Bildschirm-Arbeitsbrille als Werbungskosten absetzen?
Mit zunehmendem Alter ist eine "normale" Brille mit Fernteil und Nahteil ungeeignet für die Arbeit am Computer, denn der mittlere Abstand zum Bildschirm wird dabei nicht zufriedenstellend erfasst. Hierzu gibt es spezielle Arbeitsbrillen mit zwei unterschiedlichen Dioptrien, deren oberer Teil die Distanz zum Bildschirm und deren unterer Teil die Distanz zur Tastatur berücksichtigt. Da diese Brille keinen Fernteil enthält, ist sie als gewöhnliche Alltagsbrille nicht geeignet. Die Frage ist, ob die Kosten einer Bildschirmbrille als Werbungskosten absetzbar sind.
- Leider nein. Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass eine Computer-Arbeitsbrille kein Arbeitsmittel, sondern ein medizinisches Hilfsmittel ist. Da die Brille der Korrektur der Sehschwäche und damit der Behebung eines körperlichen Mangels dient, sind die Kosten der privaten Lebensführung zuzurechnen und deshalb steuerlich nicht absetzbar. Dies gilt auch dann, wenn die Behebung des Mangels zugleich im beruflichen Interesse liegt. Die Kosten sind selbst dann nicht als Werbungskosten absetzbar, wenn die Brille ausschließlich am Arbeitsplatz getragen wird. Auch spielt es keine Rolle, dass die Brille gemäß augenärztlicher Bescheinigung "als gewöhnliche Korrekturbrille nicht geeignet ist" (BFH-Urteil vom 20.7.2005, VI R 50/03)
- Als Werbungskosten absetzbar können die Aufwendungen für eine Bildschirm-Arbeitsbrille dann sein, wenn die Sehschwäche auf eine typische Berufskrankheit oder einen Arbeitsunfall zurückgeht. Im Übrigen sind die Kosten für die Brille stets als außergewöhnliche Belastung nach § 33 EStG abziehbar - allerdings unter Anrechnung der zumutbaren Belastung.
Aber für Mitarbeiter, die regelmäßig am PC arbeiten und eine spezielle Bildschirm-Arbeitsbrille benötigen, muss der Arbeitgeber aufgrund arbeitsschutzrechtlicher Bestimmungen die Kosten dafür übernehmen. Dies ergibt sich aus § 6 der Bildschirmarbeitsverordnung und § 3 Abs. 3 des Arbeitsschutzgesetzes. Beim Arbeitgeber sind die Kosten als Betriebsausgaben absetzbar, und beim Mitarbeiter entsteht kein steuerpflichtiger geldwerter Vorteil (R 19.3 Abs. 2 Nr. 2 LStR).
Lohnsteuer kompakt
Bei Kostenübernahme durch den Arbeitgeber hat der Fiskus eine Hürde eingebaut: Der Betriebsausgabenabzug beim Arbeitgeber und die Steuerfreiheit beim Arbeitnehmer sollen nur dann gewährt werden, wenn die Notwendigkeit der Sehhilfe durch einen Augenarzt bescheinigt wird und diese ärztliche Verordnung vor Anschaffung der Brille ausgestellt wird.
Begründung: Nur ein Augenarzt sei eine "fachkundige Person" gemäß § 6 Abs. 1 der Bildschirmarbeitsverordnung, nicht jedoch ein Optiker. Dies hat zur Folge, dass für den Arbeitgeber keine gesetzliche Verpflichtung zur Übernahme der Kosten für eine spezielle Sehhilfe besteht, wenn lediglich ein Optiker die entsprechende Notwendigkeit bescheinigt (SenFin. Berlin vom 28.9.2009, III B-S 2332-10/2008).
Kürzlich hat das Bundesfinanzministerium bekannt gegeben, dass die Gestellung bzw. Bezuschussung von Bildschirmarbeitsplatzbrillen bei Nichtvorliegen der Voraussetzungen der R 19.3 Abs. 2 Nr. 2 Lohnsteuer-Richtlinien nicht gemäß § 3 Nr. 34 EStG steuer- und sozialversicherungsfrei sind (BMF-Schreiben vom 20.4.2021, BStBl 2021 I S. 700, Tz. 34). Die Steuerfreiheit in § 3 Nr. 34 EStG bezieht sich nur auf Leistungen der verhaltensbezogenen Prävention (von Krankenkassen zertifizierte Präventionskurse) sowie betriebliche Gesundheitsförderungsleistungen von Arbeitgebern, die nach Zweckbestimmung, Zielgerichtetheit und Qualität den Anforderungen des § 20b und dem GKV-Leitfaden Prävention entsprechen. Da der Leitfaden keine Leistungsansprüche auf Bildschirmbrillen enthält, scheidet auch die Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 34 EStG aus.
Aber unabhängig von § 3 Nr. 34 EStG sind Leistungen des Arbeitgebers zur betrieblichen Gesundheitsförderung in vollem Umfang steuer- und sozialversicherungsfrei, wenn sie im ganz überwiegend eigenbetrieblichen Interesse erbracht werden. Und dazu gehören u.a. "Bildschirmarbeitsplatzbrillen auf ärztliche Verordnung, um eine ausreichende Sehfähigkeit in den Entfernungsbereichen des Bildschirmarbeitsplatzes zu gewährleisten. Liegt eine ärztliche Verordnung nicht vor, findet § 3 Nr. 34 EStG keine Anwendung"(BMF-Schreiben vom 20.4.2021, BStBl 2021 I S. 700, Tz. 37).
Fazit: Ein Zuschuss des Arbeitgebers kann bei Beachtung der Voraussetzung "ärztliche Verordnung" steuerfrei bleiben.
(2023): Bildschirm-Arbeitsbrille als Werbungskosten absetzen?
Ce costuri pot deduce?
La achiziționarea de noi mijloace de lucru, puteți deduce pe lângă costurile de achiziție și următoarele cheltuieli:
- TVA,
- costuri de expediere și ambalare, precum și
- costuri de transport (deplasări pentru achiziție și informare înainte de achiziție).
Amortizare imediată: Dacă costurile de achiziție nu depășesc limita de 800 Euro (fără TVA) sau 952 Euro (inclusiv 19% TVA), puteți deduce integral cheltuielile în anul achiziției ca cheltuieli profesionale.
Amortizare (AfA): Dacă costurile de achiziție depășesc 800 Euro (fără TVA) sau 952 Euro (inclusiv 19% TVA), trebuie să distribuiți costurile pe durata de utilizare preconizată. Puteți deduce doar amortizarea anuală (AfA) ca cheltuieli profesionale. Vă rugăm să rețineți că trebuie să indicați amortizarea la lună în anul achiziției. Se aplică data livrării.
Exemple de perioade de amortizare pentru mijloace de lucru:
- Mobilier de birou: 13 ani
- Mașină de scris: 9 ani
- Instalație telefonică: 8 ani
- Aparat fax: 6 ani
- Automobil: 6 ani
- Distrugător de documente: 8 ani
Durata amortizării este stabilită în așa-numitele tabele AfA ale Ministerului Federal de Finanțe.
Dacă achiziționați mai multe dispozitive, limita de 800 Euro se aplică fiecărui dispozitiv în parte, dacă acesta poate fi utilizat independent.
Dacă nu puteți furniza o dovadă pentru achiziționarea anumitor mijloace de lucru, puteți spera la limita de necontestare de 110 Euro. Până la această sumă, biroul fiscal renunță de obicei la prezentarea documentelor. În acest caz, ar trebui totuși să specificați mijloacele de lucru cu prețurile de achiziție. Totuși, nu aveți un drept legal asupra acestui lucru!
De altfel, puteți deduce nu doar mijloacele de lucru pe care le-ați achiziționat noi. De asemenea, puteți deduce achiziționarea de articole second-hand ca cheltuieli profesionale. Trebuie să dovediți și în acest caz achiziția, mai ales dacă ați cumpărat bunurile de la o persoană privată, o chitanță este suficientă ca dovadă. Limita de 800 Euro se aplică și în cazul achiziționării de articole second-hand.
De asemenea, puteți deduce obiectele care v-au fost dăruite sau moștenite, dacă le utilizați în scopuri profesionale. Puteți deduce din acest moment suma pe care donatorul sau testatorul ar fi putut să o deducă dacă ar fi utilizat obiectul în scopuri profesionale. Valoarea rămasă a obiectului la momentul utilizării profesionale este decisivă.
Actual: Începând cu 1.1.2021 există o nouă reglementare deosebit de avantajoasă pentru toate tipurile de computere și software: Ministerul Federal de Finanțe stabilește foarte generos că durata medie de utilizare este în general de un an.
Aceasta înseamnă că costurile de achiziție ale computerelor și software-ului pot fi acum deduse integral în anul achiziției, indiferent de valoare, ca cheltuieli profesionale sau de afaceri (Scrisoarea BMF din 26.2.2021, IV C 3-S 2190/21/10002:013).
(2023): Ce costuri pot deduce?
Gibt es eine Pauschale für weitere Arbeitsmittel?
Für weitere Arbeitsmittel erkennen viele Finanzämter eine Pauschale an. Bei dieser Pauschale handelt es sich um eine Nichtbeanstandungsgrenze, d.h. die Aufwendungen müssen nicht durch einzelne Belege nachgewiesen werden. Es gibt aber keinen Rechtsanspruch auf eine Pauschale für Arbeitsmittel. Der Finanzbeamte kann Aufwendungen für Arbeitsmittel ohne Nachweise immer streichen.
Die meisten Finanzämter verzichten auf die Vorlage von Belegen, wenn Sie Arbeitsmittel lediglich bis zu einem Betrag von 110 Euro als Werbungskosten geltend machen. Auf die Anerkennung dieses "Pauschalbetrags" haben Sie allerdings keinen Rechtsanspruch.
(2023): Gibt es eine Pauschale für weitere Arbeitsmittel?
Cum pot amortiza mijloacele de lucru?
Dacă cheltuiți mai mult de 800 Euro (fără TVA) sau 952 Euro (inclusiv 19% TVA) pentru un instrument de lucru, trebuie să distribuiți costurile pe durata de utilizare preconizată, adică să le amortizați. În fiecare an, puteți deduce doar amortizarea anuală (AfA) ca cheltuieli profesionale. Angajații folosesc amortizarea liniară. Durata amortizării este stabilită în așa-numitele tabele AfA ale Ministerului Federal de Finanțe.
Durata de amortizare pentru diferite instrumente de lucru:
- Dispozitive mobile: 5 ani
- Aparate foto, film, video și audio: 7 ani
- Mașini de scris: 9 ani
- Mobilier de birou: 13 ani
- Seifuri: 23 ani
- Autoturisme: 6 ani
În anul în care ați cumpărat instrumentul de lucru, suma calculată pentru AfA poate fi dedusă doar lunar. Pentru fiecare lună, o doisprezecime.
Actual: Începând cu 1.1.2021, există o nouă reglementare deosebit de avantajoasă pentru toate tipurile de computere și software: Ministerul Federal de Finanțe stabilește extrem de generos că durata de utilizare obișnuită este în general de un an. Aceasta înseamnă că costurile de achiziție ale computerelor și software-ului pot fi acum deduse integral ca cheltuieli profesionale sau de afaceri în anul achiziției, indiferent de valoare (Scrisoarea BMF din 26.2.2021, IV C 3-S 2190/21/10002:013).
(2023): Cum pot amortiza mijloacele de lucru?
Cum pot deduce îmbrăcămintea de lucru ca mijloace de lucru?
Cheltuielile pentru îmbrăcăminte de lucru pot fi deduse fiscal. Trebuie să rețineți că nu orice îmbrăcăminte pe care o purtați în timpul exercitării profesiei este îmbrăcăminte de lucru. Dacă puteți purta îmbrăcămintea și în afara muncii, din punct de vedere fiscal nu este considerată îmbrăcăminte de lucru. De îndată ce este posibilă o utilizare privată a articolului de îmbrăcăminte (ca în cazul îmbrăcămintei de zi cu zi), nu puteți deduce cheltuielile ca și cheltuieli profesionale.
Îmbrăcămintea de lucru trebuie să fie îmbrăcăminte tipică de lucru, care prin natura și caracteristicile sale este destinată și necesară utilizării profesionale.
De exemplu, următoarea îmbrăcăminte de lucru este recunoscută:
- Îmbrăcăminte de protecție de orice fel (de exemplu, halate de lucru, halate de laborator, pantofi de lucru, cizme de lucru, pantofi de siguranță),
- Uniforme și îmbrăcăminte de serviciu cu insigne de serviciu,
- Robe oficiale (judecători, procurori, avocați, clerici)
- Îmbrăcăminte sportivă pentru profesorii de sport
- Costume și costume de culoare prescrisă pentru angajații unei companii aeriene,
- Îmbrăcăminte albă de lucru pentru medici,
Puteți deduce fiscal costurile reale de achiziție dovedite. Dacă sunt îndeplinite condițiile pentru deductibilitatea îmbrăcămintei de lucru, puteți de asemenea să solicitați costurile de curățare.
În hotărâri anterioare, Curtea Federală Fiscală a recunoscut, de exemplu, următoarea îmbrăcăminte civilă ca îmbrăcăminte de lucru: costum negru pentru un antreprenor de pompe funebre (hotărârea BFH din 30.9.1970, I R 33/69), costum negru și pantaloni negri pentru un chelner șef (hotărârea BFH din 9.3.1979, VI R 171/77), costum negru pentru un cleric catolic (hotărârea BFH din 10.11.1989, VI R 159/86).
Acum, Curtea Federală Fiscală și-a schimbat opinia juridică anterioară și nu a mai recunoscut un costum negru pentru un orator funerar ca îmbrăcăminte de lucru. Hotărârea va afecta și alte grupuri profesionale. Un costum negru, care nu se deosebește în niciun fel de ceea ce o mare parte a populației poartă ca îmbrăcăminte festivă la ocazii speciale, nu este îmbrăcăminte tipică de lucru. Îmbrăcămintea poate fi folosită oricând la ocazii festive private. Acest lucru este valabil pentru toate profesiile, inclusiv pentru anumite grupuri profesionale, cum ar fi oratorii funerari, antreprenorii de pompe funebre, clericii catolici și chelnerii șefi (hotărârea BFH din 16.3.2022, VIII R 33/18).
Dacă vă spălați singur îmbrăcămintea de lucru, puteți estima costurile. Pentru curățarea îmbrăcămintei de lucru, fiscul și jurisprudența recunosc utilizarea valorilor de experiență ale asociațiilor de consumatori (hotărârea Curții Fiscale Baden-Württemberg, 3 K 202/04). Asociația de consumatori e.V., Bonn a calculat costurile pentru un ciclu de spălare, raportat la un kg de rufe (situația din decembrie 2002):
Pentru a calcula costurile anuale proporționale pentru întreținerea "îmbrăcămintei tipice de lucru" din tabel, sumele de mai sus (Euro/kg) pentru fiecare tip de tratament trebuie înmulțite cu cantitatea anuală (kg) de îmbrăcăminte tipică de lucru care trebuie curățată. Exemplu: Ca persoană singură, la 40 de cicluri de spălare pe an, cu 3 kg de rufe fierbinți la 0,77 Euro și 2 kg de rufe ușor de întreținut la 0,88 Euro, ajungeți la un total de 163 Euro costuri de curățare deductibile (92,40 Euro plus 70,40 Euro).
Important: În calculul mediu au fost incluse prețul de achiziție al mașinii de spălat, o sumă forfetară de întreținere, precum și costuri de operare precum electricitate, apă și detergent. Utilizarea unei sume forfetare anuale pentru costurile de curățare nu este permisă conform BFH.
(2023): Cum pot deduce îmbrăcămintea de lucru ca mijloace de lucru?
Cum pot deduce fiscal un computer?
Dacă utilizați calculatorul de acasă nu doar în scopuri private, ci și profesionale, puteți deduce proporțional costurile aferente ca cheltuieli profesionale în declarația fiscală. În cazul calculatorului, nu se aplică limita de zece la sută, conform căreia un obiect este recunoscut ca mijloc de lucru doar dacă este utilizat cel puțin 90% în scopuri profesionale. Valoarea la care puteți deduce costurile pentru PC depinde mai degrabă de durata efectivă de utilizare în scopuri profesionale și private.
Utilizați calculatorul șase ore pe săptămână în scopuri profesionale și patru ore în scopuri private. În acest caz, 60% din cheltuielile pentru PC și periferice sunt deductibile.
Dacă puteți demonstra o utilizare aproape exclusiv profesională a PC-ului (min. 90%), puteți deduce chiar și costurile complete. Dacă dovada este dificilă sau imposibilă, se estimează că procentul de utilizare profesională este de 50%, adică puteți deduce jumătate din costuri. Un calculator este utilizat și în scopuri private dacă îl folosiți pentru corespondența privată, pentru operațiuni bancare online sau pentru jocuri. Exemple de utilizare profesională a unui calculator includ îndeplinirea sarcinilor profesionale de acasă (inclusiv cercetare), dobândirea de cunoștințe IT de bază necesare, cursuri de formare sau redactarea de scrisori de aplicare.
La prima achiziție, trebuie să combinați toate componentele calculatorului necesare pentru funcționarea PC-ului și să le amortizați împreună pe durata de utilizare, dacă costurile de achiziție depășesc pragul de 800 Euro (fără TVA) sau 952 Euro (inclusiv 19% TVA). Calculatorul, monitorul, tastatura și mouse-ul constituie un bun economic unitar, utilizabil independent, denumit "calculator". Durata de amortizare pentru calculatoare, notebook-uri și periferice este de trei ani. O excepție o constituie dispozitivele care pot fi utilizate și independent, cum ar fi așa-numitele dispozitive all-in-one, care sunt simultan imprimantă, fax, copiator și scanner. Dacă prețul de achiziție este sub pragul de 800 Euro, puteți deduce imediat toate costurile.
Programele de aplicație profesionale și software-ul de sistem cu costuri de achiziție de până la 800 Euro (fără TVA) pot fi deduse integral imediat ca cheltuieli profesionale. Dacă un program este mai scump, trebuie să distribuiți costurile de achiziție pe anii de utilizare preconizată, adică să le "amortizați". Durata de utilizare și amortizare este de trei ani. Rețineți, în special la achiziționarea de software profesional, că acesta poate fi dedus ca cheltuieli profesionale chiar dacă calculatorul nu este recunoscut. Dacă achiziționați componente de calculator la o dată ulterioară, trebuie să adăugați costurile la valoarea reziduală a PC-ului și să distribuiți suma pe durata de utilizare rămasă. Dacă calculatorul dumneavoastră a fost deja amortizat, ar trebui să deduceți integral costurile dacă prețul de achiziție nu depășește 800 Euro net. În caz contrar, puteți amortiza separat dispozitivele sau software-ul. Dacă înlocuiți componentele existente cu altele noi, puteți deduce costurile de achiziție ca cheltuieli de întreținere integral și independent de prețul de achiziție în anul achiziției.
Pe lângă calculator, software și periferice, sunt deductibile și cheltuielile pentru accesorii de calculator, cum ar fi hârtie pentru imprimantă, cartușe de toner, cartușe de imprimantă, CD/DVD blank, stick USB, cabluri sau baterii.
Durata de amortizare este stabilită în așa-numitele tabele AfA ale Ministerului Federal de Finanțe.
Actual: Începând cu 1.1.2021, există o nouă reglementare deosebit de avantajoasă pentru toate tipurile de calculatoare și software: Ministerul Federal de Finanțe stabilește extrem de generos că durata medie de utilizare este în general de un an. Aceasta înseamnă că costurile de achiziție ale calculatoarelor și software-ului pot fi acum deduse integral în anul achiziției, indiferent de valoare, ca cheltuieli profesionale sau cheltuieli de afaceri (scrisoarea BMF din 26.2.2021, IV C 3-S 2190/21/10002:013).
(2023): Cum pot deduce fiscal un computer?
Când pot deduce literatura de specialitate?
Dacă utilizați literatură de specialitate pentru desfășurarea activității profesionale, puteți deduce cheltuielile pentru cărți, reviste și ziare. Sunt acceptate fără probleme cărțile de specialitate al căror titlu clar indică utilizarea profesională.
În cazul cărților de cultură generală, dovada utilizării profesionale este mai dificilă. Totuși, trebuie să știți că o respingere din partea biroului fiscal cu motivația că nu este o carte de specialitate nu este suficientă. În prim-plan este utilizarea efectivă a cărții. Trebuie să demonstrați funcționarului fiscal că utilizați cartea în scop profesional. De asemenea, puteți deduce revistele ca literatură de specialitate (ziare de specialitate, reviste de specialitate) dacă acestea sunt reviste care oferă informații legate de profesie.
Deducerea revistelor este îngreunată de faptul că multe reviste acoperă o gamă largă de subiecte și nu oferă exclusiv informații legate de profesie. În astfel de cazuri, revistele nu sunt recunoscute. O problemă similară este deductibilitatea ziarelor.
Ziarele tipice nu pot fi deduse din cauza gamei lor largi de subiecte. Ziarele netipice, cum ar fi Handelsblatt, pot fi deduse dacă puteți dovedi o utilizare predominant profesională. Desigur, trebuie să dovediți și cheltuielile pentru literatură de specialitate. Dacă nu ați colectat documentele corespunzătoare, puteți introduce suma de 110 Euro fără dovadă.
Totuși, aceasta nu este o sumă forfetară la care aveți drept legal, ci doar o limită de necontestare. Până la această sumă, funcționarii fiscali ar trebui să renunțe la documente. Limita de necontestare se aplică însă pentru mijloacele de lucru în general. Așadar, dacă ați utilizat deja cei 110 Euro pentru îmbrăcămintea de lucru, este necesară o dovadă a cheltuielilor pentru literatură de specialitate.
(2023): Când pot deduce literatura de specialitate?
Ce pot deduce ca mijloace de lucru?
Ca mijloace de lucru, puteți deduce din impozit obiecte pe care le utilizați aproape exclusiv în scop profesional sau, dacă sunteți independent, în scopuri operaționale. Puteți revendica costurile ca cheltuieli profesionale sau cheltuieli de afaceri. Nu toate mijloacele de lucru sunt întotdeauna recunoscute de biroul fiscal. Cu cât un mijloc de lucru este mai specific, cu atât este mai probabil să fie recunoscut.
Depinde de profesia dumneavoastră și de mijlocul de lucru dacă îl puteți deduce din impozit. Condiția ca un mijloc de lucru să fie utilizat aproape exclusiv în scopuri profesionale este îndeplinită dacă există o utilizare profesională de cel puțin 90%. În acest caz, puteți deduce mijlocul de lucru integral ca cheltuieli profesionale.
Până în 2009, se aplica în principiu principiul totul sau nimic: fie costurile erau recunoscute integral, fie deloc. O repartizare a costurilor în funcție de utilizarea în scopuri profesionale - de exemplu, 70% - nu era permisă. Dar interdicția de repartizare și deducere conform § 12 Nr. 1 EStG a fost anulată de Curtea Federală de Finanțe în septembrie 2009. Senatul Mare al BFH a ajuns la concluzia, după o examinare mai atentă, că s-a înșelat timp de aproximativ 30 de ani și că interdicția de repartizare și deducere nu poate fi dedusă din lege (§ 12 Nr. 1 EStG).
Astfel, astăzi, în multe cazuri, este posibilă o repartizare a costurilor care anterior era refuzată exact cu acest argument - greșit. Costurile pot fi repartizate pe baza unor criterii obiective, dacă proporțiile de utilizare profesională sunt stabilite și nu sunt de importanță secundară (BFH-Urteil vom 21.9.2009, GrS 1/06, BStBl. 2010 II S. 672).
Următoarele obiecte (exemple) pot fi deduse ca cheltuieli profesionale, în funcție de grupul profesional:
- Îmbrăcăminte de lucru specifică
- Computer și programe
- Literatură de specialitate (revistă de specialitate, reviste de specialitate)
- Birou și scaun de birou
- Dulap de acte
- Servietă
- Fotocopiator
- Calculator
- Unelte
- Telefon, fax, costuri mobile
- Materiale de birou (papetărie, pixuri, hârtie, dosare etc.)
Dacă plătiți nu mai mult de 800 Euro (net) sau 952 Euro (inclusiv 19% TVA) pentru un mijloc de lucru, puteți deduce toate costurile în anul plății ca cheltuieli profesionale. Totuși, mijlocul de lucru trebuie să fie utilizabil independent. Acesta nu este cazul, de exemplu, pentru un monitor, imprimantă sau scanner. Acestea pot fi utilizate doar împreună cu un computer. Dacă cheltuiți mai mult pentru un mijloc de lucru, trebuie să distribuiți costurile pe durata de utilizare preconizată.
Actual: Începând cu 1.1.2021, există o nouă reglementare deosebit de avantajoasă pentru toate tipurile de computere și software: Ministerul Federal de Finanțe stabilește extrem de generos că durata medie de utilizare este în general de un an. Aceasta înseamnă că costurile de achiziție ale computerelor și software-ului pot fi acum întotdeauna - indiferent de valoare - deduse integral în anul achiziției ca cheltuieli profesionale sau de afaceri (BMF-Schreiben vom 26.2.2021, IV C 3-S 2190/21/10002:013).
(2023): Ce pot deduce ca mijloace de lucru?
Kann ich Verschmutzung und Verschleiß von "normaler" Kleidung steuerlich geltend machen?
Aufwendungen für "normale" Kleidung sind nicht als Werbungskosten abziehbar, wenn diese Kleidung während der Berufsausübung einer normalen Verschmutzung und einem normalen Verschleiß unterliegt.
Wenn aber die Verschmutzung, die Beschädigung oder der vorzeitige Verschleiß auf einem konkreten beruflichen oder betrieblichen Vorfall beruht, sind die Kosten für Reinigung, Reparatur oder Ersatzbeschaffung als Werbungskosten abziehbar (BFH-Urteil vom 24.7.1981, BStBl. 1981 II S. 781; FG Thüringen vom 4.11.1999, EFG 2000 S. 211).
Bei der Ersatzbeschaffung eines Kleidungsstücks ist der Restwert der beschädigten Sache abziehbar.
(2023): Kann ich Verschmutzung und Verschleiß von "normaler" Kleidung steuerlich geltend machen?
Was ist die Nichtaufgriffsgrenze?
Viele Finanzbeamte werden vielleicht bestreiten, dass es sie gibt. Und der Steuerzahler kann sich auch nicht darauf verlassen, dass er davon profitieren kann, denn einen Rechtsanspruch auf die Nichtaufgriffsgrenze gibt es nicht.
Nichtaufgriffsgrenzen sind Angaben – in der Regel Kleinbeträge – in der Steuererklärung, bei der Finanzbeamte meist nicht so genau hinschauen und diese ohne Belege akzeptieren.
Hier einige Beispiele:
- Arbeitstage für Entfernungspauschale: Bei einer 5-Tage-Woche können Sie 230 Arbeitstage pro Jahr und bei einer 6-Tage-Woche 280 Tage angeben.
- Arbeitsmittel: In der Regel können Sie Kosten bis zu 110 Euro für die Anschaffung und Pflege von Arbeitsmitteln (Kauf und Reinigung von Berufskleidung) ohne Belege in Ihrer Steuererklärung angeben.
Homeoffice vs. Pendeln: Steuerliche Anforderungen im Überblick
Fahrten zur Arbeit zur ersten Tätigkeitsstätte können Sie über die Pendlerpauschale in Ihrer Steuererklärung (Anlage N) absetzen. Sie müssen die genaue Anzahl der Tage angeben, an denen Sie tatsächlich zur Arbeit gefahren sind, da die Pauschale nur für diese Tage gilt. Urlaubs- und Krankheitstage müssen ebenfalls angegeben werden. Seit 2020 werden auch Dienstreisetage und Heimarbeitstage in der Anlage N erfasst.
Die genaue Anzahl der Arbeitstage zu ermitteln, kann jedoch mühsam sein. Um Ihnen die Arbeit zu erleichtern, haben die Finanzämter in der Vergangenheit sogenannte Nichtaufgriffsgrenzen festgelegt. Bei einer Fünf-Tage-Woche waren dies 220 bis 230 Fahrten, bei einer Sechs-Tage-Woche 260 bis 280 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte. Diese Grenzen sind jedoch intern und nicht rechtlich bindend. Ein Gerichtsurteil besagte, dass die Finanzämter 230 Tage akzeptieren sollten (FG München vom 12.12.2008, 13 K 4371/07).
Aber die Pandemie hat alles verändert. Viele Arbeitnehmer arbeiteten und arbeiten immer noch im Homeoffice und fahren nicht täglich zur Arbeit. Für diese Tage können Sie pauschal 5 EUR pro Tag als Werbungskosten geltend machen oder sogar die Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer. Allerdings dürfen Sie keine Fahrtkosten geltend machen, da keine Fahrten stattfinden.
Die Finanzämter verlangen zunehmend eine Arbeitgeberbescheinigung über die tatsächlich geleisteten Arbeitstage und vor allem über die Tage, an denen die erste Tätigkeitsstätte aufgesucht wurde. Die Regel von 220 oder 230 Fahrten pro Jahr gilt nicht mehr ohne Weiteres!
(2023): Was ist die Nichtaufgriffsgrenze?
