Ce venituri sunt considerate venituri din capital?
Prin introducerea impozitului reținut la sursă, depunerea formularului KAP nu mai este, în principiu, necesară. Totuși, în unele cazuri, trebuie să completați formularul KAP:
- veniturile din capital nu fac obiectul reținerii fiscale (de exemplu, în cazul vânzării de acțiuni la o GmbH deținute în proporție de mai puțin de 1%)
- venituri din fonduri de investiții străine cu capitalizare
- venituri (dobânzi, dividende etc.) din conturi sau depozite străine
- dobânzi din contracte de împrumut între persoane fizice
- dobânzi la rambursări de impozite
- vânzarea de asigurări de viață pe capital (pentru contractele încheiate după 2005)
Notă: Pentru anumite venituri, trebuie completate suplimentar formularele KAP-INV (se referă la veniturile din investiții care nu au făcut obiectul reținerii fiscale interne) sau KAP-BET (se referă la veniturile din capital în cazul participațiilor, dacă veniturile și impozitul de creditat au fost determinate unitar și separat).
De asemenea, formularul KAP trebuie completat în cazul unei evaluări opționale dacă:
- se dorește luarea în considerare a unui report de pierdere din anii anteriori sau compensarea pierderilor din veniturile din capital, sau
- nu a fost utilizată integral suma forfetară pentru economii, sau
- impozitul bisericesc nu a fost reținut, deși există obligația de plată, sau
- impozitele străine trebuie încă luate în considerare, sau
- pentru verificarea valorii deducerii impozitului pe veniturile din capital.
De asemenea, dacă doriți să solicitați o așa-numită verificare a condițiilor mai favorabile, trebuie să completați formularul KAP. Acest lucru vă poate permite o impozitare mai mică cu rata individuală de impozitare, dacă aceasta este mai mică decât rata impozitului reținut la sursă de 25%.
Pierderile din acțiuni fără valoare în cazul unei simple radieri din depozit pot fi compensate cu veniturile din capital, dar există o limită de sumă. Pierderile pot fi compensate doar cu veniturile din capital până la suma de 20.000 Euro. Pierderile necompensate sunt reportate pentru anii următori. Important: În cazul acțiunilor devenite fără valoare, banca nu efectuează o compensare a pierderilor. Prin urmare, nu include pierderile în fondul de pierderi. Pierderile din acțiuni devenite fără valoare trebuie incluse în declarația fiscală.
(2023): Ce venituri sunt considerate venituri din capital?
Pot deduce cheltuieli aferente venitului din capitalul investit?
Odată cu deducerea impozitului reținut la sursă, datoria fiscală pentru veniturile din capital este, în principiu, stinsă. Aceasta înseamnă că nici cheltuielile legate de obținerea veniturilor nu mai pot fi luate în considerare ca cheltuieli profesionale pe baza dovezilor. Acestea sunt acoperite de suma forfetară pentru economii de 1.000 Euro pentru persoanele singure și 2.000 Euro pentru persoanele căsătorite.
Cheltuielile efective nu sunt deductibile nici în cadrul verificării mai favorabile. Dacă rata personală de impozitare este sub 25 %, puteți solicita în declarația fiscală, în "Anexa KAP", impozitarea veniturilor din capital cu rata de impozitare individuală și astfel corectați în favoarea dumneavoastră deducerea impozitului reținut la sursă de 25 % (așa-numita verificare mai favorabilă). Dar chiar și în cazul acestei "evaluări opționale la rata de impozitare individuală", nu este posibil să se revendice cheltuieli profesionale pe baza dovezilor (decizia BFH din 28.1.2015, VIII R 13/13).
Există totuși o excepție în cazul "evaluării obligatorii la rata de impozitare individuală": În unele cazuri, impozitul pe venit pentru veniturile din capital nu este stins prin deducerea impozitului pe veniturile din capital. Mai degrabă, veniturile din capital trebuie declarate în mod obligatoriu în declarația fiscală și impozitate cu rata de impozitare individuală. Impozitul pe veniturile din capital reținut va fi apoi creditat la datoria fiscală. În acest caz, se aplică regulile fiscale normale pentru deducerea cheltuielilor profesionale. Aceasta înseamnă că cheltuielile profesionale sunt deductibile în cuantumul dovedit, de exemplu, dobânzi la datorii. Pentru aceste venituri nu se acordă o sumă forfetară pentru economii (§ 32d alin. 2 EStG).
O evaluare obligatorie la rata de impozitare individuală poate fi luată în considerare pentru
- Venituri din capital care aparțin altor tipuri de venituri, de exemplu, venituri din închiriere sau venituri din activități comerciale,
- Venituri din capital din vânzarea de acțiuni la o societate de capital cu o participație de peste 1 %,
- Venituri din capital din participații la societăți de capital în activele companiei,
- Dobânzi din așa-numitele finanțări back-to-back,
- Dobânzi ale unei societăți de capital sau cooperative către acționarii săi,
- Dobânzi din împrumuturi private între persoane apropiate (de exemplu, soți), dacă împrumutatul folosește împrumutul pentru a obține venituri și deduce dobânzile ca cheltuieli de afaceri sau cheltuieli profesionale. În acest caz, veniturile din dobânzi la creditor nu sunt supuse impozitului reținut la sursă de 25 %, ci sunt impozitate ca alte venituri cu rata de impozitare personală (§ 32d alin. 2 nr. 1a EStG).
(2023): Pot deduce cheltuieli aferente venitului din capitalul investit?
Wie wirken sich Kapitalerträge auf die zumutbare Belastung und die außergewöhnlichen Belastungen aus?
Grundsätzlich bleiben Kapitalerträge, die schon mit der Abgeltungsteuer belegt wurden, bei der Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte unberücksichtigt. Wenn gleichzeitig außergewöhnliche Belastungen geltend gemacht wurden, musste man die Kapitalerträge früher angeben.
Denn um die individuell zumutbare Belastung zu berechnen, wurden auch die Kapitaleinkünfte zu den Einkünften gezählt. Das gilt seit 2012 nicht mehr.
Der Verzicht auf die Erfassung von Kapitalerträgen führt dazu, dass beim Abzug außergewöhnlicher Belastungen die zumutbare Belastung (x % des Gesamtbetrags der Einkünfte) tendenziell geringer werden – ein Vorteil für Sie.
Sie müssen also keine Kapitaleinkünfte angeben, wenn Sie außergewöhnliche Belastungen geltend machen wollen.
(2023): Wie wirken sich Kapitalerträge auf die zumutbare Belastung und die außergewöhnlichen Belastungen aus?
