Ce poate fi dedus în cazul unui program de studii dual?
În cadrul studiilor duale, studenții efectuează mai multe semestre practice în întreprinderi, în afara universității. Cu o astfel de întreprindere, studentul a încheiat un contract de formare, care conține reglementări privind obligațiile întreprinderii și ale studentului și prevede chiar o remunerație lunară de formare.
(1) Până în 2013, la fel ca universitatea sau colegiul, nici întreprinderea de formare nu este considerată "loc de muncă obișnuit". Deoarece o măsură educațională este întotdeauna temporară și nu pe termen lung. Prin urmare, deplasările la firmă pot fi deduse la valoarea efectivă sau cu indemnizația de călătorie de serviciu de 30 de cenți pe kilometru parcurs, iar pentru o absență de cel puțin 8 ore se poate aplica o indemnizație de masă de 6 EUR (decizia BFH din 16.1.2013, VI R 14/12).
(2) Din 2014, în cazul unui studiu cu normă întreagă, instituția de învățământ - adică universitatea sau colegiul - este declarată prin lege ca "primul loc de muncă" - dar numai dacă formarea are loc în afara unei relații de muncă (§ 9 alin. 4 fraza 8 EStG). Totuși, studiile duale au loc întotdeauna în cadrul unei relații de muncă sau de formare. Ce se aplică atunci?
În prezent, OFD Niedersachsen explică modul în care trebuie evaluată fiscal o formare în sistem dual și ce poate fi dedus ca cheltuieli profesionale: Ucenicii sunt alocați unui anumit loc de muncă prin contractul lor de formare sau funcționarii stagiari prin decizia lor de angajare. Această alocare acoperă întreaga perioadă de formare și, prin urmare, întreaga perioadă a relației de muncă (OFD Niedersachsen din 2.8.2016, S 2353-133-St 215).
- Deoarece este vorba despre o alocare pe termen lung, întreprinderea de formare reprezintă primul loc de muncă. Prin urmare, deplasările de la domiciliu până acolo pot fi deduse doar cu indemnizația de distanță de 30 de cenți pe kilometru de distanță, iar indemnizațiile de masă nu sunt luate în considerare.
- Dacă ucenicii sau stagiarii sunt detașați temporar de la primul lor loc de muncă la o altă întreprindere, aceasta este o activitate externă din motive profesionale. Pentru aceasta, deplasările pot fi deduse cu indemnizația de călătorie de serviciu de 30 de cenți pe kilometru parcurs, precum și indemnizațiile de masă și costurile de cazare.
- De asemenea, deplasările între domiciliu și locul de învățământ în cadrul grupurilor de lucru sunt considerate activități externe. Și pentru acestea pot fi solicitate costuri de călătorie conform principiilor de costuri de călătorie.
- Dacă ucenicii sau stagiarii sunt detașați temporar de la primul lor loc de muncă pentru a participa la cursuri la o instituție de învățământ, aceasta este, de asemenea, o activitate externă.
- În cazul activităților externe, indemnizațiile de masă sunt limitate la primele trei luni. Trebuie remarcat însă că perioada de trei luni începe din nou după o întrerupere de mai mult de patru săptămâni. Acest lucru este valabil mai ales pentru perioada cursului.
Tipp
Deoarece în cadrul studiilor duale sau al sistemului dual se încheie un contract de formare cu o întreprindere, aceasta este o relație de muncă de formare. Și, prin urmare, costurile de formare - chiar dacă este vorba de un prim studiu - nu sunt limitate la 6.000 Euro ca cheltuieli speciale, ci sunt deductibile ca cheltuieli profesionale fără limită.
(2023): Ce poate fi dedus în cazul unui program de studii dual?
Ce costuri de perfecționare pot deduce?
Ca costuri de perfecționare, puteți deduce toate costurile care v-au fost generate în legătură cu formarea dumneavoastră profesională. Acestea includ în special taxele de participare și materialele de învățare.
Ca taxe de participare, puteți deduce:
- taxe școlare,
- onorarii,
- taxe de curs,
- taxe de seminar,
- taxe de admitere și examinare.
Aceste taxe pot fi deduse integral. Dacă achiziționați obiecte pentru formare, le puteți deduce ca mijloace de lucru. Acestea includ, de exemplu:
- literatură de specialitate (revistă de specialitate, ziare de specialitate),
- rechizite,
- servietă,
- computer,
- birou,
- lampă de birou,
- raft pentru cărți,
- dictafon,
- îmbrăcăminte de lucru (halat de lucru).
Rețineți că aceste materiale de învățare pot fi utilizate doar în cadrul formării, utilizarea privată nu este permisă.
De asemenea, puteți deduce costurile de călătorie. Puteți aplica indemnizația de călătorie (0,30 Euro pe kilometru parcurs) sau costurile reale ale autoturismului.
În declarația dumneavoastră fiscală puteți indica și indemnizațiile de masă și costurile de cazare.
În plus, puteți indica așa-numitele costuri suplimentare de călătorie în declarația dumneavoastră fiscală. Acestea includ, de exemplu:
- taxe de parcare,
- costuri pentru depozitarea bagajelor,
- costuri ale unui accident auto în timpul unei călătorii legate de formare,
- dar și costurile materialelor pentru o lucrare de maestru sau de calficare în domeniul meșteșugăresc sau
- dobânzi la un împrumut pentru finanțarea formării.
Tipp
Indemnizația de telemuncă / indemnizația zilnică de 6 Euro pe zi (max. 1.260 Euro) este, în opinia noastră, disponibilă și pentru cei care sunt în studii, formare sau perfecționare și învață mai mult la calculatorul de acasă decât în prelegeri sau cursuri față în față.
(2023): Ce costuri de perfecționare pot deduce?
Pot deduce cheltuielile de deplasare ca parte a unui curs de formare?
Dacă participați la un curs de formare profesională, puteți deduce fiscal costurile de transport. În acest caz, costurile de transport sunt complet deductibile. Spre deosebire de indemnizația de navetist, aici puteți aplica 30 de cenți pe kilometru parcurs.
Pentru a înregistra costurile de transport (0,30 Euro pe kilometru parcurs), creați pe pagina "Costuri de formare" un punct "Costuri de transport: X km în Y zile". Introduceți apoi suma rezultată din calculul propriu, de exemplu: Costuri de transport: 70 km în 5 zile >>> 70 km x 0,30 Euro/km x 5 zile = 105,00 Euro = costuri de transport deductibile.
(2023): Pot deduce cheltuielile de deplasare ca parte a unui curs de formare?
Când sunt deductibile cursurile de limbi străine?
Cheltuielile pentru un curs de limbă sunt deductibile ca cheltuieli aferente profesiei dacă aveți nevoie de cunoștințe de limbi străine pentru activitatea dumneavoastră profesională sau intenționați o schimbare profesională și noul loc de muncă necesită cunoștințe de limbi străine.
Un motiv profesional există dacă lucrați într-un domeniu cu contacte internaționale, efectuați frecvent deplasări de serviciu în străinătate, utilizați limba străină ca limbă de lucru etc.
Dacă cursul de limbă are loc în străinătate, puteți deduce, de asemenea, costurile din motive fiscale, dacă există un motiv profesional suficient. Acest lucru se aplică nu numai cursurilor intensive, ci și cursurilor care oferă doar cunoștințe de bază sau generale într-o limbă străină. Chiar și învățarea limbii de conversație generală poate fi determinată profesional, dacă acest lucru este suficient pentru activitatea dumneavoastră.
Seminarkosten steuerlich absetzen
Sunt deductibile ca cheltuieli aferente profesiei, pe lângă costurile seminarului, taxele de curs și taxele de examinare, și costurile de transport, indemnizațiile pentru mese, eventualele costuri de cazare, cheltuielile pentru literatură, software de învățare etc.
Sfat: Noua indemnizație pentru telemuncă de 6 Euro pe zi (max. 1.260 Euro) este disponibilă și pentru cei care sunt în studii, formare sau perfecționare, dacă se învață de acasă și instituția de învățământ sau locul de formare nu este vizitat în ziua respectivă.
(2023): Când sunt deductibile cursurile de limbi străine?
Ce pot deduce pentru o formare sau perfecționare profesională cu normă întreagă?
Costurile unei formări sau perfecționări profesionale pot fi deduse ca cheltuieli profesionale, cheltuieli de afaceri sau cheltuieli speciale. Cheltuielile pentru o primă formare profesională în afara unui contract de formare și pentru un prim studiu sunt - conform legislației actuale - deductibile doar limitat până la 6.000 Euro ca cheltuieli speciale.
În alte cazuri, cheltuielile sunt deductibile nelimitat ca cheltuieli profesionale sau cheltuieli profesionale anticipate. Acest lucru se aplică și pentru o nouă formare profesională după finalizarea unei formări, precum și pentru o formare profesională în cadrul unui contract de formare, de exemplu, ucenicie, stagiu. Un element important sunt costurile de transport, masă, cazare și costurile suplimentare de călătorie.
Dacă participați la o măsură educațională în afara companiei dumneavoastră ca angajat, aceasta este considerată o activitate externă. Astfel, vă puteți deduce cheltuielile conform principiilor de costuri de călătorie - adică costuri de transport cu diurna de serviciu, sume forfetare pentru masă, costuri suplimentare de călătorie, eventual costuri de cazare - ca cheltuieli profesionale.
Aceasta se aplică persoanelor care se perfecționează sau urmează o formare în afara programului de lucru, seara și în weekend. Acest lucru a fost valabil până acum și rămâne valabil.
Cu toate acestea, situația este diferită dacă urmați o măsură educațională cu normă întreagă sau un studiu cu normă întreagă în afara relației de muncă:
(1) Până în 2013, instituția de învățământ nu devine "loc de muncă obișnuit" dacă un angajat urmează o măsură educațională pe termen lung și frecventează instituția de învățământ timp de peste patru ani. Acest lucru este valabil și pentru că nu este o unitate a angajatorului. Costurile de călătorie sunt, așadar, deductibile conform regulilor activității externe cu diurna de serviciu și sume forfetare pentru masă (hotărârile BFH din 9.2.2012, VI R 42/11 și VI R 44/10).
(2) Dar din 2014, legea prevede că, în cazul educației cu normă întreagă, instituția de învățământ este "primul loc de muncă" (deși nu este o unitate a angajatorului). Aceasta înseamnă: deplasările sunt deductibile doar cu indemnizația de distanță, iar sumele forfetare pentru masă nu sunt luate în considerare. Acest lucru se aplică atât pentru deducerea nelimitată a cheltuielilor profesionale în cazul perfecționării, cât și pentru deducerea limitată a cheltuielilor speciale în cazul formării.
Când se consideră o măsură educațională cu normă întreagă?
Acesta este cazul când este vorba de o formare profesională și nu desfășurați nicio activitate remunerată. Totuși, nu sunt afectate
- o activitate remunerată de până la 20 de ore pe săptămână,
- un loc de muncă cu normă redusă (Minijob) sau
- o activitate pe termen scurt (job temporar).
În prezent, Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară a decis împotriva fiscului că un studiu part-time nu este o măsură educațională cu normă întreagă, deoarece studiul part-time nu este conceput pentru ca studentul să se dedice în întregime acestuia. Mai degrabă, studiul part-time (aici: conform descrierii proprii a Universității de la distanță Hagen) este conceput pentru a fi urmat alături de o activitate profesională. "Interpretarea Ministerului Federal de Finanțe, conform căreia un studiu sau o măsură educațională este întotdeauna cu normă întreagă în caz de șomaj, nu poate fi dedusă din § 9 alin. 4 fraza 8 EStG" (Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară din 16.2.2022, 4 K 113/20).
(2023): Ce pot deduce pentru o formare sau perfecționare profesională cu normă întreagă?
Cum sunt recunoscute costurile unui studiu?
Cheltuielile pentru prima facultate după bacalaureat sunt, conform legislației în vigoare, deductibile doar limitat până la 6.000 Euro ca cheltuieli speciale, în timp ce costurile pentru o a doua facultate sau pentru o primă facultate după un stagiu de ucenicie sunt deductibile integral ca cheltuieli profesionale.
Deducerea cheltuielilor speciale are un efect de reducere a impozitului doar dacă există alte venituri - inclusiv ale soțului/soției - din care pot fi deduse cheltuielile. Dacă nu este cazul, presupusa reducere fiscală este ineficientă. Cheltuielile de instruire care nu pot fi compensate cu venituri în anul plății sunt pierdute din punct de vedere fiscal.
Curtea Constituțională Federală a declarat reglementarea legală ca fiind constituțională. Faptul că cheltuielile pentru prima formare profesională sau pentru o primă facultate nu pot fi deduse ca cheltuieli profesionale nu încalcă Legea fundamentală (decizia BVerfG din 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, publicată la 10.1.2020).
(2023): Cum sunt recunoscute costurile unui studiu?
Când sunt recunoscute cursurile de dezvoltare personală?
La cursurile de dezvoltare personală nu se transmit doar cunoștințe profesionale, ci și abilități utile pentru dezvoltarea personală.
În acest caz, birourile fiscale refuză adesea să recunoască costurile ca cheltuieli profesionale.
Totuși, astfel de cursuri și seminarii, de care beneficiați personal, trebuie acceptate de biroul fiscal în următoarele cazuri:
- Cursul trebuie să fie orientat în principal către nevoile specifice ale profesiei exercitate.
- Grupul de participanți trebuie să fie omogen, adică participanții la curs trebuie să aibă interese profesionale similare datorită naturii activității lor profesionale.
Nu este necesar ca toți participanții să aparțină aceleiași categorii profesionale. Este important ca participanții să aibă interese profesionale similare datorită naturii activității lor profesionale.
Grupul de participanți este considerat omogen chiar dacă participanții aparțin unor categorii profesionale diferite, dar dețin poziții de conducere în cadrul grupurilor lor profesionale și sunt interesați de cursurile și seminariile respective datorită acestor funcții de conducere (deciziile BFH din 28.8.2008, BStBl. 2009 II p. 106 și 108).
Participarea la seminarii care servesc în principal dezvoltării personale este considerată a fi în mare parte de natură privată. Prin urmare, taxele de seminar nu sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri sau cheltuieli profesionale. În acest sens, Tribunalul Fiscal din Düsseldorf a decis recent (hotărârea din 15.12.2021, 10 K 2085/17 E). Anterior, Tribunalul Fiscal din Turingia a refuzat, de asemenea, deducerea costurilor într-un caz similar (hotărârea din 13.11.2019, 3 K 106/19).
Hotărârea judecătorilor din Düsseldorf s-a bazat pe următoarea situație: Reclamantul, un viitor consultant IT independent, a participat, printre altele, la seminarul "The Millionaire Mind Intensive" cu modulele "Guerilla Business Intensive", "Train the Trainer", "Never work again", "Freedom Trader Intensive" și "Enlightened Warrior".
Evenimentele au avut scopul de a arăta participanților modalități de a avea mai mult succes financiar în viață. În modulul "Never work again" s-a predat cum să înlocuiești veniturile din activități active cu venituri pasive. Costurile seminarului și costurile suplimentare s-au ridicat la peste 20.000 Euro.
Conform opiniei judecătorilor, cheltuielile nu sunt deductibile ca cheltuieli profesionale sau de afaceri, deoarece nu există o legătură suficientă între conținutul seminariilor și activitatea de consultanță ulterioară. Mai degrabă, seminariile la care s-a participat erau în esență evenimente care vizau exclusiv sau cel puțin parțial o schimbare a propriilor opinii și atitudini.
(2023): Când sunt recunoscute cursurile de dezvoltare personală?
