Scutiri fiscale pentru voluntarii din centrele de vaccinare și testare
Voluntarii din centrele de vaccinare și testare au putut beneficia deja de facilități fiscale în anii 2020 până la 2022, iar aceste reglementări se aplică și pentru 2023.
Reglementările sunt unitare la nivel național și se referă la indemnizația de instructor și indemnizația de voluntariat. Voluntarii implicați direct în vaccinări sau teste pot utiliza indemnizația de instructor, în timp ce indemnizația de voluntariat se aplică celor care lucrează în administrare sau organizare.
Este important de reținut că facilitățile fiscale se aplică doar dacă angajatorul este o instituție de caritate sau un angajator public, nu însă pentru cabinete medicale sau centre de testare private.
Indemnizațiile de instructor și de voluntariat se aplică doar pentru activități secundare, care de obicei ocupă mai puțin de o treime din timpul de lucru al unui post cu normă întreagă sau un program de lucru săptămânal de maximum 14 ore. Aceste indemnizații sunt sume anuale și nu pot fi împărțite proporțional.
Cabinetele medicale sunt excluse de la aceste reglementări. Dacă medicii plătesc angajaților o primă pentru munca suplimentară, nu se poate aplica indemnizația de instructor sau de voluntariat.
Indemnizațiile de 3.000 Euro, respectiv 840 Euro, pot fi luate în considerare de angajator și la calculul impozitului pe salarii. În acest caz, angajatul trebuie să confirme în scris angajatorului că indemnizația respectivă nu este deja "consumată" în alt mod.
(2023): Scutiri fiscale pentru voluntarii din centrele de vaccinare și testare
Ce indemnizații forfetare neimpozabile trebuie să declar?
Dacă ați primit indemnizații neimpozabile, vă rugăm să le introduceți. Acest lucru se aplică, de exemplu, indemnizațiilor pe care le-ați primit din fonduri publice, de la o casă federală sau de stat.
De obicei, angajații primesc o indemnizație neimpozabilă dintr-o activitate secundară. Aceasta poate fi o activitate ca instructor, educator, formator în domeniul sportiv sau ca artist, cum ar fi dirijor de cor sau muzician, și, de asemenea, ca îngrijitor al persoanelor bolnave, vârstnice sau cu dizabilități, puteți primi o indemnizație neimpozabilă. Trebuie să fie o activitate pedagogică sau de îngrijire.
Remunerațiile pentru o astfel de activitate secundară eligibilă rămân neimpozabile și fără contribuții sociale până la 3.000 Euro. Condiția pentru avantajul fiscal este ca activitatea să fie desfășurată secundar, să fie prestată pentru o organizație de caritate sau o persoană juridică de drept public și să servească scopuri caritabile, filantropice sau religioase.
Scutirea de 3.000 Euro se acordă o singură dată pe persoană, chiar dacă desfășurați mai multe activități eligibile. Este, așadar, personală și nu legată de activitate. Scutirea este o sumă anuală. Prin urmare, remunerațiile rămân neimpozabile până la suma maximă, chiar dacă nu desfășurați activitatea eligibilă pe tot parcursul anului.
Astfel, ca susținător al unei astfel de organizații, puteți primi o parte sau întreaga indemnizație neimpozabilă. Toate sumele care depășesc indemnizația de instructor de 3.000 Euro trebuie să fie impozitate. Dacă indemnizația dumneavoastră este mai mică de 3.000 Euro, puteți solicita doar suma mai mică.
Doamna Meier predă la o școală de muzică și primește anual 2.800 Euro. În plus, supraveghează un grup de gimnastică la școala primară și primește încă 400 Euro pe an. Ambele activități sunt eligibile fiscal conform § 3 Nr. 26 EStG, dar în total doar până la 3.000 Euro. Restul de 200 Euro trebuie să fie impozitat de doamna Meier.
(2023): Ce indemnizații forfetare neimpozabile trebuie să declar?
Când trebuie să declar veniturile în calitate de lucrător transfrontalier?
Dacă locuiți în zona de frontieră a unei țări și faceți naveta zilnic ca angajat în țara vecină, sunteți așa-numit lucrător frontalier sau navetist transfrontalier. În ceea ce privește venitul dumneavoastră, în majoritatea țărilor vecine se aplică următoarele: trebuie să vă impozitați salariul în țara în care lucrați, venitul rămâne neimpozitat în țara în care locuiți. Cu toate acestea, venitul dumneavoastră din străinătate este inclus în rezerva de progresie și astfel crește rata de impozitare pentru celelalte venituri ale dumneavoastră.
Informațiile trebuie completate în "Anexa N" și în "Anexa N-AUS" sau în Anexa N-Gre. Anexa N-Gre se referă la veniturile din străinătate din muncă salariată pentru lucrători frontaliere din Baden-Württemberg în Austria, Elveția și Franța.
Dacă sunteți singur, lucrați ca lucrător frontalier și nu aveți venituri suplimentare în Germania, nu trebuie să vă faceți griji cu privire la rezerva de progresie în Germania.
Excepții: Pentru Franța, Austria și Elveția se aplică o reglementare specială pentru lucrătorii frontaliere conform acordului de evitare a dublei impuneri.
Dacă lucrați în Franța sau Austria, nu trebuie să plătiți impozite acolo, ci să declarați salariul în declarația fiscală germană și să îl impozitați normal. Funcționarii publici sau angajații din serviciul public își impozitează veniturile în țara în care lucrează, deoarece se aplică principiul statului plătitor.
Dacă lucrați ca lucrător frontalier în Elveția, angajatorul dumneavoastră poate percepe un impozit pe salariu de 4,5%, care este însă creditat la impozitul din Germania. Dacă sunteți funcționar public sau angajat în serviciul public, trebuie să vă impozitați veniturile integral în Germania.
Vă rugăm să rețineți că în perioada pandemiei de coronavirus au existat particularități în reglementările pentru lucrătorii frontaliere, deoarece mulți angajați au lucrat de acasă și nu au făcut naveta zilnic (vezi și: Acorduri de evitare a dublei impuneri și alte acorduri în domeniul fiscal). În plus, acordurile de evitare a dublei impuneri sunt acum modificate treptat sau au fost convenite așa-numite protocoale de modificare, conform cărora zilele de telemuncă sunt considerate din ce în ce mai puțin dăunătoare. În fiecare caz individual, ar trebui verificat cu atenție unde se află dreptul de impozitare.
(2023): Când trebuie să declar veniturile în calitate de lucrător transfrontalier?
Ce este „regula specială pentru navetiști”?
Această reglementare se aplică navetiștilor care locuiesc în Germania și fac naveta pentru a lucra în Franța, Austria sau Elveția. Acest lucru este reglementat în acordurile de evitare a dublei impuneri respective. Dacă lucrați într-una dintre aceste țări, trebuie să vă declarați venitul în Germania și nu în țara în care lucrați. Acest lucru este valabil doar dacă locul de reședință și locul de muncă se află în zona de frontieră a țării respective. Pentru Franța, zona de frontieră este de 20 km de ambele părți ale frontierei, pentru Austria este de 30 km. În Elveția nu există o astfel de zonă de frontieră.
De asemenea, cu Belgia a existat o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri până în 2003. Însă, din 2004 se aplică reglementarea generală. Acest lucru înseamnă pentru lucrătorii transfrontalieri în Belgia: salariul nu mai este impozitat în statul de reședință Germania, ci în statul de activitate Belgia. În Germania, veniturile sunt scutite de impozit, dar sunt incluse în calculul ratei de impozitare. În schimb, pentru navetiștii din Belgia în Germania există o reglementare fiscală specială: Belgia, ca stat de reședință, scutește de impozit salariile impozitate în Germania ca stat de activitate și le include doar în calculul ratei de impozitare. Aceste venituri sunt însă incluse în impozitul municipal belgian, care este o taxă suplimentară la impozitul pe venit. Pentru a compensa acest impozit municipal belgian, impozitul pe venit și salariu german, care se aplică acestor venituri, este redus cu 8 %.
(2023): Ce este „regula specială pentru navetiști”?
Cine primește salariu fără deducere fiscală?
În declarația fiscală, trebuie să introduceți în "Anexa N" și salariul pentru care nu a fost reținut impozit pe salariu. Acest lucru se aplică salariului de la un angajator străin, care este impozabil în Germania, precum și salariului plătit de terți, pentru care angajatorul nu a fost obligat să rețină impozitul pe salariu.
Astfel de venituri fără reținere de impozit pot beneficia de compensarea de dificultate dacă nu depășesc 820 Euro.
Important: Nu trebuie să introduceți aici un Minijob. Pentru acest tip de muncă, angajatorul plătește impozite și contribuții la asigurările sociale în mod forfetar. Angajatul cu mini-job nu plătește impozite sau contribuții de asigurare. Veniturile din mini-job nu trebuie declarate în declarația fiscală.
Este posibil, totuși, ca mini-jobul să fie impozitat lunar pe baza caracteristicilor fiscale salariale (ELStAM). În acest caz, mini-jobul trebuie declarat și în declarația de venit sub „Salariat > Certificat deimpozit pe salariu”. În acest caz, angajatorul trebuie să vă elibereze un certificat de impozit pe salariu.
(2023): Cine primește salariu fără deducere fiscală?
Trebuie să declar mini-jobul în declarația de impozit pe venit?
Un Minijob, cunoscut și sub denumirea de job de 520 de euro, există atunci când salariul lunar nu depășește în mod regulat 520 de euro. Perioada de referință pentru determinarea salariului lunar regulat este de maximum 12 luni.
Impozite și asigurări sociale
În cazul unui Minijob, angajatorul plătește impozite și contribuții sociale forfetare. Angajatul cu activitate marginală nu plătește impozite sau contribuții de asigurare.
Declarația fiscală
Un Minijob nu trebuie, de obicei, declarat în declarația fiscală. Totuși, există o excepție dacă angajatorul nu optează pentru impozitarea forfetară a salariilor. În acest caz, angajatul primește un certificat de impozitare a salariului și trebuie să includă datele corespunzătoare în declarația sa de venit.
Ajustarea salariului minim
La 1.1.2024, salariul minim va crește la 12,41 EUR pe oră și la 1.1.2025 la 12,82 EUR pe oră. Astfel, limita pentru Minijob va crește la 538 EUR (2024) și respectiv 556 EUR (2025).
Limita de subzistență pentru Minijob poate fi depășită de maximum două ori într-un an calendaristic. O depășire este permisă doar pentru maximum două luni într-un an și nu trebuie să depășească în total 6.240 Euro (sau în cazuri excepționale până la 7.280 Euro) pe an.
(2023): Trebuie să declar mini-jobul în declarația de impozit pe venit?
