Când sunt plățile de pensii sau poverile permanente deductibile ca cheltuieli speciale?
În cazul transferurilor de active ca parte a succesiunii anticipate, plățile de asigurare sunt, pe de o parte, deductibile ca cheltuieli speciale pentru persoana care preia activele și plătitorul plăților și, pe de altă parte, impozabile ca "alte venituri" conform art. 22 EStG pentru persoana care cedează activele și beneficiarul plăților.
În cazul contractelor încheiate până în 2007 inclusiv, plățile de asigurare pot fi luate în considerare fie ca "sarcini permanente", fie ca "pensii" în cadrul cheltuielilor speciale:
- Pensiile sunt plăți constante. În cazul rentelor viagere, cota de venit este deductibilă ca cheltuieli speciale. În consecință, cedentul trebuie să impoziteze doar această sumă ca "alte venituri".
- În cazul unei sarcini permanente, persoana care preia activele poate deduce întreaga sumă ca cheltuieli speciale, iar cedentul trebuie să impoziteze întreaga sumă ca "alte venituri". Spre deosebire de pensie, nu este vorba de plăți constante, ci de plăți variabile care pot fi modificate în cazul unei nevoi crescute a cedentului sau a unei capacități reduse a persoanei care preia activele, de exemplu, în cazul unei obligații de a acoperi costurile de cazare într-un cămin (îngrijire "în zile bune și rele").
În cazul acordurilor încheiate începând cu 2008, distincția între sarcini permanente și pensii a fost eliminată. Acum, plățile de asigurare sunt întotdeauna "sarcini permanente". Astfel, nu mai este necesară calcularea cotei de venit pentru rentele viagere. Aceasta înseamnă:
- Persoana care preia activele poate deduce plățile de asigurare în întregime ca cheltuieli speciale (art. 10 alin. 1a nr. 2 EStG).
- Cedentul trebuie să impoziteze plățile de asigurare în întregime ca "alte venituri" (art. 22 nr. 1a EStG).
În 2006, vi s-a transferat o casă. La momentul transferului, fostul proprietar avea 65 de ani. Pe lângă o plată unică de 150.000 Euro pentru transfer, ați convenit și o rentă anuală de 15.000 Euro. Plățile nu au fost stabilite pe baza unor criterii economice.
Valoarea sumei pe care o puteți revendica ca cheltuieli speciale depinde de vârsta împlinită a cedentului la momentul vânzării. Conform articolului 22 nr. 1 fraza 3 EStG, cota este de 18% din 15.000 Euro = 2.700 Euro.
Vă rugăm să rețineți: plățile de întreținere pură nu sunt cheltuieli speciale. Acestea nu pot fi deduse în acest sens. Același lucru este valabil și pentru plățile de pensie efectuate voluntar. În acest caz, poate fi luată în considerare o deducere ca sarcină extraordinară.
Atenție: Deducerea plăților de asigurare ca cheltuieli speciale este posibilă pentru contractele încheiate după 31.12.2007 doar în cazul transferului de întreprinderi, părți de co-asociați în societăți de persoane și acțiuni la societăți pe acțiuni (min. 50%). De asemenea, trebuie să fie "unități generatoare de venituri". Transferul de imobile sau valori mobiliare nu este eligibil. Însă: Restricția privind transferul de întreprinderi etc. nu se aplică contractelor încheiate înainte de 2008.
(2023): Când sunt plățile de pensii sau poverile permanente deductibile ca cheltuieli speciale?
Până la ce sumă pot deduce pensii și sarcini permanente?
Posibilitatea de deducere a pensiilor sau a sarcinilor permanente depinde de data fiecărui contract. Odată cu Legea anuală a impozitului 2008, distincția între pensii și sarcini permanente a fost eliminată (§ 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG).
Dacă contractul dumneavoastră pentru plata unei pensii a fost încheiat înainte de 2008, plățile dumneavoastră sunt deductibile doar în cuantumul cotei de venit a pensiei. În aceeași măsură, beneficiarul pensiei trebuie să o impoziteze. Dacă ați încheiat contractul mai târziu, puteți deduce plata pensiei integral ca cheltuieli speciale. Și aici se aplică: Beneficiarul pensiei trebuie să declare plata în declarația sa fiscală ca „alte venituri”. Același lucru este valabil și pentru plata unei sarcini permanente.
Ați achiziționat o casă în 2006. La momentul vânzării, vânzătorul avea 65 de ani. Pe lângă o plată unică de 150.000 Euro, ați convenit și o pensie anuală de 15.000 Euro.
Cuantumul sumei pe care o puteți deduce ca cheltuieli speciale depinde de vârsta împlinită a vânzătorului la momentul vânzării.
Așa-numita cotă de venit este de 18 la sută din 15.000 Euro = 2.700 Euro.
Atenție: Deducerea plăților de pensii ca cheltuieli speciale este posibilă doar în cazul transferului de întreprinderi, părți de co-participare în societăți de persoane și acțiuni în societăți pe acțiuni (min. 50 la sută). De asemenea, trebuie să fie „unități generatoare de venit”. Transferul de imobile sau valori mobiliare nu este eligibil. Dar: Restricția la transferul de întreprinderi etc. nu se aplică contractelor încheiate înainte de 2008.
(2023): Până la ce sumă pot deduce pensii și sarcini permanente?
Ce sunt sarcinile permanente?
Obligații financiare permanente sunt plăți de întreținere pe care un contribuabil le efectuează către o altă persoană pe termen lung și pe baza unei obligații legale. Acestea sunt plăți periodice a căror durată, în cazul unei plăți de întreținere, este legată de durata de viață a uneia sau mai multor persoane. Obligațiile financiare permanente trebuie să fie efectuate timp de cel puțin zece ani.
Spre deosebire de obligațiile de plată a pensiilor, obligațiile financiare permanente pot fi ajustate oricând. Acestea sunt, așadar, variabile ca valoare și depind de posibilitățile economice ale plătitorului și ale beneficiarului. Acest lucru poate fi cazul, de exemplu, dacă situația economică a părților contractante se schimbă.
Obligațiile financiare permanente pot fi suportate în bani sau în bunuri. Un exemplu de bunuri sunt obligațiile financiare permanente născute. Acestea includ, de exemplu, obligația de a asigura hrana unei persoane.
Obligațiile financiare permanente reduse pot fi, de asemenea, convenite dacă acestea se încheie fie la decesul persoanei, fie cel târziu după o anumită perioadă de timp.
Din 2008, nu se mai face distincție fiscală între obligațiile financiare permanente și pensii. Acum, plățile de întreținere sunt întotdeauna considerate "obligații financiare permanente". Astfel, se poate renunța la calculul părții de venit necesare anterior pentru rentele viagere.
(2023): Ce sunt sarcinile permanente?
