Când trebuie pensionarii să depună o declarație fiscală?

Un pensionar este obligat să depună o declarație fiscală 2023 dacă suma totală a veniturilor sale depășește alocația de bază anuală. În 2023, alocația de bază este de 10.908 Euro pentru persoanele singure și 21.816 Euro pentru persoanele căsătorite.

Veniturile impozabile ale pensionarilor care trebuie declarate includ pensia privată și de stat (formularul R), dar și veniturile din chirii și capital (formularul V și formularul KAP) și multe altele.

Nu fiecare Euro din pensia legală face parte din veniturile impozabile ale unui pensionar. Asta înseamnă că: cine primește o pensie legală de 1.500 Euro pe lună nu trebuie să impoziteze întreaga sumă anuală de 18.000 Euro. Cât de mare este pensia impozabilă depinde de anul în care angajatul a ieșit la pensie. Cota de impozitare este de 50 % din suma pensiei pentru toți pensionarii din 2004 și pentru cei care au ieșit la pensie în 2005, indiferent de vârstă.

Pentru pensionarii care încep să primească pensie în 2023, cota de impozitare este de 82,5 % din suma pensiei.

Cota de impozitare se aplică doar în anul începerii pensiei și în al doilea an de pensie. Restul sumei în al doilea an este alocația personală pentru pensie, care rămâne neschimbată și neimpozabilă pe viață. Începând cu al treilea an, pensia este impozabilă în întregime după deducerea alocației personale pentru pensie și a sumei forfetare pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro. Alocația constantă pentru pensie înseamnă că majorările de pensie începând cu al treilea an de pensie devin integral impozabile.

Exemplu: Pentru Manfred Mustermann, care a ieșit la pensie în 2005, pensia impozabilă este de 50 %. El primește, ca toți pensionarii care au ieșit la pensie până în 2005, o alocație de 50 %. Aceasta nu este impozabilă și rămâne neschimbată pe viață.

Pentru domnul Mustermann se aplică următoarele: dacă a primit o pensie de 30.000 Euro în 2005, alocația sa este de 15.000 Euro. Această alocație anuală rămâne constantă până la sfârșitul vieții sale. Pensionarul căsătorit Mustermann și soția sa nu au alte venituri. Prin urmare, nu trebuie să depună o declarație fiscală. Deoarece împreună rămân sub alocația de bază de 21.816 Euro (2023). Dacă Max Mustermann ar fi fost singur, ar fi fost altceva. Cu o pensie anuală impozabilă de 15.000 Euro, ar depăși alocația de bază de 10.908 Euro (2023) și ar trebui să depună o declarație fiscală. Dacă ambii soți depășesc alocația de bază, trebuie să depună fiecare un formular separat.

Cine trebuie să depună o declarație fiscală ca pensionar ar trebui să se asigure că solicită posibilele cheltuieli aferente.

(2023): Când trebuie pensionarii să depună o declarație fiscală?

Care este suma forfetară de ușurare fiscală pentru vârstă?

Persoanele care beneficiază de pensie pot utiliza suma forfetară de reducere a vârstei dacă, pe lângă veniturile din pensii, obțin și venituri suplimentare sau salariu.

Veniturile suplimentare includ, de exemplu,

• venituri din închiriere,
• capital,
• venituri din activități independente,
• venituri din tranzacții private de vânzare
• venituri dintr-o pensie Riester.

Înainte de aceasta, fiscul deduce diverse sume (suma forfetară pentru economii, suma forfetară pentru cheltuieli profesionale). Valoarea sumei forfetare de reducere a vârstei depinde de anul nașterii pensionarului.

Datorită modificărilor legislative, suma forfetară de reducere a vârstei va fi redusă mai lent începând cu 2023, iar durata reducerii va fi prelungită de la 2040 la 2058. Pentru pensionarii din 2023, procentul nu va mai fi redus anual cu 0,8 puncte procentuale, ci doar cu 0,4 puncte procentuale. Suma maximă va scădea din 2023 cu 19 Euro pe an, în loc de 38 Euro pe an (§ 24a Satz 5 EStG, modificat prin "Legea oportunităților de creștere").

Pentru persoanele care împlinesc 64 de ani în 2022 (născute între 2.1.1958 și 1.1.1959), suma forfetară de reducere a vârstei este de 14,4% din venituri, maximum 684 Euro, pe viață. Dacă împliniți 64 de ani în 2023 (născut între 2.1.1959 și 1.1.1960), suma forfetară de reducere a vârstei este de 14,0% (în loc de 13,6%), maximum 646 Euro (în loc de 608 Euro).

(2023): Care este suma forfetară de ușurare fiscală pentru vârstă?

Ce pensii trebuie declarate în declarația fiscală?

Pensiile sunt, în principiu, impozabile pe venit. Există diferite reguli fiscale:

• Pensiile care sunt impozitate cu noua cotă de impozitare, mai precis: cele care sunt impozabile în întregime după deducerea sumei neimpozabile personale pentru pensie. Acest lucru se aplică tuturor pensiilor din asigurarea legală de pensie, pensia "Rürup" și pensiile din fonduri de asigurări profesionale.
• Pensiile care sunt impozabile cu cota de venit favorabilă. Acest lucru se aplică, de exemplu, pensiilor din asigurări private de pensie.
• Pensiile care sunt impozabile cu cota de venit specială conform § 55 EStDV. Acest lucru se aplică rentelor viagere cu durată limitată, de exemplu, pensiile de invaliditate profesională sau de muncă din asigurări private.
• Pensiile care sunt impozabile în întregime ca "alte venituri". Acest lucru se aplică în special pensiilor Riester subvenționate de stat și utilizării necorespunzătoare din punct de vedere fiscal a contractelor Riester, precum și plăților din sistemul de pensii ocupaționale ale căror contribuții au rămas neimpozitate, de exemplu, din fonduri de pensii, case de pensii și asigurări directe.
• Pensiile care sunt impozabile în întregime ca "venituri din muncă salariată". Acest lucru se aplică pensiilor de funcționar, pensiilor de serviciu dintr-un angajament direct sau dintr-o casă de sprijin, precum și pensiilor corespunzătoare pentru urmași. Aceste pensii nu trebuie declarate în "Anexa R", ci în "Anexa N".
• Pensiile care sunt complet scutite de impozit, de exemplu, pensia din asigurarea legală de accidente. Aceste pensii nu trebuie declarate în declarația fiscală.

Pensiile, de exemplu, pensiile de serviciu, pentru care ați primit un certificat de impozit pe salariu, vă rugăm să le introduceți în Anexa N.

(2023): Ce pensii trebuie declarate în declarația fiscală?

Următorul pas pentru pensia la 67 de ani începe!

Limite de vârstă eșalonate

În 2023, persoanele născute în 1958 ating vârsta legală de pensionare de 65 de ani, însă în contextul unor limite de vârstă eșalonate. Începând cu 2012, vârsta standard de pensionare a fost crescută treptat de la 65 la 67 de ani, începând cu o creștere de o lună pe an, care din 2024 va crește la două luni pe an. Aceasta înseamnă că persoanele născute în 1946 au fost ultimele care au putut ieși la pensie în 2011, fără reduceri, la 65 de ani. Pentru cei care au împlinit vârsta de pensionare de 65 de ani în 2012, începutul pensiei a fost amânat cu o lună. De exemplu: o persoană născută la 15.2.1947 a primit pensia abia de la 1.4.2012 în loc de 1.3.2012.

Reguli speciale pentru persoanele asigurate pe termen lung

Începând cu 1.7.2014, persoanele cu cel puțin 45 de ani de contribuții pot primi pensia de vârstă deja de la 63 de ani, fără reduceri. Pentru cei născuți între 1953 și 1964, vârsta de pensionare de 63 de ani este crescută treptat la 65 de ani, cu o creștere de două luni pe an începând din 2016. În 2023, persoanele născute în 1960 pot primi pensia la 63 de ani și 16 luni, cu condiția să aibă 45 de ani de asigurare. Asigurații născuți după 1.1.1964 pot beneficia de pensia fără reduceri cu 45 de ani de contribuții abia la 65 de ani.

Pensie de vârstă pentru persoanele asigurate pe termen lung

Persoanele cu 35 de ani de contribuții pot solicita "pensie de vârstă pentru persoanele asigurate pe termen lung" anticipat, de la 63 de ani, dar trebuie să accepte reduceri pe viață. Numărul de luni de reducere crește la începutul pensiei de la 63 de ani, dar numai pentru persoanele născute începând cu 1949. În 2023, persoanele născute în 1960 pot primi pensia la 63 de ani, cu o reducere pe viață de 12,0 %.

Pensie de vârstă pentru persoanele cu handicap grav

Pensia de vârstă pentru persoanele cu handicap grav poate fi primită fără reduceri de la 64 de ani și 4 luni. De la 61 de ani și 4 luni este posibilă o pensie cu o reducere de 10,8 %. Protecția încrederii se aplică celor născuți înainte de 1 ianuarie 1964 și care erau cu handicap grav la 1 ianuarie 2007; în acest caz, pot ieși la pensie pentru persoanele cu handicap grav la 63 de ani, fără reduceri. Cu o reducere de 10,8 %, o pensie anticipată este posibilă deja de la 60 de ani.

Pensie de invaliditate

În caz de invaliditate totală, pensia de invaliditate poate fi solicitată înainte de vârsta standard de pensionare, fără reduceri. În 2023, pensia de invaliditate începe abia la 64 de ani și 10 luni, iar în cazul unei solicitări anterioare se aplică reduceri de 0,3 % pe lună, dar maximum 10,8 %.

Pensie de văduv(ă)

Vârsta pentru obținerea pensiei mari de văduv(ă) a fost crescută treptat de la 45 la 47 de ani, începând cu 2012. În 2023, vârsta este de 45 de ani și 12 luni, ceea ce corespunde cu 46 de ani. Văduvii sau văduvele sub 45 de ani primesc pensia mică de văduv(ă), iar la împlinirea vârstei de 46 de ani, aceasta se transformă în pensia mare de văduv(ă).

Impozitarea pensiilor

Impozitarea pensiilor începe în anul începerii pensiei și în al doilea an de plată a pensiei. În 2023, cota de impozitare a pensiei este de 82,5 Euro. Suma rămasă în al doilea an este stabilită ca sumă forfetară personală de pensie și rămâne neimpozabilă pe viață. Începând cu al treilea an, pensia este impozabilă integral, după deducerea sumei forfetare personale de pensie și a unei sume forfetare de cheltuieli de 102 Euro.

(2023): Următorul pas pentru pensia la 67 de ani începe!

Pensionari: scutire de impozit pentru suplimentul la pensia de bază

Din 1.1.2021 există o pensie de bază pentru asigurare pe termen lung în sistemul legal de pensii. Aceasta nu este un nou tip de pensie, ci doar un supliment la pensia legală (introdus prin "Legea privind introducerea pensiei de bază pentru asigurare pe termen lung în sistemul legal de pensii cu venituri sub medie și pentru alte măsuri de creștere a veniturilor din pensii" - Legea pensiei de bază - din 12.8.2020).

• Calculul suplimentului individual de pensie de bază se face conform unei metode de calcul stabilite legal. Pentru a determina necesitatea pensiei de bază, se efectuează o verificare a veniturilor. Dacă venitul depășește sumele neimpozabile stabilite legal, suplimentul de pensie de bază este redus. Un drept existent la un supliment de pensie de bază poate varia ca valoare în fiecare an din cauza verificării veniturilor.
• Odată cu introducerea suplimentului de pensie de bază, s-a urmărit consolidarea încrederii în promisiunea de bază a statului social de asigurare și în capacitatea sistemului legal de pensii. În acest context, ar trebui să se asigure și din punct de vedere fiscal că suplimentul de pensie de bază, care recunoaște activitatea de viață a persoanei îndreptățite, nu este diminuat.

Retroactiv din 2021, suma pensiei acordată datorită suplimentului de pensie de bază este neimpozabilă. Astfel, suplimentul de pensie de bază poate fi disponibil integral fără impozitare și poate contribui neafectat la asigurarea mijloacelor de trai (§ 3 Nr. 14a EStG, introdus prin "Legea anuală a impozitului 2022").

În multe cazuri, un supliment de pensie de bază a fost plătit deja în 2021. Prin urmare, această sumă parțială a fost raportată ca comunicare de referință de pensie pentru anul 2021 către administrația fiscală și tratată ca impozabilă. Pentru scutirea fiscală retroactivă, acum se obligă instituțiile de asigurări sociale legale să transmită corectări ale comunicărilor de referință de pensie către biroul fiscal și să indice valoarea suplimentului de pensie de bază neimpozabil.

Dacă a fost deja depusă o declarație de impozit pe venit pentru 2021 și decizia fiscală a devenit definitivă, biroul fiscal o va corecta acum. Cu toate acestea, modificarea se va face doar în măsura în care rezultă din comunicarea de referință de pensie corectată. Alte reglementări de modificare rămân neafectate (§ 52 Abs. 4 Satz 5 bis 8 EStG).

(2023): Pensionari: scutire de impozit pentru suplimentul la pensia de bază

Ce pensii nu trebuie să declar în declarația fiscală?

Pensiile sunt, în principiu, supuse impozitului pe venit.

Cu toate acestea, unele tipuri de pensii sunt scutite integral de impozit și nu trebuie declarate. Acestea includ, de exemplu:

• Pensii din asigurarea legală de accidente (de exemplu, pensii de la asociațiile profesionale),
• Pensii de război și pentru persoane cu handicap grav,
• Pensii bănești acordate direct pentru despăgubirea nedreptăților suferite în perioada național-socialistă sau în RDG.

Pensiile de despăgubire pentru nevoi suplimentare, pentru întreținere pierdută și servicii pierdute, precum și pensiile pentru daune morale nu sunt considerate venituri.

(2023): Ce pensii nu trebuie să declar în declarația fiscală?

Ce pensii sunt impozabile?

Majoritatea pensiilor trebuie impozitate. Acestea includ pensia de bătrânețe și pensia de invaliditate, pensia de văduv(ă) (mare și mică), pensia de orfan, pensia de serviciu (dintr-o asigurare directă) și pensiile din asigurări de viață. În funcție de tipul pensiei, se aplică un regim fiscal diferit.

Nu trebuie să impozitați o pensie pe care o primiți din asigurarea legală de accidente (asociația profesională), o pensie de război, pensia pentru persoane cu handicap grav, o pensie de despăgubire, o pensie de despăgubire pentru întreținere pierdută conform § 844 alin. 2 BGB, o pensie Contergan, o pensie pentru victimele SED, o pensie de despăgubire pentru persoanele infectate cu HIV sau bolnave de SIDA, precum și o pensie pe viață dintr-o loterie.

(2023): Ce pensii sunt impozabile?

Ce sume forfetare pot folosi pensionarii?

Pensionarii care depun o declarație de impozit pe venit pot introduce diverse sume neimpozabile și costuri suportate, reducând astfel venitul impozabil.

Suma neimpozabilă personală pentru pensie
Suma neimpozabilă pentru pensie se stabilește în al doilea an complet de pensionare. În anul începerii pensiei și în al doilea an de pensionare, pensia este impozitată cu așa-numita cotă de impozitare. Restul sumei din al doilea an este suma neimpozabilă personală pentru pensie, care rămâne neschimbată și neimpozabilă pe viață. Începând cu al treilea an, pensia este impozabilă în întregime după deducerea sumei neimpozabile personale pentru pensie și a sumei forfetare pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro.

Suma neimpozabilă pentru pensii de serviciu pentru funcționari și pensionari de întreprindere
La fel ca suma neimpozabilă pentru pensie, și suma neimpozabilă pentru pensii de serviciu se reduce la zero. Suma neimpozabilă pentru pensii de serviciu se aplică doar pensiilor și pensiilor de întreprindere din angajamente directe și din fonduri de sprijin. În plus, pensionarii primesc un supliment la suma neimpozabilă pentru pensii de serviciu. Acest supliment se reduce, de asemenea, în timp.

Notă: Datorită modificărilor legislative, începând cu 2023, suma neimpozabilă pentru pensii de serviciu se reduce mai lent decât era prevăzut inițial. Începând cu generația de pensionari din 2023, procentul aplicabil nu mai scade anual cu 0,8 puncte procentuale, ci doar cu 0,4 puncte procentuale. Suma maximă scade din 2023 cu 30 Euro anual în loc de 60 Euro, iar suplimentul la suma neimpozabilă pentru pensii de serviciu scade cu 9 Euro anual în loc de 18 Euro. În cazul începerii pensiei din 2058, veniturile din pensii sunt impozabile în întregime (§ 19 Abs. 2 Satz 3 EStG, modificat prin "Legea oportunităților de creștere").

Așa arată cifrele pentru începerea pensiei în 2023:

Dacă ați ieșit la pensie în 2023, suma neimpozabilă pentru pensii de serviciu este de 14,0 % din veniturile din pensii, maximum 1.050 Euro, iar suplimentul la suma neimpozabilă pentru pensii de serviciu este de 315 Euro.

Împreună cu suma forfetară pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro, veniturile rămân neimpozabile până la 1.467 Euro – pe viață.

Suma de reducere pentru vârstă
Suma de reducere pentru vârstă poate fi utilizată de pensionari sau funcționari care obțin venituri suplimentare sau salarii pe lângă pensie. Veniturile suplimentare includ, de exemplu, venituri din închiriere, capital, activități independente, tranzacții private sau pensii Riester. Înainte de aceasta, fiscul deduce diverse sume (suma neimpozabilă pentru economii, suma pentru cheltuieli profesionale). Valoarea sumei de reducere pentru vârstă depinde de anul nașterii pensionarului.

Notă: Datorită modificărilor legislative, suma de reducere pentru vârstă se reduce mai lent începând cu 2023 decât era prevăzut anterior. Începând cu generația de pensionari din 2023, procentul aplicabil nu mai scade anual cu 0,8 puncte procentuale, ci doar cu 0,4 puncte procentuale. Suma maximă scade din 2023 cu 19 Euro anual în loc de 38 Euro (§ 24a Satz 5 EStG, modificat prin "Legea oportunităților de creștere").

Cine a împlinit 64 de ani în 2022 (născut între 2.1.1958 și 1.1.1959) primește din 2023 o sumă de reducere pentru vârstă de 14,4 % din venituri, maximum 684 Euro.

Dacă împliniți 64 de ani în 2023 (născut între 2.1.1959 și 1.1.1960), suma de reducere pentru vârstă este de 14,0 %, maximum 646 Euro

Suma forfetară pentru cheltuieli profesionale
Pentru pensie sau pensie de serviciu, fiecare contribuabil primește o sumă forfetară pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro anual.

Cheltuielile speciale
Contribuțiile la asigurările legale de sănătate și îngrijire pe termen lung pot fi, de asemenea, introduse de pensionari ca cheltuieli speciale în "Anexa pentru cheltuieli de asigurare". Pensionarii primesc un supliment de asigurare de sănătate de la casa de pensii, care trebuie dedus din contribuții. Donațiile pot fi deduse fiscal ca cheltuieli speciale. Chitanțele de donații colectate reduc astfel venitul impozabil. Dacă nu donați sau nu aveți alte cheltuieli speciale, fiscul deduce o sumă forfetară de 36 Euro.

Cheltuielile extraordinare
În special pentru persoanele în vârstă și bolnave, apar cheltuieli extraordinare care pot reduce venitul impozabil. Fie că este vorba de cazare într-un azil de bătrâni, angajarea unei menajere sau contractarea unui meșteșugar. Dar și costurile medicale, cum ar fi medicamentele, ochelarii sau protezele dentare, pot fi deduse de pensionari.

Minijob
Dacă un pensionar (peste 65 de ani) are un minijob, aceste venituri sunt neimpozabile pentru el.

Dacă, ca pensionar, cu diversele sume neimpozabile, sume forfetare și costuri deductibile, rămâneți sub suma de bază neimpozabilă de 10.908 Euro (2023), atunci nu trebuie să plătiți impozit pe venit. Pentru persoanele căsătorite se aplică suma dublă.

(2023): Ce sume forfetare pot folosi pensionarii?