biroul fiscal deduce doar patru la sută din contribuțiile plătite la asigurarea legală de boală.
Cu toate acestea, pentru persoanele asigurate privat se aplică următoarele: Puteți deduce integral contribuția la asigurarea de boală și de îngrijire doar dacă plătiți tariful de bază al asigurării private de sănătate. Persoanele asigurate care au un alt tarif de asigurare privată de sănătate pot deduce fiscal contribuțiile la nivelul "asigurării de bază". În acest caz, asigurarea privată de sănătate determină exact partea respectivă. Totuși, aceste contribuții sunt recunoscute ca reducând impozitul doar dacă suma maximă deductibilă pentru "alte asigurări" nu a fost încă epuizată.
Pentru angajați, funcționari publici, pensionari și partenerii acestora, aceasta este de 1.900 Euro, iar pentru persoanele independente de 2.800 Euro.
Beispiel
Un angajat câștigă 1.500 Euro brut pe lună. Pentru asigurarea legală de boală și de îngrijire plătește aproximativ 132 Euro pe lună, adică 1.584 Euro pe an. Biroul fiscal deduce patru la sută din această sumă. Astfel, recunoaște 1.521 Euro ca cheltuieli speciale. Prin urmare, contribuabilul nu atinge suma maximă de 1.900 Euro.
Acum poate, de asemenea, să revendice cheltuieli pentru asigurări de șomaj, răspundere civilă și alte asigurări până la suma maximă de 1.900 Euro. Pentru aceasta, scade 1.531 Euro. Pentru angajat, aceasta înseamnă că poate introduce alți 379 Euro în contribuții de asigurare în declarația de impozit pe venit.
(2023): Deducere mai mare a contribuțiilor de asigurare din 2010
Cum sunt luate în considerare contribuțiile de asigurări de sănătate pentru copii?
Contribuțiile la asigurarea de sănătate și îngrijire pentru copil se declară fiscal astfel:
(1) Aveți dreptul la alocația pentru copii și sunteți titularul asigurării
Contribuțiile la asigurarea de sănătate și îngrijire pentru copil pot fi deduse ca cheltuieli speciale. Introduceți contribuțiile pentru asigurarea de bază în "Anlexa Copil" (rândul 31). Contribuțiile pentru servicii opționale, asigurare de sănătate în străinătate etc. pot fi deduse de dvs. în cadrul "altor asigurări" și trebuie indicate în "Anexa Copil" (rândul 37).
(2) Aveți dreptul la alocația pentru copii, iar copilul este titularul asigurării
Aici se aplică o reglementare specială legală: Dacă preluați contribuțiile la asigurarea de sănătate pentru un copil aflat în întreținere, pentru care aveți dreptul la alocația pentru copii, puteți deduce contribuțiile ca cheltuieli speciale (§ 10 alin. 1 nr. 3 fraza 2 EStG). Introduceți contribuțiile plătite în "Anlage Kind" (rândul 31). Contribuțiile pentru servicii opționale, asigurare de sănătate în străinătate etc. pot fi deduse ca cheltuieli speciale doar de către titularul asigurării - adică copilul - în cadrul "altor asigurări" și, prin urmare, trebuie indicate în declarația fiscală a acestuia în "Anexa Cheltuieli cu măsuri de prevenire" (rândul 36). O deducere a acestor părți de contribuții de către părinți nu este posibilă.
Atenție: Deducerea fiscală presupune, conform unei hotărâri recente a Curții Federale Fiscale, că părinții au plătit sau rambursat efectiv copilului contribuțiile (hotărârea BFH din 13.3.2018, X R 25/15). Totuși, această hotărâre nu este recunoscută de administrația fiscală și între timp a fost efectuată o modificare legislativă pentru clarificare. Contribuțiile la asigurarea de sănătate și îngrijire (de bază) pentru copil sunt deductibile ca cheltuieli speciale, indiferent dacă părinții suportă economic contribuțiile copilului în cadrul obligației lor de întreținere prin prestații sub formă de întreținere în bani sau în natură. De asemenea, nu contează dacă copilul are venituri proprii. Copilul trebuie însă să fie aflat în întreținere. (§ 10 alin. 1 nr. 3 fraza 2 și 3 EStG, modificat prin "Legea privind promovarea fiscală suplimentară a mobilității electrice și modificarea altor reglementări fiscale" din 12.12.2019).
(3) Nu aveți dreptul la alocația pentru copii și sunteți titularul asigurării
Dacă copilul este coasigurat la dvs., puteți deduce contribuțiile plătite de dvs. ca cheltuieli speciale proprii (§ 10 alin. 1 nr. 3 EStG). Declarați cheltuielile în "Anexa Cheltuieli cu măsuri de prevenire" (rândul 40 și urm.).
(4) Nu aveți dreptul la alocația pentru copii, iar copilul este titularul asigurării
Dacă copilul este titularul asigurării și dvs. preluați contribuțiile de asigurare, nu puteți deduce cheltuielile ca cheltuieli speciale. Regula specială menționată mai sus nu se aplică aici. Totuși, puteți declara contribuțiile preluate pentru asigurarea de bază ca sarcini excepționale conform § 33a alin. 1 EStG și să le introduceți în "Anexa Întreținere". În general, prestațiile de întreținere sunt deductibile până la suma maximă de 10.908 Euro (2023). În acest caz, însă, suma maximă se mărește cu contribuțiile la asigurarea de sănătate și îngrijire preluate. O sarcină suportabilă nu este dedusă.
(2023): Cum sunt luate în considerare contribuțiile de asigurări de sănătate pentru copii?
Cum se calculează contribuția mea la asigurarea legală de boală 2023?
Ratele de contribuție în asigurarea legală de boală (GKV) se referă la salariul brut lunar. O parte din contribuția la asigurare este plătită de angajator, iar cealaltă parte este suportată de angajat. Membrii familiei care nu lucrează (soț/soție sau copii) sunt coasigurați gratuit.
Există diferite niveluri de contribuție în cadrul asigurărilor legale de boală:
Rata generală de contribuție: Aceasta se aplică asiguraților care au dreptul la indemnizație de boală în caz de boală prelungită, cum ar fi angajații. De asemenea, rata generală de contribuție se aplică pensionarilor, chiar dacă aceștia nu au dreptul la indemnizație de boală.
Rata redusă de contribuție: Aceasta se aplică atunci când nu există dreptul la indemnizație de boală. Acest lucru se referă, de exemplu, la studenți sau persoane care desfășoară activități independente.
Persoanele asigurate voluntar pot obține dreptul la indemnizație de boală începând cu a șaptea săptămână, la fel ca persoanele asigurate legal, prin contribuția generală de asigurare. Perioadele de boală anterioare celei de-a șaptea săptămâni nu sunt acoperite pentru persoanele asigurate voluntar și trebuie asigurate privat sau printr-o tarifă opțională suplimentară a casei de asigurări. Pentru majoritatea asiguraților, este relevantă doar rata generală de contribuție. Rata de contribuție este exprimată ca procent din venitul brut total până la plafonul de contribuție.
Beispiel
Până în 2014, rata generală de contribuție era de 15,5%. Din aceasta, 7,3% reveneau angajatorului și 8,2% angajatului. Acest lucru însemna pentru un angajat cu un salariu brut de 3.000 Euro o contribuție de asigurare de 246 Euro pe lună. Din 2015, rata generală de contribuție este stabilită la 14,6%, din care angajatorul și angajatul suportă fiecare jumătate. În plus, angajatul trebuie să plătească noua contribuție suplimentară dependentă de venit, care variază în funcție de casa de asigurări. Rata medie a contribuției suplimentare a fost de 1,6% în 2023.
Contribuțiile cresc proporțional cu venitul, dar nu la nesfârșit. Pentru cei cu venituri mari există un plafon de contribuție. În 2023, acesta este de 58.850 Euro anual sau 4.987,50 Euro lunar și se aplică în mod egal în vechile și noile landuri federale. Peste plafonul de contribuție, salariile și veniturile nu mai sunt supuse contribuțiilor. Prin aceasta, legiuitorul dorește să creeze un stimulent pentru persoanele cu venituri mari de a se asigura în sistemul legal de asigurări de sănătate. Astfel, se dorește stoparea scăderii numărului de membri ai caselor legale de asigurări și asigurarea finanțării acestora. Plafonul de contribuție este ajustat anual în funcție de evoluția generală a salariilor și veniturilor.
Deoarece rata generală de contribuție pentru persoanele asigurate legal acoperă și indemnizația de boală, contribuțiile sunt reduse cu 4% în mod forfetar. Reducerea are loc numai dacă există un drept la indemnizație de boală în caz de boală. Reducerea este efectuată de către biroul fiscal.
Contribuția suplimentară individuală a casei, dependentă de venit, este considerată parte integrantă a contribuției la asigurarea de boală și, prin urmare, este inclusă în baza de calcul pentru determinarea sumei de reducere de patru procente.
(2023): Cum se calculează contribuția mea la asigurarea legală de boală 2023?
Ce subvenții pentru asigurarea de boală trebuie să declar?
Dacă costurile medicale sau contribuțiile la asigurarea de sănătate nu sunt acoperite din fonduri proprii, ci sunt (parțial) acoperite de terți, acest lucru trebuie declarat în declarația fiscală. Acest lucru se aplică, de exemplu, subvențiilor neimpozabile pentru asigurarea de sănătate acordate de angajator în cazul angajaților supuși asigurărilor sociale (cota angajatorului la asigurarea de sănătate). De asemenea, trebuie declarată o subvenție a angajatorului pentru angajații asigurați voluntar, contribuțiile pentru pensionari prin asigurarea legală de pensie, drepturile la ajutor de asigurare de sănătate pentru funcționari publici și pensionari, precum și contribuțiile la casa de asigurări sociale pentru artiști. Cei care primesc una dintre aceste subvenții trebuie să bifeze „Da” în acest formular. Un soț care nu lucrează și este scutit de obligația de asigurare de sănătate legală trebuie, de asemenea, să bifeze „Da” dacă este asigurat de familie prin soțul care lucrează. Angajații cu normă redusă bifează „Nu”, cu condiția să nu aibă dreptul la asigurare de familie prin soț.
Până la ce sumă sunt deductibile contribuțiile la asigurarea de sănătate?
Contribuțiile la asigurarea de bază de sănătate legală și privată, precum și la asigurarea legală de îngrijire (adică asigurarea socială de îngrijire și asigurarea privată obligatorie de îngrijire) sunt deductibile ca cheltuieli speciale la valoarea reală și nelimitat. Contribuțiile și părțile de contribuție la asigurările private de sănătate și îngrijire care depășesc asigurarea de bază pot fi deduse, în principiu, în cadrul "altor asigurări", dar, în general, nu au efect, deoarece spațiul de deducere posibil este deja epuizat.
(2023): Ce subvenții pentru asigurarea de boală trebuie să declar?
