Fără reducere din cauza subvențiilor dintr-un program bonus
Casele de asigurări de sănătate oferă adesea clienților lor programe de bonus pentru un comportament sănătos conform § 65a SGB V și plătesc prime în numerar. Casele de asigurări pot decide singure ce servicii sunt premiate, de exemplu, examinări preventive, vaccinări, alimentație sănătoasă sau activități sportive. Astfel de plăți bonus pentru promovarea unui comportament sănătos nu constituie o rambursare a contribuțiilor. Prin urmare, contribuțiile la asigurarea de sănătate deductibile ca cheltuieli speciale nu sunt reduse (Hotărârea BFH din 1.6.2016, X R 17/15; Hotărârea BFH din 6.5.2020, X R 16/18). Cu toate acestea, există în continuare servicii ale caselor de asigurări de sănătate care sunt considerate "adevărate" rambursări de contribuții și, prin urmare, reduc deducerea cheltuielilor speciale.
Recent, Ministerul Federal de Finanțe a clarificat din nou distincția dintre plățile bonus și rambursările de contribuții (Scrisoarea BMF din 16.12.2021, BStBl 2022 I S. 155). Conform acesteia, printre altele:
Rambursările de contribuții care reduc deducerea cheltuielilor speciale sunt și plățile de prime conform § 53 SGB V. Acestea sunt, de exemplu, prime pentru asigurații care participă la un program de îngrijire centrat pe medicul de familie. Dacă avantajul este acordat sub formă de puncte bonus, acestea trebuie convertite în euro și raportate ca rambursare de contribuții. Bonusurile pentru participanții la programul de bonusuri asigurați în familie sunt atribuite asiguratului principal.
O rambursare de contribuții există, de asemenea, dacă un bonus al casei de asigurări de sănătate se referă la o măsură inclusă în asigurarea de bază (în special măsuri de prevenire sau protecție a sănătății, de exemplu, pentru depistarea precoce a anumitor boli) sau este plătit pentru un comportament independent de cheltuieli (de exemplu, statutul de nefumător, greutatea corporală sănătoasă).
Dacă casa de asigurări de sănătate rambursează sau bonifică costurile pentru măsuri de sănătate în cadrul unui program de bonus conform § 65a SGB V, care nu sunt incluse în asigurarea de bază (de exemplu, tratament osteopatic) sau care promovează un comportament sănătos (de exemplu, calitatea de membru într-un club sportiv sau o sală de fitness) și care au fost finanțate privat de către asigurați, acestea nu constituie o rambursare de contribuții. Contribuțiile la asigurarea de sănătate deductibile ca cheltuieli speciale nu trebuie reduse cu suma rambursării sau a bonusului aferent. O plată forfetară de bonus nu trebuie să acopere exact costurile efective sau viitoare.
Tipp 1
Din motive de simplificare, se poate presupune că plățile bonus efectuate pe baza § 65a SGB V, până la suma de 150 EUR per persoană asigurată, nu reduc deducerea cheltuielilor speciale. Dacă plățile bonus depășesc această sumă, suma care depășește este considerată o rambursare de contribuții care reduce deducerea cheltuielilor speciale. Contribuabilul poate dovedi, în cazul plăților bonus de peste 150 EUR, că nu este vorba de o rambursare de contribuții. Aceasta înseamnă că trebuie să demonstreze că plățile bonus conform § 65a SGB V au fost efectuate pentru promovarea unui comportament sănătos. Această reglementare se aplică în toate cazurile deschise și pentru plățile efectuate până la 31 decembrie 2023.
Tipp 2
De fapt, casele de asigurări de sănătate sunt obligate să verifice ele însele dacă a fost acordată o plată neutră sau reducătoare de cheltuieli speciale. Acestea trebuie să comunice acest lucru administrației financiare pe cale electronică, iar datele corespunzătoare sunt apoi preluate automat în evaluarea fiscală respectivă. Experiența arată însă că raportările programate nu sunt întotdeauna corecte. Și actuala limită de necontestare de 150 Euro probabil nu a fost respectată în foarte multe cazuri. Verificați, așadar, dacă în decizia dumneavoastră fiscală au fost utilizate valorile corecte.
Notă: La sfârșitul anului 2020, Curtea Federală de Finanțe a decis că plățile bonus ale unei asigurări private de sănătate "pentru promovarea unui comportament conștient de costuri" sunt considerate rambursare de contribuții și, prin urmare, reduc cheltuielile speciale deductibile, dacă bonusurile sunt plătite indiferent dacă asiguratul a avut sau nu cheltuieli financiare pentru sănătate (Hotărârea BFH din 16.12.2020, X R 31/19).
(2023): Fără reducere din cauza subvențiilor dintr-un program bonus
Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pot fi deduse?
Puteți introduce contribuțiile complete la asigurările de boală și de îngrijire pentru așa-numita asigurare de bază ca cheltuieli speciale în declarația fiscală. Biroul fiscal deduce doar patru la sută în mod forfetar pentru indemnizația de boală din contribuțiile plătite la asigurarea legală de boală.
Pentru persoanele asigurate privat: Costurile pentru asigurările de boală și de îngrijire sunt recunoscute doar până la valoarea contribuției de bază a asigurării private de sănătate. Serviciile opționale, cum ar fi tratamentul de către medicul șef sau camera cu două paturi în spital, sunt luate în considerare în cadrul "altor contribuții de asigurare" dacă există încă spațiu în limita maximă deductibilă.
Dacă aveți un contract extins, asigurarea privată de sănătate (PKV) determină exact proporția asigurării de bază. Dacă nu depășiți limita maximă de 1.900 Euro (2.800 Euro pentru persoanele independente) cu contribuțiile la asigurarea de sănătate, puteți solicita și contribuții pentru alte asigurări. Sunt favorizate, de exemplu, contribuțiile la asigurarea de șomaj, la o asigurare suplimentară de boală sau de îngrijire, la asigurarea privată de incapacitate de muncă sau profesională, la asigurările de accident sau de răspundere civilă sau la asigurările de viață de risc. Asigurările de viață de capital și de pensie pot fi luate în considerare ca cheltuieli speciale dacă polițele au fost încheiate înainte de 2005.
Beispiel
Un cuplu plătește anual, fără indemnizație de boală, un total de 4.600 Euro în contribuții pentru asigurările de boală și de îngrijire. Astfel, contribuțiile depășesc suma maximă comună de 3.800 Euro (de două ori 1.900 Euro). Cu toate acestea, ele sunt deductibile ca cheltuieli speciale în această sumă, dar alte contribuții de asigurare, cum ar fi asigurarea de accident sau de răspundere civilă auto, nu mai pot fi deduse.
Deoarece rata generală de contribuție pentru persoanele asigurate legal acoperă și indemnizația de boală, contribuțiile sunt reduse forfetar cu 4 %. Reducerea are loc doar dacă există un drept la indemnizație de boală în caz de boală. Reducerea este efectuată de biroul fiscal. Până în 2014, reducerea nu se aplica contribuției suplimentare independente de venit. Din 2015, se aplică următoarea situație juridică: noua contribuție suplimentară individuală a casei, dependentă de venit, este acum considerată parte integrantă a contribuției la asigurarea de boală și, prin urmare, este inclusă în baza de calcul pentru determinarea sumei de reducere de patru procente. Nu se mai face o diferențiere între contribuția de bază și contribuția suplimentară.
(2023): Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pot fi deduse?
