Când trebuie să declar veniturile în calitate de lucrător transfrontalier?
Dacă locuiți în zona de frontieră a unei țări și faceți naveta zilnic ca angajat în țara vecină, sunteți așa-numit lucrător frontalier sau navetist transfrontalier. În ceea ce privește venitul dumneavoastră, în majoritatea țărilor vecine se aplică următoarele: trebuie să vă impozitați salariul în țara în care lucrați, venitul rămâne neimpozitat în țara în care locuiți. Cu toate acestea, venitul dumneavoastră din străinătate este inclus în rezerva de progresie și astfel crește rata de impozitare pentru celelalte venituri ale dumneavoastră.
Informațiile trebuie completate în "Anexa N" și în "Anexa N-AUS" sau în Anexa N-Gre. Anexa N-Gre se referă la veniturile din străinătate din muncă salariată pentru lucrători frontaliere din Baden-Württemberg în Austria, Elveția și Franța.
Tipp
Dacă sunteți singur, lucrați ca lucrător frontalier și nu aveți venituri suplimentare în Germania, nu trebuie să vă faceți griji cu privire la rezerva de progresie în Germania.
Excepții: Pentru Franța, Austria și Elveția se aplică o reglementare specială pentru lucrătorii frontaliere conform acordului de evitare a dublei impuneri.
Dacă lucrați în Franța sau Austria, nu trebuie să plătiți impozite acolo, ci să declarați salariul în declarația fiscală germană și să îl impozitați normal. Funcționarii publici sau angajații din serviciul public își impozitează veniturile în țara în care lucrează, deoarece se aplică principiul statului plătitor.
Dacă lucrați ca lucrător frontalier în Elveția, angajatorul dumneavoastră poate percepe un impozit pe salariu de 4,5%, care este însă creditat la impozitul din Germania. Dacă sunteți funcționar public sau angajat în serviciul public, trebuie să vă impozitați veniturile integral în Germania.
Vă rugăm să rețineți că în perioada pandemiei de coronavirus au existat particularități în reglementările pentru lucrătorii frontaliere, deoarece mulți angajați au lucrat de acasă și nu au făcut naveta zilnic (vezi și: Acorduri de evitare a dublei impuneri și alte acorduri în domeniul fiscal). În plus, acordurile de evitare a dublei impuneri sunt acum modificate treptat sau au fost convenite așa-numite protocoale de modificare, conform cărora zilele de telemuncă sunt considerate din ce în ce mai puțin dăunătoare. În fiecare caz individual, ar trebui verificat cu atenție unde se află dreptul de impozitare.
(2023): Când trebuie să declar veniturile în calitate de lucrător transfrontalier?
Cine se încadrează în regimul de navetist transfrontalier (CH)?
Regulamentul pentru lucrătorii transfrontalieri în Elveția se aplică oricărei persoane care locuiește în Germania și face naveta regulat la locul de muncă din Elveția. Se aplică următoarele reguli:
- Contribuabilul nu trebuie să petreacă mai mult de 60 de zile lucrătoare pe an fără a se întoarce la locuința sa.
- Distanța dintre locuință și locul de muncă nu contează.
- Elveția poate percepe un impozit pe salariu de până la 4,5%. Sumele neimpozabile și cheltuielile profesionale nu sunt luate în considerare.
- Angajatul trebuie să dovedească angajatorului locul de reședință printr-un certificat de reședință de la administrația financiară locală (formularul Gre-1).
- Angajatorul eliberează, la cerere, un certificat de impozit pe salariu pentru impozitul reținut.
- La impozitarea în statul de reședință Germania, impozitul pe salariu reținut în Elveția se deduce din impozitul pe venit german.
Besonderheiten und Billigkeitsregelungen
Vă rugăm să rețineți că există particularități și reglementări de clemență pentru lucrătorii transfrontalieri din cauza pandemiei de coronavirus, deoarece naveta zilnică nu a fost adesea posibilă. Informații suplimentare sunt disponibile pe site-ul Ministerului Federal de Finanțe.
De asemenea, acordurile de evitare a dublei impuneri sunt acum modificate treptat sau au fost convenite protocoale de modificare, conform cărora zilele de telemuncă sunt din ce în ce mai puțin considerate dăunătoare. În fiecare caz, ar trebui verificat cu atenție unde se află dreptul de impozitare.
(2023): Cine se încadrează în regimul de navetist transfrontalier (CH)?
Cine se încadrează în regimul de lucrător frontalier (AUT)?
Regimul pentru lucrătorii transfrontalieri cu Austria se aplică oricărei persoane care locuiește în Germania și face naveta regulat la locul de muncă din Austria. Trebuie îndeplinite două condiții:
- locul de reședință și locul de muncă trebuie să se afle în zona de frontieră, adică într-o zonă de 30 km de o parte și de alta a frontierei comune.
- În principiu, trebuie să vă întoarceți la locuința dumneavoastră în fiecare zi.
Dacă într-un an nu vă întoarceți la locuința dumneavoastră în cel mult 45 de zile lucrătoare sau lucrați în afara zonei de frontieră pentru angajatorul dumneavoastră, acest lucru nu este o problemă (așa-numitele zile de neîntoarcere).
Activitățile desfășurate în afara zonei de frontieră includ și activitățile într-o țară terță.
Lohnsteuer kompakt
Vă rugăm să rețineți că există particularități și reglementări de clemență pentru lucrătorii transfrontalieri din cauza pandemiei de coronavirus, deoarece naveta zilnică nu a fost posibilă în multe cazuri. Informații suplimentare sunt disponibile pe site-urile Ministerului Federal de Finanțe.
(2023): Cine se încadrează în regimul de lucrător frontalier (AUT)?
Ce este „regula specială pentru navetiști”?
Această reglementare se aplică navetiștilor care locuiesc în Germania și fac naveta pentru a lucra în Franța, Austria sau Elveția. Acest lucru este reglementat în acordurile de evitare a dublei impuneri respective. Dacă lucrați într-una dintre aceste țări, trebuie să vă declarați venitul în Germania și nu în țara în care lucrați. Acest lucru este valabil doar dacă locul de reședință și locul de muncă se află în zona de frontieră a țării respective. Pentru Franța, zona de frontieră este de 20 km de ambele părți ale frontierei, pentru Austria este de 30 km. În Elveția nu există o astfel de zonă de frontieră.
De asemenea, cu Belgia a existat o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri până în 2003. Însă, din 2004 se aplică reglementarea generală. Acest lucru înseamnă pentru lucrătorii transfrontalieri în Belgia: salariul nu mai este impozitat în statul de reședință Germania, ci în statul de activitate Belgia. În Germania, veniturile sunt scutite de impozit, dar sunt incluse în calculul ratei de impozitare. În schimb, pentru navetiștii din Belgia în Germania există o reglementare fiscală specială: Belgia, ca stat de reședință, scutește de impozit salariile impozitate în Germania ca stat de activitate și le include doar în calculul ratei de impozitare. Aceste venituri sunt însă incluse în impozitul municipal belgian, care este o taxă suplimentară la impozitul pe venit. Pentru a compensa acest impozit municipal belgian, impozitul pe venit și salariu german, care se aplică acestor venituri, este redus cu 8 %.
(2023): Ce este „regula specială pentru navetiști”?
De ce ar trebui să-mi înregistrez venitul în calitate de lucrător transfrontalier în moneda națională?
Dacă primiți venituri într-o altă monedă decât euro, introduceți această sumă în moneda străină în declarația dumneavoastră fiscală (Anlage N-Gre). Acest lucru este relevant doar pentru activitatea în Elveția.
Biroul fiscal va converti venitul dumneavoastră din moneda străină într-o sumă medie în euro. Se poate utiliza și cursul de referință al Băncii Centrale Europene (BCE) sau cursul oficial de conversie al TVA. Nu este permis să vă convertiți singur venitul la un alt curs.
(2023): De ce ar trebui să-mi înregistrez venitul în calitate de lucrător transfrontalier în moneda națională?
Ce este salariul fără impozit conform acordurilor bilaterale/ATE?
Aici se referă la salariul net de impozit conform acordurilor de evitare a dublei impuneri (DBA) sau decretului privind activitatea în străinătate (ATE). Un DBA stabilește modul în care angajații cu activitate în străinătate trebuie să își declare veniturile pentru a evita dubla impozitare. Salariul pentru o activitate în străinătate poate fi net de impozit conform decretului privind activitatea în străinătate (ATE) dacă nu există un acord de evitare a dublei impuneri cu statul respectiv și activitatea durează cel puțin trei luni consecutive. Boala sau concediul nu afectează durata activității, dar nu sunt incluse în perioada de trei luni.
Dacă sunteți impozitat în străinătate cu salariul dumneavoastră, veți fi scutit de impozit în Germania conform DBA sau ATE. Totuși, venitul impozitat în străinătate este inclus în Germania în clauza de progresie. Aceasta înseamnă că se calculează un venit total din venitul din străinătate și alte venituri din Germania. Din acest venit total rezultă o rată de impozitare mai mare, care se aplică doar veniturilor obținute în Germania.
Excepții:
- Pentru Franța, Austria și Elveția se aplică o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri conform acordului de evitare a dublei impuneri. Dacă lucrați în aceste țări, salariul este impozitat în statul de reședință, Germania.
- În Elveția, angajatorul poate percepe un impozit pe salariu de 4,5%, care se deduce din impozitul din Germania.
- Funcționarii publici și angajații din sectorul public își impozitează veniturile întotdeauna în țara în care lucrează, deoarece se aplică principiul statului plătitor.
Notă: Decretul privind activitatea în străinătate a fost recent revizuit. Dorim să atragem atenția asupra unei noi reglementări importante: angajații trebuie să demonstreze că salariul lor a fost supus unei impozitări minime în străinătate. Dacă nu puteți furniza dovada sau nu există o impozitare minimă, decretul privind activitatea în străinătate și scutirea de impozit în Germania nu se aplică. Noile reglementări se aplică salariilor și altor remunerații plătite sau primite de angajat după 31.12.2022.
Notă: Tot mai multe acorduri de evitare a dublei impuneri sunt modificate pentru a acorda o atenție specială zilelor de telemuncă. În fiecare caz, ar trebui verificat exact unde se află dreptul de impozitare.
(2023): Ce este salariul fără impozit conform acordurilor bilaterale/ATE?
Cum se face conversia salariului în valută străină?
Primiți salariul în valută străină, trebuie să convertiți veniturile în Euro pentru declarația de impozit pe venit. Dacă au fost reținute impozite în străinătate, trebuie să le convertiți și pe acestea în Euro pentru a fi creditate la datoria fiscală. Modul exact de conversie a fost clarificat de Curtea Federală de Finanțe (BFH, hotărârea din 3.12.2009, BStBl. 2010 II p. 698).
- Conversia se efectuează conform principiului de încasare și plată conform § 11 alin. 1 EStG la momentul încasării. În cazul salariului, acesta este momentul în care salariul este creditat în contul bancar.
- Conversia veniturilor trebuie efectuată la cursul de referință Euro al Băncii Centrale Europene. Și anume la cursurile medii lunare. Aceste cursuri de referință Euro corespund cursurilor de conversie pentru TVA, care sunt stabilite lunar de Ministerul Federal de Finanțe și publicate în Monitorul Fiscal Federal I.
Aceste cerințe ale BFH nu sunt aplicate de administrația fiscală pentru navetiștii transfrontalieri în Elveția. Mai degrabă, aceștia ar trebui să introducă în declarația lor fiscală în "Anexa N-Gre" atât salariul lor, cât și impozitul reținut în Elveția în franci elvețieni. Birourile fiscale convertesc apoi aceste sume anual - nu lunar! - în Euro. Ei folosesc o sumă medie anuală stabilită de administrația fiscală. Pentru 2021, administrația fiscală a indicat cursul de conversie anual pentru evaluarea fiscală ca fiind 92,00 EUR pentru 100 CHF.
Pentru evaluarea fiscală 2022, administrația fiscală a anunțat cursul de conversie de 99,00 EUR pentru 100 CHF. În 2021 a fost de 92,00 EUR, iar în 2020 a fost de 93 EUR (finanzamt-bw.fv-bwl.de). Pentru anul 2023, cursul nu era cunoscut la încheierea ediției.
(2023): Cum se face conversia salariului în valută străină?
