Primesc indemnizația forfetară de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?
Puteți primi indemnizația forfetară de distanță chiar dacă utilizați o mașină de serviciu pentru deplasarea la locul de muncă. Cu toate acestea, trebuie să respectați următoarele particularități:
Rută convenabilă
Chiar dacă angajatorul dumneavoastră folosește cea mai scurtă rută pentru calculul valorii de utilizare impozabile, puteți totuși să indicați o rută mai lungă în declarația fiscală dacă aceasta este mai convenabilă din punct de vedere al traficului și o utilizați în mod regulat.
Pentru deplasările între domiciliu și primul loc de muncă, trebuie să plătiți un supliment la valoarea de utilizare privată de 1% din prețul de listă. Acesta este de 0,03% pe lună din prețul de listă pe kilometru de distanță pentru deplasările la locul de muncă.
În schimb, puteți solicita, ca orice alt angajat, indemnizația forfetară de distanță de 0,30 Euro / 0,38 Euro pe kilometru de distanță ca cheltuieli profesionale. Cu toate acestea, dacă angajatorul dumneavoastră impozitează valoarea de utilizare impozabilă pentru mașina de serviciu la o rată forfetară de 15%, trebuie să deduceți suma impozitată forfetar lunar din cheltuielile profesionale și puteți deduce doar restul ca cheltuieli profesionale.
Regulă de simplificare
Chiar dacă angajatorul a utilizat doar 180 de zile pentru calculul valorii de utilizare din motive de simplificare, puteți solicita, de exemplu, 220 de zile la deducerea cheltuielilor profesionale.
(2023): Primesc indemnizația forfetară de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?
Pot solicita indemnizația de deplasare mai mare și în timpul perioadei de probă?
Într-o decizie recentă, Curtea Fiscală Federală a clarificat faptul că angajații nu pot solicita deducerea fiscală a costurilor reale de transport între domiciliu și locul de muncă ca cheltuieli profesionale nici măcar în perioada de probă sau în cazul contractelor de muncă pe durată determinată.
Deplasările între domiciliu și primul loc de muncă (până în 2013: locul de muncă obișnuit) pot fi deduse ca cheltuieli profesionale doar cu indemnizația de distanță de 30 de cenți pe kilometru parcurs (38 de cenți de la al 21-lea kilometru parcurs). Acest lucru se datorează faptului că locul de muncă este alocat permanent și, prin urmare, vă puteți adapta la drumurile constante, de exemplu, prin formarea de carpooling, utilizarea mijloacelor de transport public sau prin mutarea în apropierea locului de muncă.
Dar nu este un contract de muncă pe durată determinată sau perioada de probă cu posibilitate de reziliere în orice moment mai degrabă comparabilă cu o activitate externă decât cu un loc de muncă permanent? Pot fi deduse aici deplasările cu indemnizația de călătorie (30 de cenți pe kilometru parcurs) și indemnizațiile de masă?
Recent, Curtea Fiscală Federală a decis că, chiar și în cazul unui contract de muncă pe durată determinată sau în perioada de probă, activitatea permanentă într-o unitate a companiei nu este considerată activitate externă. Prin urmare, deplasările la locul de muncă pot fi deduse doar cu indemnizația de distanță, iar indemnizațiile de masă nu pot fi solicitate. Alocarea permanentă la locul de muncă se aplică indiferent de faptul că contractul de muncă este doar pe durată determinată și că a fost convenită o perioadă de probă (decizia BFH din 7.5.2015, VI R 54/14).
Chiar și în aceste cazuri, angajatul lucrează la sediul companiei - o unitate permanentă a angajatorului său și, prin urmare, la un loc de muncă obișnuit. Deoarece angajatul frecventează această unitate nu doar ocazional, ci cu o anumită regularitate, adică continuu și repetat. Faptul că activitatea acolo este desfășurată doar pe o perioadă de doi ani și că primele șase luni ale contractului de muncă sunt o perioadă de probă nu afectează alocarea permanentă la sediul angajatorului.
Notă: Decizia se referă la situația juridică de dinainte de 2014, dar se aplică și conform noii legislații din 2014. Acum, legea prevede clar: „Se consideră o alocare permanentă în special dacă angajatul urmează să lucreze la un astfel de loc de muncă pe durată nedeterminată, pentru durata contractului de muncă sau pentru o perioadă de peste 48 de luni” (§ 9 alin. 4 fraza 3 EStG).
Recent, Curtea Fiscală Federală (BFH) a decis în cazul contractelor de muncă pe durată determinată că există un "prim loc de muncă" dacă angajatul urmează să lucreze pentru durata contractului de muncă la o singură unitate fixă a companiei și este alocat acolo. Prin urmare, deplasările la locul de muncă pot fi deduse doar cu indemnizația de distanță, iar indemnizațiile de masă nu pot fi solicitate (decizia BFH din 10.4.2019, VI R 6/17). Deoarece, conform noii legislații din 2014, legea prevede clar (§ 9 alin. 4 fraza 3 EStG): "Se consideră o alocare permanentă în special dacă angajatul
- pe durată nedeterminată,
- pentru durata contractului de muncă sau
- pentru o perioadă de peste 48 de luni la un astfel de loc de muncă".
Astfel, mulți angajați cu contracte de muncă pe durată determinată nu beneficiază adesea de tarifele de călătorie. Deoarece și unitatea unui client poate constitui un prim loc de muncă, lucrătorii temporari sunt, de asemenea, afectați de decizia BFH. Totuși, din decizia actuală se pot extrage și aspecte pozitive. Deoarece:
- Dacă angajatul este alocat inițial unui prim loc de muncă în cadrul unui contract de muncă pe durată determinată și ulterior unui alt loc de muncă, cel puțin acesta din urmă nu mai este un "prim loc de muncă".
- Cazul: Un lucrător temporar a fost angajat din mai 2012 la o firmă de muncă temporară. Contractul său de muncă a fost prelungit de mai multe ori, ultima dată până la 1 mai 2015. Inițial, angajatul a fost repartizat la o fabrică a unei AG în Y. La instrucțiunile scrise ale angajatorului temporar, a fost ulterior repartizat pentru AG în X, și anume pe durata contractului său de muncă.
- Astfel, angajatul a fost alocat, conform BFH, în cadrul aceluiași contract de muncă la două locuri de muncă diferite. Prin urmare, nu a putut fi alocat celui de-al doilea loc de muncă din X pentru "întreaga durată a contractului de muncă". De asemenea, nu a fost "pe durată nedeterminată" și nici pentru o "perioadă de peste 48 de luni". În absența unui prim loc de muncă, angajatul a putut solicita deplasările de la domiciliu la fabrica AG din X conform principiilor de costuri de călătorie cu 30 de cenți pe kilometru parcurs.
NOTĂ: Dacă un contract de muncă pe durată determinată, inclusiv un contract de muncă temporară, este prelungit înainte de expirarea termenului prin simpla amânare a datei de încheiere, fără a modifica conținutul contractului, există un contract de muncă pe durată determinată unitar. Pentru a determina dacă alocarea se face pentru durata contractului de muncă, trebuie să se ia în considerare contractul de muncă unitar și nu doar perioada de prelungire. Recunoaștem: Decizia BFH și implicațiile sale nu sunt tocmai ușor de înțeles.
(2023): Pot solicita indemnizația de deplasare mai mare și în timpul perioadei de probă?
Pot solicita și rambursarea cheltuielilor de călătorie cu bicicleta?
Mulți angajați folosesc bicicleta pentru deplasările la locul de muncă și ocazional în cadrul activităților externe. Întrebarea este ce puteți deduce fiscal ca cheltuieli profesionale în acest caz.
Deplasări între domiciliu și primul loc de muncă
Aceste deplasări pot fi deduse ca cheltuieli profesionale cu indemnizația de distanță de 30 de cenți pe kilometru de distanță (38 de cenți de la al 21-lea kilometru). Nu contează tipul de mijloc de transport, astfel încât și bicicleta este eligibilă.
Deplasări la un punct de întâlnire fix
Unii angajați nu au un „prim loc de muncă”, ci trebuie să se prezinte permanent la un punct de întâlnire fix (punct de întâlnire) la instrucțiunile angajatorului și de acolo să își înceapă activitatea sau să viziteze diferite locuri de muncă. Astfel de puncte de întâlnire sunt, de exemplu, depozitul de vehicule pentru șoferii profesioniști, vatmani, taximetriști, mecanici de locomotivă, însoțitori de tren etc., care preiau vehiculul întotdeauna în același loc.
Acestea pot fi, de asemenea, puncte de întâlnire de unde se pleacă cu un vehicul al angajatorului către diferitele locuri de muncă, de exemplu, parcare, punct de întâlnire la sediul firmei pentru deplasarea către șantiere. Din 2014, puteți deduce deplasările cu bicicleta la punctul de întâlnire fix cu indemnizația de distanță de 30 de cenți pe kilometru de distanță (38 de cenți de la al 21-lea kilometru). De asemenea, din 2014 pot fi solicitate indemnizații de masă.
Lohnsteuer kompakt
Recent, Curtea Federală Fiscală a luat o decizie interesantă cu privire la „deplasările la punctul de întâlnire”. Conform acesteia: Dacă punctul de întâlnire nu este vizitat de obicei zilnic, deplasările acolo sunt deductibile cu tarifele de călătorie de serviciu și nu doar cu indemnizația de distanță (hotărârea BFH din 19.4.2021, VI R 6/19). Înainte de toate: Hotărârea BFH nu este ușor de înțeles, dar în special muncitorii din construcții, care schimbă frecvent șantierele, ar trebui să citească cu atenție explicațiile, deoarece pot aduce economii semnificative.
- Cazul: Reclamantul este operator de utilaje de construcții. Ajungea la șantierele respective de la un anumit punct de întâlnire cu un vehicul colectiv al angajatorului său, conform unei instrucțiuni interne. Acest lucru se aplica atât deplasărilor cu întoarcere zilnică, cât și deplasărilor la alte locuri de muncă unde reclamantul rămânea peste noapte. De obicei, lucrările pe șantierele îndepărtate durau toată săptămâna. Administrația fiscală a luat în considerare deplasările la punctul de întâlnire doar cu indemnizația de distanță, în timp ce reclamantul a solicitat tariful de călătorie de serviciu de 0,30 EUR pe kilometru parcurs. BFH nu a luat o decizie finală, ci a trimis cazul înapoi la instanța inferioară. Totuși, a oferit acesteia instrucțiuni importante.
- Dacă punctul de întâlnire este vizitat de obicei zilnic, deplasările acolo sunt deductibile doar cu indemnizația de distanță. O vizită zilnică tipică la punctul de întâlnire nu este suficientă pentru a aplica indemnizația de navetă. Astfel, BFH face o distincție ciudată, care devine clară abia la o a doua privire.
- Vizita zilnică tipică înseamnă că angajatul trebuie să viziteze efectiv zilnic punctul de întâlnire pentru a ajunge de acolo la șantiere. Instrucțiunile angajatorului și planificarea sunt decisive. Deși angajatul nu trebuie să viziteze punctul de întâlnire în fiecare zi lucrătoare, trebuie să o facă cu o regularitate astfel încât formările, misiunile neplanificate sau misiunile de mai multe zile pe șantiere cu cazare să fie excepții. Este esențial dacă de la început este clar că angajatul va fi folosit doar pe șantiere de o zi. Structura companiei angajatorului poate juca, de asemenea, un rol.
- Dacă angajatul este folosit mai frecvent și pe șantiere îndepărtate de mai multe zile, nu există o vizită zilnică tipică la punctul de întâlnire al angajatorului. Acesta este vizitat doar de obicei pentru deplasările („zilnice”) către șantiere. În acest caz, costurile sunt luate în considerare cu 0,30 EUR pe kilometru parcurs. Și aici, evaluarea nu se bazează pe o analiză ulterioară a evenimentelor, ci pe planificarea angajatorului pentru utilizarea angajatului.
Deplasări în cadrul activităților externe
Dacă deplasările de serviciu sau întâlnirile externe sunt efectuate cu bicicleta, nu se poate deduce o sumă forfetară. Totuși, pot fi deduse cheltuielile efective suportate, de exemplu, costurile de achiziție, repartizate pe durata de utilizare, în funcție de procentul de utilizare profesională. Dar această calculare este destul de complicată.
Lohnsteuer kompakt: Dacă deplasările de serviciu sunt efectuate cu o bicicletă electrică, trebuie făcută distincția dacă bicicleta este clasificată din punct de vedere legal ca bicicletă (Pedelec) sau ca vehicul (S-Pedelec, E-Bike). Acestea din urmă sunt biciclete electrice al căror motor sprijină viteze de peste 25 de kilometri pe oră. În acest caz, puteți deduce indemnizația de călătorie de serviciu de 20 de cenți pe km.
(2023): Pot solicita și rambursarea cheltuielilor de călătorie cu bicicleta?
Cum introduc distanțe diferite după o mutare?
Dacă v-ați schimbat locuința din cauza unei mutări în cursul unui an fiscal, de obicei se modifică și distanța zilnică până la primul loc de muncă.
În acest caz, trebuie să introduceți două locuri de muncă principale în Lohnsteuer kompakt pentru a introduce corect distanțele, de exemplu:
- "Loc de muncă, adresa vechea locuință"
- Distanță 25 km, 112 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile
- "Loc de muncă, adresa noua locuință"
- Distanță 15 km, 118 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile
Tipp
Nu uitați să solicitați și cheltuielile de mutare în declarația dumneavoastră fiscală!
(2023): Cum introduc distanțe diferite după o mutare?
Ce este indemnizația forfetară de transport?
Pentru drumurile între locuință și primul loc de muncă, puteți deduce o indemnizație de distanță (indemnizația de navetă) ca cheltuieli aferente activității, indiferent de modul în care ajungeți la primul loc de muncă. Această indemnizație este de 30 de cenți pentru fiecare kilometru întreg de distanță, respectiv 38 de cenți de la al 21-lea kilometru.
Pentru determinarea distanței între locuință și primul loc de muncă, se ia în considerare, în principiu, cel mai scurt traseu rutier. Nici aici nu contează ce mijloc de transport ați folosit efectiv. Dacă utilizați un autovehicul, poate fi introdus un alt traseu decât cel mai scurt, dacă acesta este evident mai favorabil din punct de vedere al traficului și a fost folosit de dumneavoastră în mod regulat pentru drumurile între locuință și primul loc de muncă.
Rețineți că doar drumul simplu și cel mai scurt până la locul de muncă este luat în considerare ca cheltuieli profesionale. Așadar, nu călătoria dus-întors și nici călătoriile multiple pe zi.
Indemnizația de distanță este, în principiu, limitată la un maxim de 4.500 Euro. Totuși, dacă folosiți un autovehicul propriu sau pus la dispoziție (de exemplu, mașină de serviciu), limita maximă de 4.500 Euro nu se aplică.
Indemnizația de distanță poate fi aplicată pentru drumurile către primul loc de muncă o singură dată pentru fiecare zi lucrătoare, chiar dacă parcurgeți drumul între locuință și primul loc de muncă de mai multe ori pe zi.
(2023): Ce este indemnizația forfetară de transport?
Ce este un loc de muncă principal?
Locul de muncă principal este o unitate fixă a angajatorului la care angajatul este alocat permanent. Această alocare se face în primul rând de către angajator pe baza prevederilor legale de muncă sau de serviciu, indiferent dacă sunt în formă scrisă sau verbală. Dar chiar și fără o desemnare explicită a angajatorului, se presupune o alocare permanentă dacă lucrați la locul de muncă pe termen lung, și anume
- pe perioadă nedeterminată ("până la noi instrucțiuni"),
- pe întreaga durată a relației de muncă (determinată sau nedeterminată) sau
- pe o perioadă de peste 48 de luni.
În cazul mai multor locuri de muncă, volumul de muncă poate fi, de asemenea, decisiv pentru a stabili dacă o unitate a angajatorului este considerată "locul de muncă principal". Acest lucru se aplică dacă, conform contractului de muncă, lucrați acolo
- de obicei zilnic sau
- două zile întregi pe săptămână sau
- cel puțin o treime din timpul de lucru regulat convenit.
Un "loc de muncă principal" poate fi, de asemenea,
- o unitate fixă a unei companii afiliate (filială),
- o unitate fixă a unei companii terțe, inclusiv la client (muncă temporară) sau
- o instituție de învățământ care este frecventată în afara relației de muncă pentru un studiu cu normă întreagă sau o măsură educațională cu normă întreagă.
"Locul de muncă principal" poate fi, de asemenea, sediul unui client sau al unei companii afiliate, dacă lucrați acolo pe termen lung. Acest lucru este valabil doar dacă angajatorul v-a alocat permanent acestui sediu. Acest lucru este întotdeauna cazul dacă lucrați acolo de la început pentru mai mult de 48 de luni sau pentru durata relației de muncă.
Nu poate fi "locul de muncă principal" un vehicul, avion sau navă, deoarece acestea nu sunt unități fixe ale angajatorului. Același lucru este valabil și pentru biroul de acasă, deoarece nici acesta nu este o unitate a angajatorului.
(2023): Ce este un loc de muncă principal?
Cum introduc diferite distanțe parcurse în cazul schimbării locului de muncă?
Dacă în decursul unui an fiscal v-ați schimbat angajatorul, de obicei se modifică și distanța zilnică parcursă și, astfel, valoarea indemnizației de navetist.
Dacă ați schimbat angajatorul în cursul anului, puteți introduce cu ușurință mai multe locuri de muncă principale:
"Locul de muncă principal fostul angajator"
- Distanță 30 km, 80 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile
"Locul de muncă principal noul angajator"
- Distanță 15 km, 150 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile
(2023): Cum introduc diferite distanțe parcurse în cazul schimbării locului de muncă?
Cum introduc costurile de călătorie atunci când folosesc diferite mijloace de transport?
Dacă ați efectuat deplasările la angajator cu diferite mijloace de transport (autoturism/transport public/participant la un carpool), introduceți aceste informații ideal prin două înregistrări separate, de exemplu:
"Locul principal de muncă, mijloc de transport autoturism"
- Distanță 25 km, 164 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile
"Locul principal de muncă, mijloc de transport public"
- Distanță 25 km, 66 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile
(2023): Cum introduc costurile de călătorie atunci când folosesc diferite mijloace de transport?
Cum sunt înregistrate costurile de deplasare pentru car pool-uri?
Dacă se formează carpooling pentru deplasarea zilnică la locul de muncă, fiecare participant la carpooling poate solicita indemnizația de distanță pentru sine.
Rutele ocolitoare pentru a prelua și a aduce înapoi pasagerii nu sunt luate în considerare la calcularea distanței. Pentru șofer, costurile de transport sunt deductibile ca cheltuieli aferente profesiei fără limită. În schimb, pentru pasageri, suma maximă deductibilă este limitată la 4.500 Euro.
(2023): Cum sunt înregistrate costurile de deplasare pentru car pool-uri?
Cum introduc corect cheltuielile de deplasare dacă mi se modifică numărul de zile lucrătoare?
Dacă în decursul unui an numărul de zile lucrătoare pe săptămână a crescut sau a scăzut, ar trebui să creați mai multe înregistrări pentru costurile de transport, de exemplu:
"Primul loc de muncă, săptămână de 5 zile"
- Distanță 15 km, 115 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile
"Primul loc de muncă, săptămână de 6 zile"
- Distanță 15 km, 140 zile lucrătoare, săptămână de 6 zile
Hinweis: Corona verändert alles
Deplasările la locul de muncă, mai exact la primul loc de muncă, sunt deductibile cu o indemnizație de navetă de 30 de cenți pe kilometru parcurs; în 2021 se aplică 35 de cenți de la kilometrul 21, iar din 2022 se aplică 38 de cenți de la kilometrul 21. În principiu, fiecare angajat este obligat să declare în cadrul declarației fiscale numărul exact de zile lucrătoare. Indemnizația de navetă este acordată doar pentru aceste zile. Pentru a verifica dacă numărul de zile lucrătoare declarate este plauzibil, trebuie declarate și zilele de concediu și de boală. Din 2020, în declarația fiscală sunt solicitate și zilele de deplasare în interes de serviciu și zilele de telemuncă.
Cu toate acestea, poate fi foarte dificil să se determine exact numărul de zile lucrătoare. Cine ține o evidență zilnică? Și apoi există angajați care merg la serviciu și în weekend, uneori neplanificat. De aceea, administrațiile financiare au stabilit așa-numitele limite de neînregistrare cu zeci de ani în urmă. În general, acceptau 220 până la 230 de deplasări pentru o săptămână de cinci zile și 260 până la 280 de deplasări pentru o săptămână de șase zile între domiciliu și locul de muncă. Rețineți că acestea sunt limite interne ale administrațiilor financiare, a căror aplicare nu este un drept legal, chiar dacă Tribunalul Financiar din München a decis acum câțiva ani că administrațiile financiare ar trebui să accepte 230 de zile (FG München din 12.12.2008, 13 K 4371/07).
Homeoffice
Pandemia a schimbat totul. Mulți lucrează de acasă și nu au deplasări zilnice la locul de muncă. În astfel de cazuri, pot solicita 6 Euro pe zi ca cheltuieli profesionale sau chiar costurile pentru un birou. Cu toate acestea, costurile de transport nu pot fi revendicate din cauza lipsei deplasărilor. Autoritățile fiscale solicită acum tot mai des o confirmare de la angajator care să ateste zilele lucrătoare efective și vizitarea primului loc de muncă. Regula anterioară de 220 sau 230 de deplasări pe an nu se mai aplică automat în anii de pandemie.
(2023): Cum introduc corect cheltuielile de deplasare dacă mi se modifică numărul de zile lucrătoare?
Pot deduce o parcare închiriată pentru serviciu?
De obicei, costurile pentru un loc de parcare sunt acoperite de indemnizația de distanță. Așadar, dacă închiriați un loc de parcare în apropierea locului de muncă, nu apar cheltuieli deductibile legate de activitate. Costurile pentru parcare (taxe de parcare, costuri de parcare) sunt acoperite de indemnizația de distanță.
Ca întotdeauna, există și excepții: Dacă, în cadrul unei duble gospodării, al unei activități externe, din cauza unui handicap (dovedit) sau a unei situații inevitabile, nu puteți renunța la un loc de parcare, puteți deduce fiscal cheltuielile dovedite și justificate.
(2023): Pot deduce o parcare închiriată pentru serviciu?
Sichern Sie sich einfach die volle Steuererstattung, die Ihnen zusteht!
Nur Lohnsteuer kompakt bietet Ihnen:
- Persönliche Steuertipps im Wert von 312 Euro (Durchschnitt)
- Verständliche Eingabehilfen und Erklärungen
- Import aus jeder beliebigen anderen Steuersoftware
- Schnelle Antworten bei Fragen
Jetzt kostenlos testen
