Pot solicita scutiri fiscale și în calitate de chiriaș?

Da, deoarece nu trebuie să fiți proprietarul locuinței pentru a putea solicita cheltuielile.

Contribuabilii care doresc să beneficieze de reduceri fiscale pentru servicii prestate în gospodărie sau lucrări de meșteșugari nu trebuie să fie cei care au comandat măsura respectivă. Astfel, chiriașii pot solicita costuri pentru servicii comandate de proprietar și plătite de ei prin cheltuieli de întreținere.

Dacă proprietarul a comandat servicii prestate în gospodărie și lucrări de meșteșugari, chiriașii pot solicita reduceri fiscale pentru sumele plătite ca cheltuieli de întreținere, și aici în cadrul plafoanelor maxime menționate.

Cu decontul de cheltuieli de întreținere al locuinței se pot economisi corect impozite, deoarece multe poziții pot reduce povara fiscală ca servicii prestate în gospodărie sau lucrări de meșteșugari. În cazul cheltuielilor de întreținere, acestea se referă în special la pozițiile

• Întreținere grădină
• Curățenie casă
• Activități de îngrijire a casei
• Taxe coșar
• Întreținere lift.

(2023): Pot solicita scutiri fiscale și în calitate de chiriaș?

Lucrările efectuate în atelierul întreprinderii meșteșugărești nu sunt eligibile.

Cheltuielile pentru servicii de meșteșugărie sunt deductibile cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an, din datoria fiscală. Sunt eligibile doar costurile de muncă și doar cele efectuate la și în locuința utilizată personal. Mult timp nu a fost clar în ce măsură sunt eligibile și lucrările efectuate în atelierul meșteșugarului.

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis: În măsura în care lucrările sunt efectuate în atelierul unui meșteșugar, costurile salariale aferente nu sunt eligibile conform § 35a alin. 3 EStG (hotărârile BFH din 13.5.2020, VI R 4/18 și VI R 7/18).

Conform opiniei BFH, serviciile prestate în afara gospodăriei nu sunt eligibile, chiar dacă sunt efectuate pentru gospodărie. În acest sens, contează locul efectiv al prestării serviciului. Un serviciu de meșteșugărie efectuat în atelierul meșteșugarului asupra unui obiect din gospodărie nu are o legătură spațială (directă) cu gospodăria pentru care este efectuat, ci doar una funcțională. Prin urmare, nu este relevant dacă rezultatul serviciului este obținut în gospodărie. Legătura spațial-funcțională cu gospodăria nu poate fi stabilită doar pe baza faptului că serviciul de meșteșugărie se referă la un obiect din gospodărie.

În primul caz, a fost vorba despre repararea unei porți de curte, care a fost demontată de tâmplar, reparată în atelierul său și apoi reinstalată. O reducere fiscală pentru repararea porții de curte este posibilă doar în măsura în care tâmplarul a efectuat lucrările pe proprietate și nu în atelierul său (VI R 4/18).

În al doilea caz, a fost vorba despre fabricarea, zincarea, livrarea și montarea unei uși (lucrări de atelier și montaj). Pentru fabricarea și zincarea ușii în atelier nu există o reducere fiscală, ci doar parțial pentru lucrările de montaj în gospodărie (VI R 7/18).

(2023): Lucrările efectuate în atelierul întreprinderii meșteșugărești nu sunt eligibile.

Ce cheltuieli sunt eligibile?

Cheltuielile eligibile includ salariul brut sau remunerația (pentru "minijob-uri") și contribuțiile la asigurările sociale suportate de angajator, impozitul pe salariu inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, contribuțiile la asigurarea de accident, taxele conform legii de compensare a cheltuielilor (U 1 și U 2).

(2023): Ce cheltuieli sunt eligibile?

Pot deduce costurile pentru un meșteșugar, pe lângă costurile pentru menajeră?

Da. Puteți solicita în declarația fiscală factura pentru servicii de meșteșugari (salariu) și salariul pentru ajutorul dumneavoastră casnic în același timp. Astfel, pe lângă salariul pentru ajutorul casnic, puteți deduce direct din impozitul datorat și salariul pentru meșteșugari, până la 6.000 Euro cu 20%, adică maximum 1.200 Euro pe an.

Sunt favorizate fiscal nu doar lucrările de renovare periodice, ci și măsurile unice de întreținere și modernizare - și nu doar în locuință, ci și pe proprietate. Sunt favorizate nu doar lucrările care ar putea fi efectuate de membrii gospodăriei, ci și lucrările care pot fi efectuate doar de specialiști, de exemplu, repararea unei mașini de spălat. Este important doar ca reparația mașinii să aibă loc în gospodăria dumneavoastră.

(2023): Pot deduce costurile pentru un meșteșugar, pe lângă costurile pentru menajeră?

Ce dovezi sunt necesare?

Pentru a beneficia de reducerea fiscală, trebuie să respectați neapărat o condiție:

Trebuie să solicitați furnizorului o factură ca dovadă a cheltuielilor și să plătiți această factură doar prin transfer bancar în contul acestuia. Asigurați-vă că în factură sunt evidențiate separat costurile de muncă și materialele. Doar costurile de muncă, precum și costurile cu utilaje și transport, inclusiv TVA-ul aferent, sunt eligibile pentru reducerea fiscală. Totuși, nu este necesar ca TVA-ul să fie evidențiat separat, îl puteți adăuga la costurile de muncă.

Nu este necesar să atașați extrasul de cont la declarația fiscală. În caz de îndoială, funcționarul fiscal poate solicita prezentarea acestuia. Sumele plătite prin ordin permanent, debit direct sau online banking sunt recunoscute în legătură cu extrasul de cont. Plățile în numerar nu sunt recunoscute.

Condiția transferului bancar rămâne valabilă. Facturile plătite în numerar nu sunt recunoscute.

Serviciile conexe gospodăriei includ și îngrijirea și asistența la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire, efectuate de servicii de îngrijire mobile sau personal de îngrijire independent. Din 2009, nu mai este necesar să se dovedească necesitatea îngrijirii și un nivel de îngrijire (până în 2016) sau un grad de îngrijire (din 2017).

(2023): Ce dovezi sunt necesare?

Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit

Serviciul trebuie să fi fost efectuat în gospodăria persoanei impozabile. Această condiție nu se aplică, de exemplu, în cazul

• îngrijirii și supravegherii persoanelor bolnave, vârstnice și care necesită îngrijire într-un centru de zi,
• reparării obiectelor de uz casnic la sediul companiei de reparații,
• colectării deșeurilor (valorificarea sau eliminarea deșeurilor are loc în afara gospodăriei)

Gospodăria trebuie să se afle în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European. Dacă cheltuielile persoanei impozabile se referă la mai multe gospodării (de exemplu, reședința principală și casa de vacanță), suma maximă este deductibilă o singură dată în total.

Nu sunt eligibile cheltuielile care au fost deja luate în considerare pentru reducerea impozitului conform altor reglementări ale Legii impozitului pe venit ca cheltuieli de afaceri, cheltuieli profesionale, cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare.

Particularitate pentru proprietarii de locuințe: Reducerea fiscală este acordată proprietarilor de locuințe care își folosesc locuința proprie, chiar dacă comunitatea sau administratorul este angajatorul sau clientul. Și anume proporțional cu cota lor de coproprietate.

(2023): Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit

Ce măsuri sunt promovate ca servicii de meșteșugari și cât de mare este reducerea fiscală?

În cadrul serviciilor meșteșugărești, toate cheltuielile pentru lucrări de renovare, întreținere și modernizare pentru locuința utilizată în scopuri proprii sunt eligibile. Acestea includ, de exemplu:

• Lucrări la pereții interiori și exteriori,
• Lucrări la acoperiș, fațadă, garaje etc.,
• Reparații sau înlocuiri de ferestre și uși,
• Vopsire, reparații și înlocuiri de uși, ferestre (interior și exterior), dulapuri în perete, bucătării încorporate, radiatoare și țevi,
• Reparații și înlocuiri de pardoseli (de exemplu, mochetă, parchet, gresie),
• Reparații, întreținere sau înlocuiri de instalații de încălzire, instalații electrice, de gaz și apă de către electricieni și instalatori,
• Lucrări de modernizare în baie,
• Reparații și lucrări de întreținere la obiecte din gospodăria contribuabilului (de exemplu, mașină de spălat, mașină de spălat vase, aragaz, televizor, computer personal),
• Măsuri de amenajare a grădinii (de exemplu, lucrări de pavare, amenajare nouă a grădinii),
• Lucrări de pavare pe terenul locuinței,
• Lucrări de control (de exemplu, coșar, protecție împotriva trăsnetelor, stingătoare și alarme de incendiu).

O listă exemplificativă a serviciilor casnice și meșteșugărești eligibile și neeligibile poate fi găsită și în scrisoarea BMF din 09.11.2016.

Cheltuielile pentru serviciile meșteșugărești – și anume doar pentru salarii, costuri de transport și mașini – sunt deductibile direct din impozitul datorat, până la 6.000 Euro cu 20%, maximum 1.200 Euro pe an.

Nu sunt eligibile activitățile meșteșugărești în cadrul unei lucrări de construcție nouă. Termenul de "lucrare de construcție nouă" a fost redefinit din 2014: Conform noii interpretări legale, o lucrare de construcție nouă include toate lucrările legate de construirea unei gospodării până la finalizarea acesteia. Aceasta înseamnă că sunt acum eligibile fiscal toate lucrările într-o gospodărie existentă. Dacă se creează noi spații de locuit sau de utilizare, acest lucru nu mai contează. Această nouă definiție se aplică retroactiv din 2006 pentru toate cazurile fiscale încă deschise.

Anterior, erau considerate lucrări de construcție nouă toate măsurile legate de crearea sau extinderea unei suprafețe de utilizare sau locuire, de exemplu, construcție nouă, extindere, amenajare sau supraetajare, deoarece acestea implicau întotdeauna o extindere sau creare de spațiu de utilizare sau locuire.

Pentru serviciile meșteșugărești ale autorităților publice, care nu beneficiază doar gospodăriilor individuale, ci tuturor gospodăriilor implicate în măsurile autorităților publice, o subvenție conform § 35a EStG este exclusă. În acest sens, lipsește o legătură spațial-funcțională a serviciilor meșteșugărești cu gospodăria fiecărui proprietar de teren. Acest lucru se aplică, de exemplu, extinderii rețelei generale de alimentare sau deschiderii unei străzi (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001).

(2023): Ce măsuri sunt promovate ca servicii de meșteșugari și cât de mare este reducerea fiscală?

Instalații fotovoltaice: Reducere fiscală posibilă conform § 35a EStG!

Din 1 ianuarie 2022, instalațiile fotovoltaice pe case unifamiliale (inclusiv acoperișuri de garaje, copertine și alte anexe) sunt scutite de impozit până la 30 kWp. Pentru instalațiile pe clădiri multifamiliale și clădiri cu utilizare mixtă, se aplică o limită de 15 kWp pe unitate de locuit sau comercială. De asemenea, instalațiile fotovoltaice pe clădiri utilizate predominant în scopuri comerciale, până la 15 kWp pe unitate, sunt eligibile.

Scutirile fiscale au restricții: Cheltuielile legate de veniturile scutite de impozit nu pot fi deduse ca cheltuieli de afaceri sau cheltuieli profesionale, conform § 3c alin. 1 EStG. Acest lucru se aplică și costurilor legate de operarea instalațiilor fotovoltaice, chiar dacă sunt scutite de impozit.

Instalații fotovoltaice: reducere fiscală conform § 35a EStG posibilă

O deducere conform § 35a EStG este posibilă dacă este vorba despre instalații fotovoltaice în legătură cu locuința proprie. Aceasta se bazează pe o regulă de simplificare a administrației fiscale (scrisoarea BMF din 17.7.2023, IV C 6 - S 2121/23/10001 :001).

În principiu, costurile legate de instalațiile fotovoltaice pot fi cheltuieli de afaceri, dar nu sunt luate în considerare. O deducere conform § 35a EStG nu ar fi, de obicei, posibilă. Cu toate acestea, BMF permite reducerea fiscală în scrisoarea menționată, dacă sunt îndeplinite condițiile generale.

Este important să aveți facturi corecte și sumele să fie plătite prin mijloace neîncasabile. Sunt eligibile părțile de salarii din facturile meșteșugărești, costurile cu utilaje și deplasări. Lucrările trebuie efectuate la clădiri utilizate în scopuri proprii de locuit.

(2023): Instalații fotovoltaice: Reducere fiscală posibilă conform § 35a EStG!

Cum sunt luate în considerare taxele pentru curățarea coșurilor de fum?

La lucrările meșteșugărești eligibile, care pot fi deduse direct cu 20% din datoria fiscală, sunt incluse și taxele pentru coșar.

În urma unei hotărâri favorabile contribuabililor a BFH, administrațiile financiare acceptă factura coșarului pentru curățarea anuală a coșului, verificarea sistemului de încălzire (măsurarea emisiilor) și aprobarea unui coș sau sobă, fără a face diferențieri între aceste activități. BFH a decis că nu doar lucrările de curățare, întreținere și reparații ale coșarului sunt eligibile, ci și verificarea funcționalității unei instalații este o lucrare meșteșugărească eligibilă pentru care se acordă o reducere fiscală conform § 35a EStG. Sunt eligibile atât verificarea funcționalității instalației, cât și măsurile preventive pentru prevenirea daunelor sau chiar eliminarea unei daune deja produse. Ceea ce a fost valabil în cazul hotărârii pentru testul de etanșeitate al conductei de canalizare este valabil și pentru verificarea coșului și inspecția instalației de ardere (hotărârea BFH din 6.11.2014, VI R 1/13).

(2023): Cum sunt luate în considerare taxele pentru curățarea coșurilor de fum?

Sunt și extinderile suprafeței locuibile eligibile pentru reducere?

Cheltuielile pentru servicii de meșteșugari în locuința utilizată personal sunt deductibile direct din datoria fiscală cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an. Se iau în considerare nu doar lucrările de renovare periodice, ci și măsurile unice de întreținere și modernizare - și nu doar în locuință, ci și pe proprietate (§ 35a Abs. 3 EStG).

Nu sunt eligibile activitățile meșteșugărești în cadrul unei măsuri de construcție nouă: Până în 2014, măsurile de construcție nouă sunt considerate "toate măsurile care apar în legătură cu crearea sau extinderea unei suprafețe de utilizare sau locuire" (Scrisoarea BMF din 15.2.2010, BStBl. 2010 I S. 140, Tz. 20). Acest lucru se aplică lucrărilor pentru o construcție nouă, extindere, amenajare sau supraetajare, deoarece acestea implică întotdeauna o extindere sau creare de suprafețe de utilizare sau locuire.

Din 2014, termenul "măsură de construcție nouă" este redefinit: De atunci, o măsură de construcție nouă include "toate lucrările legate de construirea unei gospodării până la finalizarea acesteia" (Scrisoarea BMF din 10.1.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Tz. 21).

Ce înseamnă "finalizare"? O clădire este finalizată atunci când lucrările de construcție esențiale sunt terminate și construcția este suficient de avansată pentru ca locuințele să fie locuibile sau clădirea să fie utilizabilă în toate zonele sale esențiale. Toate lucrările ulterioare sunt eligibile. Astfel, beneficiază și proprietarii care se mută mai întâi în noua lor construcție și apoi efectuează lucrări.

Ce înseamnă "construirea unei gospodării"? Sunt eligibile acum toate lucrările într-o gospodărie existentă. Dacă prin acestea se creează noi suprafețe de locuit sau utilizare, acest lucru nu mai contează. Dacă prin măsurile de construcție valoarea de utilizare a imobilului este îmbunătățită durabil, acest lucru nu afectează reducerea fiscală. Noua definiție a "măsurii de construcție nouă" se aplică retroactiv din 2006 pentru toate cazurile fiscale încă deschise (Scrisoarea BMF din 10.1.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Tz. 57).

Este eligibil și "costul de producție"? La evaluarea lucrărilor eligibile, nu contează dacă acestea sunt, din punct de vedere fiscal, costuri de întreținere sau costuri de producție. Acesta din urmă este cazul când se creează ceva nou, care nu a existat anterior. Sunt eligibile, de exemplu, salariile pentru instalarea ulterioară a unei sobe de teracotă și a unui șemineu, montarea unei marchize solare, amenajarea inițială a unei grădini, plantarea unui gard viu, construirea unui zid de proprietate.

Spre deosebire de până în 2013, din 2014 sunt eligibile și lucrările de construcție care extind suprafața de locuit sau de utilizare - cu condiția să existe o gospodărie.

Sunt eligibile, de exemplu:

• Extinderea unei grădini de iarnă: Respinsă înainte de 2014, deoarece grădina de iarnă neîncălzită este inclusă în calculul suprafeței de locuit cu 50 % și încălzită cu 100 % (FG Rheinland-Pfalz din 18.10.2012, 4 K 1933/12).
• Instalarea unei mansarde: Respinsă înainte de 2014, deoarece înălțimea liberă crește la peste 2 m și astfel suprafața corespunzătoare se mărește cu 50 %. O extindere a suprafeței de locuit de doar 2,40 mp era dăunătoare (FG Berlin-Brandenburg din 11.12.2012, 4 K 4361/08).
• Amenajarea mansardei sau a subsolului.
• Montarea unei acoperiri de terasă.
• Instalarea unui garaj prefabricat.

Notă: Tribunalul fiscal Berlin-Brandenburg a decis în defavoarea proprietarilor de case că lucrările meșteșugărești sunt încă atribuite construcției noi, chiar dacă au fost efectuate după mutare, dar au fost deja menționate în contractul de construcție: Exemple: lucrări de tencuire și vopsire exterioară, montarea unui gazon rulou, instalarea unui gard (hotărârea din 7.11.2017, 6 K 6199/16).

Recent, Curtea Federală Fiscală a refuzat reducerea fiscală conform § 35a Abs. 3 EStG pentru calculele statice ale unui inginer constructor. Acest lucru se aplică chiar dacă calculul static a fost necesar pentru efectuarea unei lucrări meșteșugărești (hotărârea BFH din 4.11.2021, VI R 29/19).

(2023): Sunt și extinderile suprafeței locuibile eligibile pentru reducere?

Trebuie meșteșugarii să declare separat partea salarială?

Clienții au, în principiu, dreptul la o factură corectă. Aceasta include și faptul că meșterii trebuie să evidențieze separat partea de salariu pe factură. Dacă este vorba de lucrări de reparații, se pot economisi astfel impozite.

Cheltuielile pentru lucrări de reparații sunt deductibile direct din impozitul datorat cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an. Sunt eligibile doar costurile de muncă pure, precum și eventualele costuri de utilaje și de transport facturate, plus TVA-ul aferent. Sunt eligibile, pe lângă costurile de muncă pure menționate deja, și costurile de eliminare a deșeurilor, care sunt considerate servicii auxiliare față de serviciul principal (de exemplu, îndepărtarea plăcilor vechi la reamenajarea băii), precum și costurile facturate pentru materiale consumabile (de exemplu, bandă adezivă, folii de acoperire, lubrifianți). Nu sunt eligibile costurile pentru materiale și alte bunuri livrate.

Partea de costuri de muncă trebuie să poată fi determinată pe baza informațiilor din factură. Întrebarea este dacă clientul are un drept legal ca meșterul să evidențieze separat partea de salariu pe factură.

În prezent, Tribunalul din Mülheim a decis că clienții au dreptul legal la o factură detaliată cu evidențierea separată a părții de salariu. Doar astfel pot deduce lucrările de reparații sau serviciile prestate în gospodărie conform § 35a alin. 2 EStG pentru a reduce impozitul. Așadar, și acest aspect a fost clarificat! (Tribunalul din Mülheim din 30.7.2015, 12 C 1124/14).

Obligația companiei rezultă din § 242 BGB, de a nu prejudicia partenerul contractual. În ceea ce privește efectele fiscale ale emiterii facturii, nu contează dacă clientul poate, de exemplu, să stabilească el însuși suma facturii. Atâta timp cât compania reține factura, clientul poate chiar să rețină plata conform § 273 BGB, deoarece dreptul privat la factură este o obligație secundară a prestatorului față de beneficiarul plătitor.

Notă: Există întotdeauna prestatori de servicii care solicită plata în numerar. Și există, de asemenea, clienți care plătesc o factură în numerar - posibil din necunoașterea § 35a EStG. În aceste cazuri, administrația fiscală va refuza deducerea ca serviciu prestat în gospodărie sau ca lucrare de reparații - nu ajută nici plângerile, nici reclamațiile. ÎN PREZENT, Tribunalul din Eisenhüttenstadt a decis că clientul nu are dreptul la rambursare de la prestatorul de servicii în valoarea reducerii fiscale pierdute (hotărârea din 8.3.2021, 5 C 65/20).

În cazul judecat, a fost vorba despre un contribuabil care a angajat o firmă de mutări pentru o mutare privată și a plătit factura în numerar. După ce nu a primit nicio reducere fiscală, a solicitat o rambursare de la firma de mutări. Însă, potrivit instanței, antreprenorul nu are obligația de a-și îndemna clienții să plătească prin mijloace neîncasabile și nici nu trebuie să îi informeze despre consecințele fiscale. În cadrul responsabilității proprii, clientul trebuie să se ocupe singur de problemele sale fiscale (Sursa: Trinks, NWB Expertenblog, "Meșteri & Co. răspunzători pentru daune fiscale cauzate de plata în numerar?").

(2023): Trebuie meșteșugarii să declare separat partea salarială?

Este favorizată și munca pregătitoare în domeniul meșteșugăresc?

Cheltuielile pentru servicii de meșteșugari sunt deductibile cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an, din impozitul datorat. Sunt eligibile doar costurile de muncă, și doar pentru lucrări efectuate la și în locuința utilizată personal. Mult timp nu a fost clar în ce măsură sunt eligibile și lucrările efectuate în atelierul meșteșugarului.

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis: În măsura în care lucrările sunt efectuate în atelierul unui meșteșugar, costurile salariale aferente nu sunt eligibile conform § 35a alin. 3 EStG (hotărârile BFH din 13.5.2020, VI R 4/18 și VI R 7/18).

Potrivit BFH, serviciile prestate în afara gospodăriei nu sunt eligibile, chiar dacă sunt efectuate pentru gospodărie. În acest sens, contează locul efectiv al prestării serviciului. O lucrare de meșteșugar efectuată în atelierul meșteșugarului asupra unui obiect din gospodărie nu are o legătură spațială (directă) cu gospodăria pentru care este efectuată, ci doar una funcțională.

Prin urmare, nu are importanță dacă rezultatul serviciului este obținut în gospodărie. Legătura spațial-funcțională cu gospodăria nu poate fi stabilită doar pe baza faptului că lucrarea de meșteșugar se referă la un obiect din gospodărie.

În primul caz, a fost vorba despre repararea unei porți de curte, care a fost demontată de tâmplar, reparată în atelierul său și apoi reinstalată. O reducere fiscală pentru repararea porții de curte este posibilă doar în măsura în care tâmplarul a efectuat lucrările pe proprietate și nu în atelierul său (VI R 4/18).

În al doilea caz, a fost vorba despre fabricarea, zincarea, livrarea și montarea unei uși (lucrări de atelier și montaj). Pentru fabricarea și zincarea ușii în atelier nu există reducere fiscală, ci doar parțial pentru lucrările de montaj în gospodărie (VI R 7/18).

(2023): Este favorizată și munca pregătitoare în domeniul meșteșugăresc?

Este conexiunea la sistemul de canalizare subvenționată?

Cheltuielile pentru servicii de meșteșugărie pot fi deduse direct din datoria fiscală cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an. Sunt eligibile doar costurile de muncă, precum și eventualele costuri de utilaje și transport facturate, plus TVA-ul aferent.

Deducerea fiscală se acordă însă doar pentru lucrări la și în locuința utilizată de sine. În timp ce fiscul dorește să sprijine doar măsurile din interiorul granițelor proprietății, Curtea Federală Fiscală consideră că legătura necesară cu gospodăria există chiar și atunci când măsura depășește granițele proprietății și servește exclusiv proprietății (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 56/12).

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis următoarele: legătura spațial-funcțională cu gospodăria contribuabilului, presupusă de § 35a EStG, nu există dacă se percepe o contribuție la costurile de construcție pentru instalarea unei conducte publice de apă uzată ca parte a rețelei publice de colectare (hotărârea BFH din 21.2.2018, VI R 18/16).

Trebuie făcută distincția între crearea sau reînnoirea rețelei publice de alimentare sau evacuare (= neeligibil fiscal) și conectarea locuinței la rețeaua publică de colectare (= eligibil fiscal). Conexiunea efectivă a proprietății la rețeaua publică de colectare începe de la ramificația de la conducta de colectare respectivă și se termină cu căminul de racordare la granița proprietății. Spre deosebire de racordul de casă sau de proprietate, rețeaua publică de alimentare sau evacuare nu mai este considerată parte a gospodăriei în sensul § 35a alin. 4 fraza 1 EStG.

Încă nu a fost decisă de instanța supremă întrebarea dacă și contribuțiile de vecinătate pentru o stradă comunală sau pentru extinderea trotuarelor și iluminatului stradal pot fi eligibile. RECENT, Curtea Federală Fiscală a decis că contribuțiile de vecinătate pentru extinderea unei străzi publice nu constituie servicii de meșteșugărie eligibile și, prin urmare, nu sunt eligibile fiscal conform § 35a alin. 3 EStG (hotărârea BFH din 28.4.2020, VI R 50/17).

Cazul: Un cuplu a trebuit să plătească o contribuție către municipalitate pentru extinderea străzii de nisip neasfaltate din fața proprietății lor și a dorit să deducă o parte din aceasta ca serviciu de meșteșugărie eligibil fiscal din impozitul pe venit. Deoarece decizia de plată anticipată a municipalității indica doar o sumă totală, aceștia au estimat costurile de muncă la 50 %. Administrația fiscală nu a recunoscut cheltuielile pentru realizarea carosabilului. Soții au susținut că principiile stabilite de BFH pentru luarea în considerare a conectării la rețeaua publică de apă ar trebui aplicate și pentru extinderea străzii comunale, deoarece legătura de transport, de exemplu, cu școala și locul de muncă este necesară pentru gestionarea gospodăriei.

Potrivit BFH, lucrările la stradă - spre deosebire de cele la o cale de acces individuală de la ramificația de la strada principală - nu sunt legate de proprietate și, prin urmare, nu sunt legate de gospodărie. Construcția generală de drumuri nu mai este considerată un serviciu de meșteșugărie efectuat în gospodărie. Deoarece lucrările de construcție de drumuri nu beneficiază doar de unii proprietari de terenuri, ci de toți utilizatorii. Faptul că construcția de drumuri este, de asemenea, "avantajoasă din punct de vedere economic" pentru un anumit proprietar de terenuri este irelevant în acest sens.

Calculul pe baza suprafeței terenului și a unui factor de utilizare nu schimbă lipsa legăturii spațial-funcționale cu gospodăria. Acest lucru servește doar la distribuirea costurilor totale rămase după deducerea cotei municipale între contribuabili și nu înseamnă în special că un anumit vecin plătește pentru porțiunea de drum din fața proprietății sale.

Recent, Ministerul Finanțelor a dispus (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Pentru lucrările de meșteșugărie ale autorităților publice, de care nu beneficiază doar gospodăriile individuale, ci toate gospodăriile implicate în măsurile autorităților publice, nu se acordă o reducere conform § 35a EStG. În acest sens, lipsește o legătură spațial-funcțională a lucrărilor de meșteșugărie cu gospodăria fiecărui proprietar de teren. Acest lucru se aplică, de exemplu, extinderii rețelei generale de alimentare sau deschiderii unei străzi. Această poziție corespunde hotărârii BFH din 28.4.2020 (VI R 50/17).

(2023): Este conexiunea la sistemul de canalizare subvenționată?

Sunt și contribuțiile de vecinătate subvenționate din punct de vedere fiscal?

Cheltuielile pentru servicii de meșteșugărie sunt deductibile direct din datoria fiscală cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an. Sunt eligibile lucrările în locuința utilizată personal sau "în gospodărie", precum și pe teren. Dar sunt eligibile și contribuțiile de vecinătate pentru reînnoirea unei străzi?

Prin urmare, administrația fiscală dorește să acorde reducerea fiscală pentru racorduri la domiciliu (televiziune, internet), conducte de alimentare și evacuare (electricitate, gaz, apă), curățarea conductelor de scurgere, eliminarea apelor uzate, îndepărtarea frunzelor, amenajări exterioare, lucrări de pavare etc. doar în limitele proprietății și le respinge pentru lucrări în afara proprietății (scrisoarea BMF din 10.1.2014, BStBl. 2014 I p. 75, pct. 15, anexa 1).

Cu toate acestea, Curtea Federală Fiscală a decis împotriva fiscului că avantajul fiscal nu este limitat la serviciile prestate exact în limitele proprietății. Legătura necesară cu gospodăria există chiar și atunci când este vorba de o măsură care depășește limita proprietății și servește exclusiv proprietății. Potrivit judecătorilor BFH, nu sunt eligibile doar lucrările de meșteșugărie efectuate "în" gospodărie, ci și cele efectuate "pentru" gospodărie.

Termenul "în gospodărie" trebuie interpretat din punct de vedere spațial-funcțional. Prin urmare, limitele gospodăriei - spre deosebire de opinia fiscului - nu sunt stabilite exclusiv de limitele proprietății. De fapt, pot fi eligibile și lucrările de meșteșugărie efectuate dincolo de limita proprietății, pe teren străin sau public. Cu toate acestea, trebuie să fie vorba de servicii care sunt efectuate în legătură directă cu gospodăria și care servesc gospodăriei (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 56/12).

Încă nu a fost decisă de instanța supremă întrebarea dacă și contribuțiile de vecinătate pentru o stradă comunală sau pentru extinderea trotuarelor și a iluminatului stradal pot fi eligibile. ÎN PREZENT, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate, că contribuțiile de vecinătate pentru extinderea unei străzi publice nu constituie lucrări de meșteșugărie eligibile și, prin urmare, nu sunt eligibile din punct de vedere fiscal conform § 35a alin. 3 EStG (hotărârea BFH din 28.4.2020, VI R 50/17).

Cazul: Un cuplu a trebuit să plătească o contribuție către municipalitate pentru extinderea drumului de nisip neasfaltat din fața proprietății lor și a dorit să deducă o parte din aceasta ca lucrare de meșteșugărie eligibilă din impozitul pe venit. Deoarece decizia de plată anticipată a municipalității indica doar o sumă totală, aceștia au estimat costurile de muncă la 50 %. Administrația fiscală nu a recunoscut cheltuielile pentru construcția drumului. Soții au susținut că principiile stabilite de BFH pentru luarea în considerare a racordării la rețeaua publică de apă ar trebui aplicate și pentru extinderea drumului comunal, deoarece legătura de transport, de exemplu, cu școala și locul de muncă este necesară pentru gestionarea gospodăriei.

Potrivit BFH, lucrările la drum - spre deosebire de cele la un acces individual la proprietate de la intersecția cu drumul propriu-zis - nu sunt legate de proprietate și, prin urmare, nu sunt legate de gospodărie. Construcția generală de drumuri nu mai este considerată o lucrare de meșteșugărie efectuată în gospodărie. De asemenea, lucrările de construcție generală de drumuri nu beneficiază doar de unii proprietari de terenuri, ci de toți utilizatorii. Faptul că construcția drumului este, de asemenea, "avantajoasă din punct de vedere economic" pentru un anumit proprietar de terenuri nu este relevant în acest sens.

Calculul pe baza suprafeței terenului și a unui factor de utilizare nu schimbă lipsa unei legături spațial-funcționale cu gospodăria. Acest lucru servește doar la distribuirea costurilor totale rămase după deducerea cotei municipale între contribuabili și nu înseamnă, în special, că un anumit vecin plătește pentru porțiunea de drum din fața proprietății sale.

Recent, BMF a dispus (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Pentru lucrările de meșteșugărie ale autorităților publice, de care nu beneficiază doar gospodărilei individuale, ci toate gospodăriile implicate în măsurile autorităților publice, este exclusă o reducere conform § 35a EStG. În acest sens, lipsește o legătură spațial-funcțională a lucrărilor de meșteșugărie cu gospodăria unui anumit proprietar de teren. Acest lucru se aplică, de exemplu, extinderii rețelei generale de alimentare sau deschiderii unei străzi. Această poziție corespunde hotărârii BFH din 28.4.2020 (VI R 50/17).

(2023): Sunt și contribuțiile de vecinătate subvenționate din punct de vedere fiscal?