Ce alte costuri sunt deductibile pentru menținerea unei a doua locuințe?
Dacă sunt îndeplinite condițiile pentru un menaj dublu, puteți deduce diverse cheltuieli aferente din punct de vedere fiscal. Acest lucru începe deja cu căutarea unei locuințe. Cheltuielile legate de căutarea unei locuințe, cum ar fi costurile de transport pentru vizionarea locuințelor, taxele telefonice sau poștale, pot fi deduse ca cheltuieli profesionale.
De asemenea, biroul fiscal recunoaște costurile pentru mutare. Acestea includ, printre altele:
- Costuri de transport pentru o firmă de mutări sau
- o mașină închiriată și, de asemenea,
- costuri de călătorie în ziua mutării.
În plus, pot fi deduse chiriile și costurile suplimentare, cum ar fi încălzirea sau electricitatea pentru a doua locuință. De asemenea, pot fi deduse cheltuielile pentru mobilier necesar.
Acestea includ, de exemplu,
- masă,
- pat,
- dulap,
- mobilier de bucătărie și baie,
- veselă și oale,
- aparat de cafea,
- aspirator, precum și
- lenjerie de masă și de pat.
De asemenea, pot fi deduse
- taxa pentru a doua locuință,
- cheltuielile pentru renovarea celei de-a doua locuințe înainte de mutare și la plecare, precum și
- costurile de daune ca urmare a unui accident care a avut loc în timpul unei călătorii spre casă.
În cazul costurilor de achiziție de până la 800 Euro net, suma poate fi dedusă integral imediat, iar obiectele mai scumpe trebuie amortizate pe o perioadă mai lungă.
(2023): Ce alte costuri sunt deductibile pentru menținerea unei a doua locuințe?
Ce costuri de mutare pot deduce?
În legătură cu utilizarea locuinței secundare, puteți deduce fiscal costurile efective. Acest lucru începe deja cu căutarea locuinței: cheltuielile legate de căutarea locuinței, cum ar fi costurile de transport pentru vizionarea locuințelor, taxele telefonice sau poștale, sunt deductibile ca cheltuieli profesionale.
De asemenea, biroul fiscal recunoaște costurile pentru mutare. Astfel, puteți deduce costurile de transport, cheltuielile pentru închirierea unei mașini, salariile ajutoarelor sau cutiile de mutare. De asemenea, comisionul agentului imobiliar pentru obținerea noii locuințe închiriate este deductibil, dar nu și comisionul pentru cumpărarea unei locuințe proprii la locul de muncă extern. Vă rugăm să rețineți că trebuie să dovediți individual costurile de mutare în cadrul gospodăriei duble, deoarece indemnizația forfetară pentru costurile de mutare nu se acordă, deoarece nu vă mutați centrul de viață. Deductibilitatea costurilor de mutare se aplică și pentru mutarea înapoi în locuința principală. Dacă trebuie să efectuați reparații estetice la plecarea din locuința secundară, le puteți declara și în declarația fiscală.
(2023): Ce costuri de mutare pot deduce?
Ce costuri de cazare pot deduce?
În cadrul întreținerii dublei gospodării, puteți deduce costurile de cazare în locuința secundară. Sunt recunoscute doar costurile dovedite, nu sume forfetare. Orice locuință în care aveți posibilitatea de a înnopta este recunoscută ca locuință secundară. Frecvența utilizării acestei posibilități nu este relevantă. Exemple de locuințe pot fi:
- un apartament închiriat,
- o casă proprie sau
- o cameră de hotel.
Dacă utilizați un apartament închiriat la locul de muncă secundar, puteți deduce costurile de închiriere și costurile suplimentare, cum ar fi încălzirea sau electricitatea. De asemenea, pot fi deduse cheltuielile pentru obiectele de mobilier necesare. Acestea includ, de exemplu, masă, pat, dulap sau mobilier de bucătărie și baie. Pentru costuri de achiziție de până la 800 Euro net, suma poate fi dedusă integral imediat, iar obiectele mai scumpe trebuie amortizate pe o perioadă mai lungă. Pentru mobilier nou, durata de utilizare este de 13 ani. Dacă utilizați un hotel ca posibilitate de cazare, puteți deduce costurile efective de cazare dovedite. Dacă în prețul cazării sunt incluse costuri de masă și acestea nu sunt specificate separat, suma deductibilă se reduce cu următoarele sume:
- cu 20% pentru un mic dejun și
- cu 40% pentru un prânz sau o cină din indemnizația de masă pentru absența de 24 de ore (28 Euro).
Dacă locuiți într-un apartament proprietate personală, puteți deduce cheltuielile (costuri suplimentare ale apartamentului, dobânzi pentru un credit ipotecar, amortizare etc.) până la suma care ar costa chiria pentru un apartament adecvat.
În cazul întreținerii dublei gospodării în Germania, suma deductibilă este limitată la un maxim de 1.000 Euro pe lună. Acest plafon include toate cheltuielile pentru locuință sau apartament suportate de angajat, în special chiria, inclusiv costurile de operare, chiar și pentru un apartament mobilat, costurile de achiziție pentru articolele de uz casnic și mobilier necesar, taxa pentru locuința secundară, renovări etc. Plafonul de 1.000 Euro se aplică lunar și ca valoare medie pentru întregul an. Dacă cheltuielile sunt mai mici de 1.000 Euro în unele luni și mai mari de 1.000 Euro în altele, sumele excedentare pot fi compensate cu plafoanele neutilizate.
Recent, Curtea Federală de Finanțe a decis împotriva fiscului că costurile pentru mobilierul necesar al locuinței secundare în cadrul unei duble gospodării din motive profesionale nu fac parte din costurile de cazare a căror deducere este limitată la 1.000 Euro pe lună. Mai degrabă, cheltuielile pentru mobilier și articole de uz casnic - în măsura în care sunt necesare - sunt integral deductibile suplimentar ca alte cheltuieli suplimentare necesare din cauza dublei gospodării conform § 9 alin. 1 fraza 3 nr. 5 EStG (Hotărârea BFH din 4.4.2019, VI R 18/17).
- Potrivit BFH, cheltuielile pentru mobilier și articole de uz casnic nu sunt incluse în plafon, deoarece acestea sunt efectuate doar pentru utilizarea lor și nu pentru utilizarea locuinței. Utilizarea mobilierului nu este echivalentă cu utilizarea locuinței ca atare. Scopul legislativ al noii reglementări este de a limita doar costurile de cazare la 1.000 Euro pe lună, nu și alte cheltuieli necesare.
- Suma maximă deductibilă de 1.000 Euro pe lună include, conform motivării legii, "toate cheltuielile pentru locuință sau apartament, de exemplu chiria, inclusiv costurile de operare, taxele de închiriere sau leasing pentru locuri de parcare auto, chiar și în garaje subterane, cheltuieli pentru utilizare specială (cum ar fi grădina etc.) suportate de angajat". Stabilirea sumei de 1.000 Euro se bazează "pe o locuință de aproximativ 60 mp, de dimensiuni medii, așa cum a fost întotdeauna utilizată de jurisprudență, în funcție de locație și dotări".
Dacă locuința secundară este în proprietatea angajatului, cheltuielile efective, de exemplu amortizarea, dobânzile la credite, costurile de operare, costurile de reparații, sunt deductibile ca cheltuieli profesionale până la plafonul de 1.000 Euro pe lună. Și aici, costurile pentru mobilierul și articolele de uz casnic necesare sunt deductibile suplimentar față de plafon (Scrisoarea BMF din 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, pct. 103).
În cazul utilizării unui apartament mobilat sau parțial mobilat, de obicei se plătește o chirie mai mare. În măsura în care contractul de închiriere nu conține o defalcare a chiriei pentru utilizarea apartamentului și utilizarea mobilierului - așa cum este de obicei cazul -, chiria plătită poate fi împărțită prin estimare conform § 162 AO. Utilizarea apartamentului este atunci deductibilă până la 1.000 Euro pe lună, iar utilizarea mobilierului este deductibilă suplimentar (Hotărârea BFH din 4.4.2019, VI R 18/17).
Tribunalul Financiar din Saarland a decis că și costurile pentru un loc de parcare închiriat sau pentru un garaj nu fac parte din costurile de cazare și, prin urmare, nu intră sub plafonul de 1.000 Euro. Acestea sunt, așadar, deductibile chiar dacă chiria pentru apartament este deja atât de mare încât plafonul este depășit (Decizia din 20.5.2020, 2 K 1251/17).
Recent, administrația financiară a anunțat o regulă de simplificare favorabilă: Dacă costurile de achiziție pentru mobilierul și echipamentul locuinței secundare - fără mijloace de lucru - nu depășesc în total 5.000 Euro, inclusiv TVA, se presupune, din motive de simplificare, că aceste costuri sunt considerate "necesare" sau "neexcesive" și sunt recunoscute ca cheltuieli profesionale fără verificări suplimentare (Scrisoarea BMF din 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, pct. 108).
Recent, Tribunalul Financiar din München a decis împotriva fiscului că cheltuielile pentru taxa de locuință secundară nu fac parte din costurile de cazare care pot fi recunoscute ca cheltuieli profesionale până la maximum 1.000 Euro pe lună. Mai degrabă, taxa de locuință secundară poate fi recunoscută suplimentar ca "alte cheltuieli" în cadrul dublei gospodării (FG München din 26.11.2021, 8 K 2143/21).
În cazul întreținerii dublei gospodării în Germania, cheltuielile efective pentru locuință sunt deductibile doar până la plafonul de 1.000 Euro pe lună (§ 9 alin. 1 nr. 5 EStG). Întrebarea este dacă și costurile pentru energie, adică pentru electricitate, încălzire și apă caldă, intră sub plafonul de 1.000 Euro. Întrebarea nu este pe deplin clarificată. Totuși, Tribunalul Financiar din Mecklenburg-Vorpommern a emis o hotărâre definitivă, în care se afirmă (Hotărârea din 21.9.2022, 3 K 48/22): "Prin urmare, pare adecvat și în conformitate cu scopul legii să se includă în 'costurile de cazare' doar acele costuri care sunt de obicei incluse în calculul unei chirii brute medii și care sunt, prin urmare, acoperite de suma forfetară de 1.000 Euro care ar trebui să înlocuiască calculul chiriei medii. Acestea sunt sumele lunare pentru apă, canalizare, curățenie stradală, colectare deșeuri, curățenie și iluminat al casei, curățare coșuri de fum, administrator, taxe publice, asigurare clădire și conexiune cablu. Nu sunt incluse în chiria brută contribuțiile pentru încălzire centrală, apă caldă, suplimente pentru subînchiriere și suplimente pentru mobilier (Oficiul Federal de Statistică, http://www.destatis.de/Themen/Gesellschaft și Umwelt/Einkommen, Konsum și Lebensbedingungen/Bruttokaltmiete)." Concluzie: Costurile pentru încălzire și apă caldă în cazul unei duble gospodării sunt deductibile nelimitat, dacă este să ne luăm după FG Mecklenburg-Vorpommern (cu excepția costurilor pentru iluminatul casei, FG nu se pronunță clar asupra costurilor de electricitate). Totuși, este discutabil dacă fiscul și BFH împărtășesc opinia FG Mecklenburg-Vorpommern.
(2023): Ce costuri de cazare pot deduce?
