Plățile de întreținere sunt cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare?
Pe această pagină, puteți introduce datele personale ale persoanei impozabile pentru declarația de impozit pe venit.
Plățile de întreținere către fostul soț/soție sau soț/soție separat permanent pot fi deduse fie ca cheltuieli speciale, fie ca cheltuieli excepționale. Această decizie se aplică întregii plăți de întreținere, adică nu puteți introduce o parte ca cheltuieli speciale și alta ca cheltuieli excepționale în declarația fiscală. Care decizie este mai bună depinde întotdeauna de caz.
În special pentru plăți de întreținere mai mari, se recomandă deducerea ca cheltuieli speciale, deoarece economia fiscală maximă poate fi mai mare. Persoana obligată la întreținere poate deduce până la 13.805 Euro pe an plus contribuțiile la asigurările de sănătate și îngrijire ale beneficiarului întreținerii. Cu toate acestea, beneficiarul plăților trebuie să își dea acordul și să impoziteze integral venitul. Cererea de deducere fiscală și acordul beneficiarului se fac cu "Anexa U".
Deducerea ca cheltuieli excepționale este mai simplă, deoarece nu aveți nevoie de acordul fostului partener. Cu toate acestea, în anul 2023 puteți deduce până la 10.908 Euro pe an plus contribuțiile la asigurările de sănătate și îngrijire (contribuțiile efectuate pentru asigurarea beneficiarului întreținerii). În anul separării, impozitarea comună este de obicei mai avantajoasă din punct de vedere fiscal. Dacă decideți pentru impozitarea comună în anul separării, plățile de întreținere nu sunt luate în considerare în acel an și nu pot fi deduse.
(2023): Plățile de întreținere sunt cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare?
Cât din pensia alimentară plătită foștilor soți pot deduce ca cheltuieli speciale?
Deductibilitatea plăților de întreținere către fostul soț ca cheltuieli speciale se numește Realsplitting. Acest lucru permite ca plătitorul de întreținere să își declare cheltuielile pentru a reduce impozitul, iar beneficiarul plății să le declare ca alte venituri.
Pentru a putea deduce plățile de întreținere ca cheltuieli speciale, plătitorul trebuie să solicite deducerea, iar beneficiarul trebuie să fie de acord și să asigure că va declara plățile minus cheltuielile profesionale. Plătitorul de întreținere poate deduce contribuțiile de până la 13.805 Euro ca cheltuieli speciale.
Dacă trebuie să întrețineți doi foști soți, suma maximă se aplică de două ori. De asemenea, pot fi deduse contribuțiile pe care persoana obligată la întreținere le-a plătit pentru asigurarea de sănătate și îngrijire a persoanei îndreptățite la întreținere, suplimentar față de suma maximă de 13.805 Euro. Suma de 13.805 Euro este o sumă anuală și vă revine chiar dacă ați locuit separat doar o parte a anului și ați optat pentru impozitarea individuală.
Beispiel
Domnul X plătește fostei sale soții o pensie alimentară de 600 Euro pe lună. Venitul său impozabil (zvE) este de 40.000 Euro pe an.
Impozit pe venit fără Realsplitting conform tarifului de bază, inclusiv contribuția de solidaritate:
- Venit: 40.000 Euro
- Impozit pe venit 2023: 7.828 Euro
Impozit pe venit cu Realsplitting conform tarifului de bază, inclusiv contribuția de solidaritate:
- Venit: 40.000 Euro
- minus întreținere: 7.200 Euro
- zvE: 32.800 Euro
- Impozit pe venit 2023: 5.573 Euro
Economii fiscale: 7.828 Euro - 5.723 Euro = 2.291 Euro
(2023): Cât din pensia alimentară plătită foștilor soți pot deduce ca cheltuieli speciale?
Ce pot deduce ca plăți de întreținere către foștii soți?
Puteți deduce toate plățile de întreținere către fostul soț, indiferent dacă acesta utilizează cheltuielile în acest scop sau nu. Nu contează dacă efectuați plățile de întreținere voluntar sau sunteți obligat să le faceți.
Puteți deduce următoarele cheltuieli ca întreținere, atâta timp cât sunt plăți tipice de întreținere:
- Plăți regulate în numerar
- Bunuri
- Contribuții la asigurări
- Plăți unice
- Costuri variabile, de exemplu pentru încălzire, electricitate, apă
- Valoarea chiriei pentru casa sau apartamentul pus la dispoziție, la nivelul chiriei obișnuite
- Plăți pentru compensarea dezavantajelor fiscale suportate de beneficiar din cauza impozitării plăților de întreținere
- Plăți către terți în beneficiul persoanei îndreptățite la întreținere (de exemplu, plăți de chirie direct către proprietar)
Hinweis
În cazul punerii la dispoziție gratuite a unei locuințe, este vorba de întreținere în natură, care poate fi luată în considerare la realsplitting la nivelul chiriei obișnuite. Chiria obișnuită trebuie aplicată chiar dacă părțile au convenit, din punct de vedere al dreptului la întreținere, un avantaj locativ mai mic (decizia BFH din 29.6.2022, X R 33/20). Totuși, BFH face următoarea precizare: Dacă copiii comuni rămân în locuința pusă la dispoziție, avantajul locativ care le revine nu este luat în considerare la plățile de întreținere deductibile conform § 10 alin. 1a nr. 1 EStG.
Există o altă particularitate la care BFH atrage atenția: Punerea la dispoziție a unei locuințe pentru fostul soț sau soțul cu care trăiți separat poate fi, de asemenea, bazată pe un raport juridic oneros. Cu alte cuvinte: nu este vorba de întreținere, ci de o "adevărată" închiriere. Aceasta nu intră sub incidența § 10 alin. 1a nr. 1 EStG, adică realsplitting, ci trebuie evaluată ca venituri din închiriere și leasing, la fel ca în cazul unei închirieri către terți.
În cazul disputat, BFH a evaluat acordul privind consecințele separării și divorțului astfel încât nu s-a dorit o închiriere în sensul clasic, ci întreținere în natură. Totuși, acest lucru poate fi diferit în cazuri individuale, în special dacă se menționează explicit "închiriere de spațiu locativ" sau dacă în textul contractului apar termenii "chirie" sau "plată".
(2023): Ce pot deduce ca plăți de întreținere către foștii soți?
Ce nu pot deduce ca pensie alimentară pentru foștii soți?
Desigur, nu toate plățile către fostul soț pot fi deduse ca cheltuieli speciale. Acestea includ, de exemplu, cadourile pe care le faceți fostului partener cu ocazia sărbătorilor (zi de naștere, Crăciun etc.). De asemenea, pensiile alimentare pentru copii nu sunt deductibile.
Acestea ar trebui să fie acoperite de alocația pentru copii sau de deducerile fiscale pentru copii. Plățile și prestațiile care rezultă din compensarea câștigurilor nu sunt, de asemenea, deductibile (de exemplu, preluarea unui autoturism). Același lucru este valabil și pentru costurile legale și judiciare care apar pentru a obține acordul fostului soț pentru real splitting.
(2023): Ce nu pot deduce ca pensie alimentară pentru foștii soți?
Cum pot deduce pensia alimentară plătită fostului meu soț?
Pentru a deduce plățile de întreținere către fostul soț sau partenerul separat permanent ca cheltuieli speciale, este necesar consimțământul acestuia. Deoarece beneficiarul plăților trebuie să le declare ca "alte venituri".
Consimțământul trebuie dovedit prin prezentarea "Anexei U" la biroul fiscal. Acesta este valabil pe termen nelimitat până la revocare. Persoana obligată la întreținere trebuie să prezinte anual formularul Anexa U la biroul fiscal. Cererea este obligatorie pentru anul respectiv. Revocarea consimțământului pentru Realsplitting trebuie să fie la biroul fiscal înainte de începutul anului calendaristic pentru care Realsplitting nu mai trebuie să se aplice.
Consimțământul nu trebuie obținut și depus anual la biroul fiscal de către beneficiarul întreținerii, așa cum este cazul cererii. Dacă consimțământul este deja la biroul fiscal și nu a fost revocat, faceți bifa necesară în secțiunea B la locul corespunzător.
Tipp
Ca beneficiar al întreținerii, ar trebui să condiționați consimțământul pentru Realsplitting de obligația persoanei obligate la întreținere de a compensa toate dezavantajele fiscale și non-fiscale care vă revin din impozitarea plăților de întreținere.
(2023): Cum pot deduce pensia alimentară plătită fostului meu soț?
Ce plăți de întreținere trebuie menționate aici?
Pe această pagină, puteți introduce datele personale ale persoanei impozabile pentru declarația de impozit pe venit.
Plățile de întreținere către fostul soț pot fi deduse ca cheltuieli speciale până la suma maximă de 13.805 Euro. În schimb, beneficiarul trebuie să impoziteze aceeași sumă ca alte venituri (așa-numita divizare reală limitată).
Dacă, în calitate de plătitor de întreținere, plătiți și contribuții la asigurarea de sănătate și îngrijire pentru fostul soț - fie direct către fostul soț (deoarece este titularul poliței), fie direct către compania de asigurări (deoarece dumneavoastră sunteți titularul poliței) -, aceste plăți reprezintă plăți suplimentare de întreținere în cadrul divizării reale, care pot fi deduse peste suma maximă de 13.805 Euro.
Se pot deduce ca cheltuieli speciale sau se impozitează ca alte venituri
- Întreținerea în numerar,
- Beneficii în natură, în special valoarea locuinței cedate fostului soț. Dacă nu percepeți chirie, se pare că este o "cedare gratuită". Dacă cedați locuința fostului soț în baza unui acord de întreținere și astfel se reduce obligația dumneavoastră de întreținere în numerar, puteți deduce toate cheltuielile în cadrul divizării reale ca cheltuieli speciale.
- Plăți pentru compensarea dezavantajelor fiscale și non-fiscale care apar beneficiarului din cauza impozitării plăților de întreținere,
- Contribuții la asigurările fostului soț,
- Plăți de chirie și alte costuri curente ale locuinței în favoarea fostului soț,
- Acoperirea costurilor de consultanță fiscală pentru fostul soț.
Nu se pot deduce ca cheltuieli speciale
- Costuri de avocat și judecată care vă apar pentru acordul fostului soț la divizarea reală.
- Cheltuieli pentru înmormântarea fostului soț și pentru achiziționarea unui drept de mormânt.
Sfat: În prezent, Tribunalul Fiscal din Münster a decis că costurile de proces pentru obținerea pensiei alimentare post-maritale sunt deductibile ca cheltuieli profesionale dacă beneficiarul pensiei impozitează plățile de întreținere ca alte venituri conform § 22 Nr. 1a EStG (FG Münster din 3.12.2019, 1 K 494/18 E).
(2023): Ce plăți de întreținere trebuie menționate aici?
