Când trebuie completat formularul AUS?
Trebuie să completați formularul AUS dacă ați obținut venituri din străinătate și acestea sunt:
- impozabile în Germania și doriți ca impozitele străine să fie creditate la impozitul pe venit german sau
- scutite de impozit în Germania datorită unui acord de evitare a dublei impuneri, dar care influențează rata de impozitare a veniturilor dumneavoastră interne, fără a fi ele însele impozitate. Aceste venituri sunt supuse clauzei de progresie, adică sunt incluse în calculul ratei de impozitare aplicabile venitului impozabil.
Excepții importante:
- Venituri străine din muncă salariată trebuie declarate în principiu doar în formularele N și N-AUS. Cu excepția cazului în care se dorește creditarea impozitelor plătite în străinătate. În acest caz, veniturile străine și impozitul străin aferent trebuie declarate suplimentar în formularul AUS.
- Restul veniturilor străine trebuie întotdeauna declarate în declarația fiscală dacă sunt impozabile în Germania. Acest lucru se aplică tuturor veniturilor impozabile din următoarele categorii de venituri:
- Activitate comercială,
- Activitate independentă,
- Agricultură,
- Pensii,
- Alte venituri,
- Închiriere și leasing.
(2023): Când trebuie completat formularul AUS?
Ce este o convenție de evitare a dublei impuneri (DBA)?
Un acord de evitare a dublei impuneri (DBA), cunoscut și sub denumirea de acord de dublă impozitare, este un tratat internațional între două țări sau jurisdicții. Scopul principal al unui DBA este de a evita dubla impozitare a veniturilor care ar putea fi impozabile în ambele țări în absența unui acord. Dubla impozitare apare atunci când un contribuabil trebuie să plătească impozit pe venituri în două țări diferite, ceea ce poate duce la o povară nedreaptă.
Un DBA stabilește de obicei:
- Care țară are dreptul de a impozita anumite tipuri de venituri: Acordul determină care țară are dreptul exclusiv de a impozita anumite venituri, cum ar fi dividendele, dobânzile, redevențele, salariile etc.
- Proceduri pentru evitarea dublei impozitări: DBA stabilește mecanisme prin care impozitele plătite în străinătate pot fi creditate sau deduse din impozitul datorat în țară.
- Reguli pentru schimbul de informații: DBAs pot include dispoziții care permit schimbul de informații fiscale între statele contractante pentru a combate evaziunea fiscală.
- Definiții și proceduri de soluționare a litigiilor: Clarifică termenii și stabilesc proceduri pentru soluționarea litigiilor fiscale între statele contractante.
Dispozițiile exacte dintr-un DBA variază de la un acord la altul și depind de interesele țărilor implicate. DBAs sunt importante pentru a facilita povara fiscală a persoanelor și companiilor care obțin venituri transfrontaliere și contribuie la promovarea activităților comerciale și a investițiilor internaționale.
Lohnsteuer kompakt
(2023): Ce este o convenție de evitare a dublei impuneri (DBA)?
Trebuie să declar veniturile din străinătate?
Trebuie să declarați toate veniturile - naționale și internaționale - în declarația fiscală germană pentru perioada de evaluare.
În cazul veniturilor din străinătate, trebuie să faceți distincția între următoarele cazuri:
- Veniturile din străinătate sunt scutite de impozit în Germania, de exemplu, datorită unui acord de evitare a dublei impuneri sau altui acord fiscal. În acest caz, veniturile scutite de impozit trebuie declarate în anexa AUS sau, în cazul veniturilor din activități salariale, în anexa N-AUS. Aceste venituri scutite sunt supuse clauzei de progresie, adică sunt incluse în calculul ratei de impozitare aplicabile veniturilor impozabile în Germania.
- Veniturile din străinătate sunt impozabile integral în Germania. În acest caz, veniturile din străinătate trebuie declarate în declarația fiscală la fel ca veniturile naționale, în anexele corespunzătoare. Dacă au fost plătite impozite în străinătate pentru aceste venituri, acestea pot fi deduse din impozitul pe venit german. Impozitele străine deductibile pot fi înregistrate în anexa AUS.
- Salariul din străinătate este scutit de impozit datorită decretului privind activitatea în străinătate (ATE) sau unui acord interguvernamental (ZÜ). Veniturile trebuie, de asemenea, declarate în anexa N-AUS și sunt supuse clauzei de progresie.
Lohnsteuer kompakt
Aici puteți afla despre acordurile de evitare a dublei impuneri încheiate de Germania: Acorduri de evitare a dublei impuneri și alte acorduri fiscale
(2023): Trebuie să declar veniturile din străinătate?
Trebuie să declar venitul meu străin brut sau net?
În Germania, veniturile străine neimpozabile sunt luate în considerare în legislația fiscală germană doar la calcularea ratei impozitului aplicabil veniturilor dumneavoastră impozabile din Germania (clauza de progresie).
Suma veniturilor care trebuie declarate trebuie determinată conform legislației fiscale germane. Pentru calcularea veniturilor străine, deduceți integral cheltuielile de publicitate străine efective din veniturile străine.
Exemplu: Pavel se mută din Polonia la Berlin
Pavel a lucrat în Polonia din ianuarie până în aprilie. De atunci locuiește și lucrează permanent în Berlin. Este supus impozitării nelimitate în Germania începând cu luna mai.
Venitul său brut în Polonia a fost de 10.000 Euro. A avut cheltuieli de publicitate de 350 Euro (costuri de transport) și 60 Euro (materiale de lucru). Deoarece cheltuielile de publicitate efective sunt sub suma forfetară de 1.000 Euro, veniturile sale străine sunt în acest caz de 9.000 Euro.
Veniturile străine de 9.000 Euro sunt supuse clauzei de progresie în anul mutării și trebuie declarate în formularul WA-ESt.
Pentru calcularea veniturilor străine, deduceți integral cheltuielile aferente străine efective din veniturile străine (aici: venitul brut străin).
Conform § 34d EStG, suma veniturilor străine este compusă din:
- Venituri din agricultură și silvicultură desfășurate într-un stat străin,
- Venituri din activități comerciale în străinătate,
- Venituri din activități independente desfășurate în străinătate,
- Venituri din vânzarea de bunuri în străinătate,
- Venituri din activități salariale desfășurate în străinătate,
- Venituri din capital, dacă debitorul are reședința, conducerea afacerii sau sediul în străinătate sau dacă capitalul este garantat prin proprietăți străine,
- Venituri din închirierea și leasingul în străinătate și
- Alte venituri obținute în străinătate.
(2023): Trebuie să declar venitul meu străin brut sau net?
Unde introduc impozitele pe care le-am plătit în străinătate?
Dacă veniturile din străinătate sunt impozabile în Germania, impozitele străine - dacă au fost plătite în străinătate - pot fi deduse din impozitul pe venit german. Impozitele plătite în străinătate pot fi înregistrate în formularul AUS.
Este posibil să existe anumite limite pentru deducerea impozitelor străine. De asemenea, trebuie verificat în prealabil dacă există un drept de rambursare a impozitelor plătite în străinătate la fiscul respectiv. Acesta are prioritate față de deducerea în Germania, chiar dacă procedura poate fi complicată.
În cazul în care veniturile din străinătate sunt scutite de impozit în Germania datorită unui acord de evitare a dublei impuneri (DBA), impozitele străine nu pot fi deduse în Germania.
Cu toate acestea, trebuie să declarați veniturile din străinătate în declarația fiscală, deoarece acestea influențează rata de impozitare a veniturilor dumneavoastră din Germania, fără a fi ele însele impozitate.
Aceste venituri sunt supuse așa-numitei rezerve de progresie, ceea ce înseamnă că veniturile sunt incluse în calculul ratei de impozitare aplicabile venitului impozabil.
(2023): Unde introduc impozitele pe care le-am plătit în străinătate?
