Cum sunt tratate fiscal car-pooling-urile
Dacă ați fost participant la un carpool, indemnizația de distanță pentru pasageri este, în principiu, limitată la suma maximă de 4.500 Euro. Această limitare nu se aplică pentru zilele în care ați folosit propriul autoturism.
De aceea, introduceți separat informațiile pentru zilele în care ați condus propriul autoturism și pentru zilele în care ați fost pasager. Pentru calculul distanței se aplică următoarele: fiecare participant la carpool introduce cea mai scurtă rută utilizabilă între locuință și primul loc de muncă / punctul de întâlnire / zona extinsă de activitate; ocolirile pentru a prelua pasageri nu sunt luate în considerare.
Regulament special pentru soți / parteneri:
Soții / partenerii care merg împreună la muncă au dreptul la indemnizația de distanță fiecare în mod individual. Acest lucru se aplică chiar și atunci când lucrează la același angajator.
(2023): Cum sunt tratate fiscal car-pooling-urile
Ce este indemnizația forfetară de transport?
Pentru drumurile între locuință și primul loc de muncă, puteți deduce o indemnizație de distanță (indemnizația de navetă) ca cheltuieli aferente activității, indiferent de modul în care ajungeți la primul loc de muncă. Această indemnizație este de 30 de cenți pentru fiecare kilometru întreg de distanță, respectiv 38 de cenți de la al 21-lea kilometru.
Pentru determinarea distanței între locuință și primul loc de muncă, se ia în considerare, în principiu, cel mai scurt traseu rutier. Nici aici nu contează ce mijloc de transport ați folosit efectiv. Dacă utilizați un autovehicul, poate fi introdus un alt traseu decât cel mai scurt, dacă acesta este evident mai favorabil din punct de vedere al traficului și a fost folosit de dumneavoastră în mod regulat pentru drumurile între locuință și primul loc de muncă.
Rețineți că doar drumul simplu și cel mai scurt până la locul de muncă este luat în considerare ca cheltuieli profesionale. Așadar, nu călătoria dus-întors și nici călătoriile multiple pe zi.
Indemnizația de distanță este, în principiu, limitată la un maxim de 4.500 Euro. Totuși, dacă folosiți un autovehicul propriu sau pus la dispoziție (de exemplu, mașină de serviciu), limita maximă de 4.500 Euro nu se aplică.
Indemnizația de distanță poate fi aplicată pentru drumurile către primul loc de muncă o singură dată pentru fiecare zi lucrătoare, chiar dacă parcurgeți drumul între locuință și primul loc de muncă de mai multe ori pe zi.
(2023): Ce este indemnizația forfetară de transport?
Primesc indemnizația forfetară de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?
Puteți primi indemnizația forfetară de distanță chiar dacă utilizați o mașină de serviciu pentru deplasarea la locul de muncă. Cu toate acestea, trebuie să respectați următoarele particularități:
Rută convenabilă
Chiar dacă angajatorul dumneavoastră folosește cea mai scurtă rută pentru calculul valorii de utilizare impozabile, puteți totuși să indicați o rută mai lungă în declarația fiscală dacă aceasta este mai convenabilă din punct de vedere al traficului și o utilizați în mod regulat.
Pentru deplasările între domiciliu și primul loc de muncă, trebuie să plătiți un supliment la valoarea de utilizare privată de 1% din prețul de listă. Acesta este de 0,03% pe lună din prețul de listă pe kilometru de distanță pentru deplasările la locul de muncă.
În schimb, puteți solicita, ca orice alt angajat, indemnizația forfetară de distanță de 0,30 Euro / 0,38 Euro pe kilometru de distanță ca cheltuieli profesionale. Cu toate acestea, dacă angajatorul dumneavoastră impozitează valoarea de utilizare impozabilă pentru mașina de serviciu la o rată forfetară de 15%, trebuie să deduceți suma impozitată forfetar lunar din cheltuielile profesionale și puteți deduce doar restul ca cheltuieli profesionale.
Regulă de simplificare
Chiar dacă angajatorul a utilizat doar 180 de zile pentru calculul valorii de utilizare din motive de simplificare, puteți solicita, de exemplu, 220 de zile la deducerea cheltuielilor profesionale.
(2023): Primesc indemnizația forfetară de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?
Care este distanța relevantă pentru kilometrii de deplasare?
Pentru calculul distanței, se ia în considerare cel mai scurt traseu rutier utilizabil între locuința dumneavoastră și locul de muncă. Nu este relevant "locul de muncă obișnuit", ci așa-numitul "primul loc de activitate" - o diferență mică, dar uneori semnificativă.
Dacă utilizați în mod regulat un traseu mai lung, dar evident mai favorabil din punct de vedere al traficului, administrația fiscală este de obicei de acord. O rută este considerată mai favorabilă din punct de vedere al traficului dacă ajungeți la locul de muncă mai rapid și mai punctual decât pe traseul cel mai scurt.
Multe administrații fiscale acceptă un traseu mai lung doar dacă economia de timp este de cel puțin 20 de minute pe călătorie. Dar această condiție nu este un criteriu pentru a respinge un traseu mai lung. Mai degrabă, economia de timp trebuie văzută în raport cu durata totală a călătoriei (decizia BFH din 16.11.2011, BStBl. 2012 II p. 520). Aceasta înseamnă:
- Economia de timp ar trebui să fie de cel puțin 10% din timpul de călătorie necesar pentru cea mai scurtă conexiune.
- O rută poate fi - pe lângă economia de timp - "evident mai favorabilă din punct de vedere al traficului" decât cea mai scurtă conexiune, dacă ruta mai lungă include drumuri mai bune, mai puține semafoare, mai puține traversări de localități, mai puțin trafic etc. Prin urmare, o conexiune rutieră "evident mai favorabilă din punct de vedere al traficului" poate exista chiar dacă se așteaptă o economie de timp mică sau deloc, dar ruta se dovedește a fi mai favorabilă din punct de vedere al traficului decât cea mai scurtă conexiune.
Sfat: Dacă parcurgeți un traseu mai lung sau o rută ocolitoare din motive de sănătate, de exemplu pentru că nu puteți conduce pe un pod înalt din cauza fricii de înălțime, administrația fiscală trebuie să accepte și acest traseu. Cu toate acestea, costurile de transport nu pot fi deduse ca sarcini extraordinare, chiar dacă medicul de la birou a atestat stările de anxietate (FG Hamburg din 24.3.2003, II 61/02).
Dacă utilizați mai multe mijloace de transport pentru drumul spre muncă (bicicletă plus transport public), se va folosi întotdeauna cea mai scurtă conexiune rutieră pentru calculul indemnizației. Kilometrii suplimentari parcurși nu sunt luați în considerare în acest caz. De asemenea, sunt luați în considerare doar kilometrii întregi, kilometrii parțiali nu sunt, din păcate, luați în considerare.
Chiar dacă, din motive profesionale, trebuie să faceți mai multe călătorii pe zi la locul de muncă, puteți solicita indemnizația de distanță o singură dată pe zi. De asemenea, călătoriile pentru prânz nu sunt deductibile, deoarece aceste călătorii intră în sfera vieții private.
Pentru a ușura povara navetiștilor pe distanțe lungi, indemnizația de distanță a fost majorată de la al 21-lea kilometru, indiferent de mijlocul de transport utilizat, astfel:
- de la 1.1.2021 cu 5 cenți la 35 cenți,
- de la 1.1.2022 cu încă 3 cenți la 38 cenți.
Majorarea este, deocamdată, temporară până la 31 decembrie 2026.
Beispiel
Locul de muncă al domnului X se află la 25 de kilometri pe cea mai scurtă rută de locuința sa. Dacă folosește drumul expres pentru a ajunge la muncă, parcurge cu 17 kilometri mai mult, dar economisește 45 de minute de călătorie.
Indemnizație de distanță pentru traseul de 25 km: 230 de zile lucrătoare x 20 kilometri x 0,30 Euro = 1.380 Euro, plus 230 de zile x 5 kilometri x 0,38 Euro = 437,00 Euro; Total = 1.817,00 Euro.
Indemnizație de distanță pentru traseul de 42 km: 230 de zile lucrătoare x 20 kilometri x 0,30 Euro = 1.380 Euro; plus 230 de zile x 22 kilometri x 0,38 Euro = 1.922,80 Euro; Total = 3.202,80 Euro.
În acest caz, trebuie să explicați administrației fiscale circumstanțele "ocolului" și să subliniați explicit economia de timp.
(2023): Care este distanța relevantă pentru kilometrii de deplasare?
Ce este limita de neintervenție?
Mulți funcționari fiscali vor nega poate că există. Și contribuabilul nu se poate baza pe faptul că va beneficia de ele, deoarece nu există un drept legal la pragul de neintervenție.
Pragurile de neintervenție sunt sume – de obicei mici – în declarația fiscală, la care funcționarii fiscali nu se uită de obicei foarte atent și le acceptă fără documente justificative.
Iată câteva exemple:
- Zile lucrătoare pentru indemnizația de distanță: Pentru o săptămână de lucru de 5 zile, puteți declara 230 de zile lucrătoare pe an și pentru o săptămână de lucru de 6 zile, 280 de zile.
- Materiale de lucru: De obicei, puteți declara în declarația fiscală costuri de până la 110 Euro pentru achiziționarea și întreținerea materialelor de lucru (cumpărarea și curățarea îmbrăcămintei de lucru) fără documente justificative.
Homeoffice vs. Pendeln: Steuerliche Anforderungen im Überblick
Deplasările la locul de muncă principal pot fi deduse în declarația fiscală (Anexa N) prin indemnizația de navetă. Trebuie să indicați numărul exact de zile în care ați mers efectiv la muncă, deoarece indemnizația se aplică doar pentru aceste zile. Zilele de concediu și de boală trebuie, de asemenea, indicate. Din 2020, zilele de deplasare în interes de serviciu și zilele de telemuncă sunt, de asemenea, înregistrate în Anexa N.
Determinarea numărului exact de zile lucrătoare poate fi însă obositoare. Pentru a vă ușura munca, birourile fiscale au stabilit în trecut așa-numitele praguri de neintervenție. Pentru o săptămână de lucru de cinci zile, acestea erau 220 până la 230 de deplasări, iar pentru o săptămână de lucru de șase zile, 260 până la 280 de deplasări între locuință și locul de muncă. Aceste limite sunt însă interne și nu sunt obligatorii din punct de vedere legal. O hotărâre judecătorească a stabilit că birourile fiscale ar trebui să accepte 230 de zile (FG München din 12.12.2008, 13 K 4371/07).
Dar pandemia a schimbat totul. Mulți angajați au lucrat și încă lucrează de acasă și nu merg zilnic la muncă. Pentru aceste zile, puteți solicita o sumă forfetară de 5 Euro pe zi ca cheltuieli profesionale sau chiar costurile pentru un birou de acasă. Cu toate acestea, nu puteți solicita cheltuieli de transport, deoarece nu au loc deplasări.
Birourile fiscale solicită din ce în ce mai mult o confirmare de la angajator cu privire la zilele lucrate efectiv și, în special, la zilele în care a fost vizitat locul de muncă principal. Regula de 220 sau 230 de deplasări pe an nu mai este valabilă fără rezerve!
(2023): Ce este limita de neintervenție?
Cum este definit locul principal de muncă?
Locul principal de muncă este unitatea operațională fixă a angajatorului, a unei companii afiliate sau a unei terțe părți desemnate de angajator, căreia i-ați fost alocat permanent de către angajator.
Alocarea permanentă este determinată de prevederile legale de serviciu sau de muncă, precum și de acordurile sau instrucțiunile angajatorului care le completează. Se presupune o alocare permanentă în special dacă urmează să lucrați pe perioadă nedeterminată, pentru durata relației de muncă sau pentru o perioadă de peste 48 de luni.
În lipsa unei alocări permanente sau dacă aceasta nu este clară, prima locație de activitate este unitatea operațională unde ar trebui să lucrați de obicei zilnic sau două zile întregi pe săptămână sau cel puțin o treime din timpul de lucru regulat convenit. Poate exista maximum un loc principal de muncă per relație de muncă.
(2023): Cum este definit locul principal de muncă?
Ce poate fi dedus pentru angajații fără loc de muncă principal?
Unii angajați nu au un "prim loc de muncă" și trebuie să se prezinte permanent la un punct de întâlnire fix (punct de colectare) la instrucțiunile angajatorului lor. De acolo își încep activitatea sau se deplasează la locul de muncă.
Astfel de puncte de întâlnire sunt, de exemplu, o parcare sau depozitul de vehicule pentru șoferii de camioane, șoferii de autocare, șoferii de autobuze, vatmani, taximetriști, mecanici de locomotivă, însoțitori de tren etc., care preiau vehiculul întotdeauna în același loc.
Ce se poate deduce fiscal?
- Deplasările între locuință și "punctul de colectare" pot fi deduse doar cu indemnizația de distanță.
- În ciuda indemnizației de distanță, puteți deduce totuși indemnizațiile de masă ca cheltuieli profesionale. Deoarece, în lipsa unui prim loc de muncă, sunteți activ profesional în deplasare. Nu se creează un prim loc de muncă fictiv, ci doar se prescrie aplicarea indemnizației de distanță. Nu există o perioadă de trei luni, deoarece fiecare deplasare este considerată o nouă activitate în deplasare.
Șoferii profesioniști pot deduce o indemnizație de cazare de 8 Euro pe zi calendaristică ca cheltuieli profesionale - și anume în plus față de indemnizația "normală" de masă. Acest lucru se aplică pentru ziua de sosire sau plecare, precum și pentru fiecare zi calendaristică cu o absență de 24 de ore în cadrul unei activități în deplasare în țară sau în străinătate (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5b EStG, introdus prin "Legea privind promovarea fiscală suplimentară a electromobilității și modificarea altor reglementări fiscale").
Lohnsteuer kompakt
În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis:
(1) Zona de operare a unui mecanic de locomotivă de cale ferată industrială este considerată primul loc de muncă și nu o zonă de activitate extinsă (BFH-Urteil vom 1. 10. 2020, VI R 36/18).
(2) De asemenea, asistenții de urgență și distribuitorii de corespondență nu lucrează, din punct de vedere fiscal, într-o zonă de activitate extinsă, ci au un prim loc de muncă (BFH-Urteile vom 30. 9. 2020, VI R 11/19; VI R 10/19; VI R 12/19).
(3) Un depou nu este primul loc de muncă al unui lucrător în salubritate dacă acesta doar ascultă anunțul conducerii turului, primește jurnalul de tură, documentele și cheile vehiculului și verifică iluminarea vehiculului (BFH-Urteil vom 2. 9. 2021, VI R 25/19). În acest caz, lucrătorii în salubritate pot solicita fiscal cheltuieli suplimentare de masă de 14 Euro pe zi, odată ce sunt absenți mai mult de opt ore de la locuința lor - indiferent de cât timp sunt suplimentar departe de depou.
(2023): Ce poate fi dedus pentru angajații fără loc de muncă principal?
Când trebuie să dovedesc că am călătorit cu transportul public?
La utilizarea mijloacelor de transport public, cum ar fi autobuzul, trenul, tramvaiul, puteți solicita, de asemenea, indemnizația de distanță de 30 de cenți pe kilometru de distanță (sau 38 de cenți de la al 21-lea kilometru de distanță). În general, aceasta este o opțiune bună, deoarece costurile sunt de obicei mai mici. Totuși, dacă costurile reale pentru mijloacele de transport public pe parcursul anului calendaristic sunt mai mari decât indemnizația de distanță, le puteți solicita. Suma totală deductibilă este limitată la 4.500 Euro.
Beispiel
Domnul X călătorește 230 de zile pe an cu trenul la locul său de muncă, care se află la 70 de kilometri de locuința sa. Domnul X ar putea deduce următoarele costuri ca cheltuieli profesionale folosind indemnizația de distanță:
- 230 zile x 20 km x 0,30 Euro = 2.070 Euro plus
- 230 zile x 50 km x 0,38 Euro = 4.370 Euro
- Total = 6.440 Euro.
Fără dovezi și explicații suplimentare, s-ar recunoaște doar suma maximă de 4.500 Euro. Cu bilete și alte dovezi, domnul X poate dovedi costurile reale și astfel obține o deducere mai mare a cheltuielilor profesionale.
În același timp, puteți utiliza biletele ca dovadă a utilizării regulate a unui mijloc de transport public, chiar dacă acesta nu urmează cel mai scurt traseu către locul de muncă, dar este mai convenabil și mai rapid. Dacă utilizați o rută mai convenabilă, dar mai lungă, aceasta trebuie utilizată în mod regulat. Acest lucru poate fi dovedit cu bilete.
Sfat: De la al 21-lea kilometru de distanță există indemnizația de distanță majorată de 38 de cenți. Aceasta trebuie aplicată cu prioritate pentru porțiunea de traseu parcursă cu un autoturism propriu sau pus la dispoziție, deoarece pentru aceasta nu se aplică suma maximă de 4.500 Euro. Indemnizația de distanță de 30 de cenți pentru primii 20 km trebuie aplicată cu prioritate pentru porțiunea de traseu a mijloacelor de transport public.
(2023): Când trebuie să dovedesc că am călătorit cu transportul public?
Ce este un punct de colectare?
Dacă nu există un prim loc de muncă și angajatorul stabilește că salariatul trebuie să se afle într-un loc fix permanent - de obicei în fiecare zi lucrătoare (de ex. depoul de autobuze, sediul angajatorului, o parcare) pentru a-și desfășura activitățile profesionale de acolo sau pentru a-și vizita locurile de muncă, deplasările salariatului de la domiciliu la acest punct de adunare sunt tratate ca deplasări la un prim loc de muncă, adică sunt luate în considerare numai cu indemnizația de distanță.
Tribunalul Fiscal Federal a luat recent o decizie interesantă pe tema "deplasărilor la punctul de întâlnire". Se aplică următoarele: în cazul în care punctul de întâlnire nu este vizitat în mod obișnuit în fiecare zi lucrătoare, deplasările până acolo sunt deductibile la tarifele de deplasare profesională și nu doar la indemnizația de distanță (hotărârea BFH din 19.4.2021, VI R 6/19). Chiar dacă deplasările sunt deductibile doar la tariful de navetă, puteți totuși să deduceți diurnele pentru mese și cazare peste noapte ca cheltuieli legate de venit sau să fiți rambursat fără impozit. Acest lucru se datorează faptului că încă lucrați în afara unui loc de muncă principal și, prin urmare, departe de casă.
În acest caz, niciun prim loc de muncă nu este fictiv, ci doar aplicarea indemnizației de navetă este prevăzută și rambursarea angajatorului scutită de impozit este exclusă (scrisoarea BMF din 24.10.2014, BStBl. 2014 I p. 1412, alin. 39).
(2023): Ce este un punct de colectare?
Ce este o zonă extinsă de activitate?
Un teritoriu extins de activitate există atunci când munca convenită prin contract trebuie să fie prestată pe o suprafață stabilită și nu într-o locație fixă a angajatorului, a unei companii afiliate sau la un terț desemnat de angajator.
Dacă angajatul (de exemplu, lucrătorul forestier) își desfășoară activitatea profesională zilnic într-un teritoriu extins de activitate, deplasările de la domiciliu la cel mai apropiat acces al teritoriului extins de activitate sunt tratate ca deplasări la un prim loc de muncă, adică sunt luate în considerare cu indemnizația de distanță. Dacă teritoriul extins de activitate este accesat întotdeauna din diferite puncte de acces, indemnizația de distanță se aplică pentru aceste deplasări doar pentru cea mai scurtă distanță de la domiciliu la cel mai apropiat acces.
Cheltuielile pentru deplasări în cadrul teritoriului extins de activitate și pentru kilometrii suplimentari la deplasările de la domiciliu la un acces mai îndepărtat vă rugăm să le introduceți în secțiunea "Cheltuieli de călătorie". În locul cheltuielilor efective, se pot solicita următoarele sume forfetare pentru fiecare kilometru parcurs:
- 30 de cenți pentru autoturisme,
- 20 de cenți pentru alte vehicule motorizate (de exemplu, motociclete, scutere).
Aktuelle Entscheidungen
Curtea Federală Fiscală a stabilit în mai multe hotărâri recente delimitări clare în definirea primului loc de muncă:
1. Mecanici de locomotivă de cale ferată:
Curtea Federală Fiscală a decis că zona de lucru a unui mecanic de locomotivă de cale ferată este considerată primul loc de muncă și nu un teritoriu extins de activitate (Hotărârea BFH din 1.10.2020, VI R 36/18).
2. Asistenți de urgență și factori poștali:
De asemenea, s-a constatat că asistenții de urgență și factorii poștali nu au, din punct de vedere fiscal, teritorii extinse de activitate, ci fiecare are un prim loc de muncă (Hotărârea BFH din 30.9.2020, VI R 11/19; Hotărârile BFH din 30.9.2020, VI R 10/19 și VI R 12/19).
3. Lucrători în salubritate:
Curtea Federală Fiscală a decis că depozitul nu este primul loc de muncă al unui lucrător în salubritate dacă acesta îndeplinește acolo doar sarcini administrative, cum ar fi ridicarea documentelor și verificarea vehiculelor (Hotărârea BFH din 2.9.2021, VI R 25/19).
Acest lucru permite lucrătorilor în salubritate să solicite deduceri fiscale pentru cheltuieli suplimentare de masă de 14 EUR pe zi dacă sunt absenți mai mult de opt ore de la domiciliu, fără a fi absenți mai mult de ore de la depozit.
4. Lucrători portuari:
Într-o altă hotărâre, Curtea Federală Fiscală a decis că un lucrător portuar nu lucrează într-un teritoriu extins de activitate dacă este alocat unor locuri de muncă specifice în cadrul portului Hamburg (Hotărârea BFH din 15.2.2023, VI R 4/21).
În plus, Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară a clarificat că întregul teritoriu al portului Bremerhaven nu reprezintă un prim loc de muncă extins, cu excepția cazului în care angajatorul îl utilizează în întregime pentru activitate (Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară, Hotărârea din 2.9.2022, 4 K 149/21).
(2023): Ce este o zonă extinsă de activitate?
Ce poate fi dedus pentru o zonă de lucru extinsă?
Dacă lucrați într-o zonă de lucru extinsă (de exemplu, terenuri de fabrică, târguri, cazărmi, aeroporturi, șantiere navale), este important să stabiliți dacă întregul areal este considerat "primul loc de muncă" sau dacă lucrați la mai multe locuri de muncă și, prin urmare, desfășurați o activitate externă.
O zonă de lucru extinsă există atunci când munca convenită prin contract trebuie să fie efectuată pe o suprafață stabilită și nu într-o unitate fixă a angajatorului.
Ce este deductibil fiscal?
- Cea mai apropiată locație de lucru din zona extinsă este considerată "primul loc de muncă" și permite deducerea indemnizației de distanță (30 de cenți pe kilometru de distanță; 38 de cenți de la al 21-lea kilometru).
- Toate celelalte deplasări în cadrul zonei extinse pot fi deduse cu indemnizația de călătorie de serviciu (30 de cenți pe kilometru parcurs) sau costurile reale pot fi deduse sau rambursate fără impozit.
- Absentele de peste 8 ore permit deducerea indemnizațiilor de masă sau rambursări neimpozabile, fără limită de timp (fără limită de trei luni).
- În cazul deplasărilor cu o mașină de serviciu la cea mai apropiată locație de lucru, o valoare suplimentară trebuie impozitată ca salariu (0,03% din prețul de listă pe kilometru de distanță pe lună). Pentru alte deplasări, nu este necesară impozitarea valorii de utilizare, dar nici nu este posibilă deducerea cheltuielilor profesionale.
Neue Entscheidungen des Bundesfinanzhofs
Conform hotărârii BFH din 1.10.2020, VI R 36/18, zona de lucru a unui mecanic de tren de fabrică este considerată primul loc de muncă, nu o zonă de lucru extinsă.
Atât asistenții de urgență, cât și poștașii nu sunt considerați din punct de vedere fiscal ca lucrând într-o zonă de lucru extinsă, ci au fiecare un prim loc de muncă, conform hotărârilor BFH din 30.9.2020, VI R 11/19, VI R 10/19 și VI R 12/19.
Într-o decizie recentă, Curtea Federală de Finanțe a stabilit că un depou nu este considerat primul loc de muncă pentru lucrătorii din salubritate dacă acolo se desfășoară doar sarcini administrative, cum ar fi ascultarea instrucțiunilor de la conducerea turului, ridicarea carnetelor de tură, a documentelor și cheilor vehiculului, precum și verificarea iluminatului vehiculului (hotărârea BFH din 2.9.2021, VI R 25/19).
Curtea Federală de Finanțe a decis recent că un muncitor portuar nu lucrează într-o zonă de lucru extinsă dacă este alocat unor locații specifice din cadrul portului Hamburg (hotărârea BFH din 15.2.2023, VI R 4/21). De asemenea, Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară a stabilit că zona portului Bremerhaven nu este considerată un prim loc de muncă extins dacă este utilizată parțial de angajator, dar nu servește în totalitate activității angajatorului (hotărârea Tribunalului Fiscal din Saxonia Inferioară din 2.9.2022, 4 K 149/21).
(2023): Ce poate fi dedus pentru o zonă de lucru extinsă?
Ce înseamnă "transport colectiv"?
Dacă ați fost transportat gratuit sau la preț redus de către angajator la primul loc de muncă / punctul de colectare / zona de activitate extinsă (transport colectiv), nu puteți solicita o indemnizație de distanță pentru traseul de transport colectiv.
Totuși, dacă ați plătit o sumă angajatorului pentru transportul colectiv, vă rugăm să introduceți cheltuielile la secțiunea "Alte cheltuieli aferente profesiei".
(2023): Ce înseamnă "transport colectiv"?
Pot deduce călătoriile unui "transport colectiv"?
Există un transport colectiv atunci când angajatorul vă pune la dispoziție un vehicul pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă sau când, de exemplu, călătoriți cu un autobuz. Dacă puteți deduce cheltuieli profesionale pentru aceste deplasări depinde de faptul dacă ați avut efectiv costuri sau dacă deplasările au fost gratuite pentru dumneavoastră. Dacă nu a trebuit să faceți contribuții suplimentare, nu aveți dreptul la indemnizația de distanță.
Dacă a trebuit să suportați o parte din costuri pentru transportul colectiv, puteți solicita această sumă cu dovadă. Indemnizația de distanță nu vi se aplică în acest caz.
Tipp
În 2021, Curtea Federală Fiscală a luat o decizie revoluționară cu privire la subiectul "deplasări la punctul de întâlnire". Conform acesteia: Dacă punctul de întâlnire nu este vizitat în mod tipic zilnic de lucru, deplasările către acesta sunt deductibile la ratele de călătorie de serviciu și nu doar la indemnizația de navetă (Hotărârea BFH din 19.4.2021, VI R 6/19). În cazul de bază, un operator de utilaje de construcții a fost adesea trimis pe șantiere îndepărtate de mai multe zile. Potrivit BFH, nu mai există o vizită tipică zilnică la punctul de întâlnire al angajatorului. Prin urmare, costurile către punctul de întâlnire sunt de 30 de cenți pe kilometru parcurs.
Recent, Tribunalul Fiscal din Mecklenburg-Pomerania de Vest a decis că nu există deplasări la punctul de întâlnire dacă un montator de mobilă parchează camionul companiei pe marginea drumului sau într-o parcare publică - diferită - după muncă, merge acasă cu mașina personală și preia camionul a doua zi dimineață (Hotărârea din 1.9.2022, 2 K 104/19).
(2023): Pot deduce călătoriile unui "transport colectiv"?
Pot fi deduse fiscal costurile de feribot?
În cazul angajaților care folosesc o legătură de feribot pentru a ajunge la locul de muncă, distanța parcursă cu feribotul nu trebuie inclusă în distanța totală. Prin urmare, pentru această distanță nu se poate aplica indemnizația de distanță. Cu toate acestea, costurile feribotului pot fi deduse integral ca alte cheltuieli profesionale. Introduceți aceste cheltuieli în Anexa N la "alte cheltuieli profesionale".
(2023): Pot fi deduse fiscal costurile de feribot?
Cum pot fi deduse costurile de feribot din punct de vedere fiscal?
În cazul angajaților care utilizează un feribot pentru a ajunge la locul de muncă, traseul feribotului nu trebuie inclus în distanță. Pentru această porțiune nu se poate aplica indemnizația de distanță. Cu toate acestea, costurile feribotului pot fi deduse integral ca cheltuieli profesionale. Introduceți aceste cheltuieli în anexa N la "alte cheltuieli profesionale".
Beispiel
Aveți o distanță de 16 kilometri, dar parcurgeți o porțiune de 1 kilometru cu feribotul. În acest caz, introduceți 15 kilometri pentru calculul indemnizației de distanță și introduceți costurile totale suportate pentru utilizarea feribotului în anul fiscal la cheltuielile pentru feribot.
(2023): Cum pot fi deduse costurile de feribot din punct de vedere fiscal?
Cum pot fi deduse costurile de zbor?
Dacă drumul spre muncă este parcurs cu avionul, trebuie să procedați astfel pentru calculul costurilor de transport:
- Pentru indemnizația de distanță, solicitați distanța dintre locuință și aeroportul de plecare plus distanța dintre aeroportul de destinație și locul de muncă.
- În plus, puteți declara cheltuielile pentru biletele de avion în declarația fiscală.
Beispiel
Locuiți în Bonn și lucrați în Berlin. De la locuința dumneavoastră până la aeroportul din Bonn sunt 9 kilometri și de la aeroportul din Berlin până la angajatorul dumneavoastră 6 kilometri. Prin urmare, puteți solicita 15 kilometri în cadrul indemnizației de distanță pentru 230 de zile.
În plus, plătiți 66 Euro pe zi pentru biletul de avion.
În total, aveți 1.035 Euro pentru 230 de zile în cadrul indemnizației de distanță plus 15.180 Euro pentru biletele de avion.
(2023): Cum pot fi deduse costurile de zbor?
Taxele de autostradă sunt, de asemenea, deductibile?
Naveta între locuință și locul de muncă poate fi dedusă fiscal cu indemnizația de distanță. Din 2014, termenul anterior "loc de muncă obișnuit" a fost înlocuit cu "primul loc de muncă". Indemnizația de distanță vă este acordată indiferent de mijlocul de transport utilizat. Indemnizația de distanță acoperă toate cheltuielile generate de naveta între locuință și primul loc de muncă.
Taxele de autostradă sau de tunel sunt, de asemenea, acoperite de indemnizația de distanță și nu pot fi deduse suplimentar. Pentru calculul indemnizației de distanță, trebuie luată în considerare cea mai scurtă rută rutieră, chiar dacă aceasta este supusă taxelor (decizia BFH din 24.9.2013, VI R 20/13).
Beispiel
Cea mai scurtă rută rutieră este de 9 km și trece printr-un tunel cu taxă. Un angajat dorește să economisească taxa și, prin urmare, merge pe un drum național cu o distanță de 27 km.
Din păcate, acest angajat poate solicita o indemnizație de distanță ca cheltuieli profesionale doar pentru 9 km.
(2023): Taxele de autostradă sunt, de asemenea, deductibile?
Sichern Sie sich einfach die volle Steuererstattung, die Ihnen zusteht!
Nur Lohnsteuer kompakt bietet Ihnen:
- Persönliche Steuertipps im Wert von 312 Euro (Durchschnitt)
- Verständliche Eingabehilfen und Erklärungen
- Import aus jeder beliebigen anderen Steuersoftware
- Schnelle Antworten bei Fragen
Jetzt kostenlos testen
