Recent, administrația financiară a anunțat o regulă de simplificare favorabilă: Dacă costurile de achiziție pentru mobilierul și echipamentul locuinței secundare - fără mijloace de lucru - nu depășesc în total 5.000 Euro, inclusiv TVA, se presupune, din motive de simplificare, că aceste costuri sunt considerate "necesare" sau "neexcesive" și sunt recunoscute ca cheltuieli profesionale fără verificări suplimentare (Scrisoarea BMF din 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, pct. 108).
Recent, Tribunalul Financiar din München a decis împotriva fiscului că cheltuielile pentru taxa de locuință secundară nu fac parte din costurile de cazare care pot fi recunoscute ca cheltuieli profesionale până la maximum 1.000 Euro pe lună. Mai degrabă, taxa de locuință secundară poate fi recunoscută suplimentar ca "alte cheltuieli" în cadrul dublei gospodării (FG München din 26.11.2021, 8 K 2143/21).
Tipp 6
În cazul întreținerii dublei gospodării în Germania, cheltuielile efective pentru locuință sunt deductibile doar până la plafonul de 1.000 Euro pe lună (§ 9 alin. 1 nr. 5 EStG). Întrebarea este dacă și costurile pentru energie, adică pentru electricitate, încălzire și apă caldă, intră sub plafonul de 1.000 Euro. Întrebarea nu este pe deplin clarificată. Totuși, Tribunalul Financiar din Mecklenburg-Vorpommern a emis o hotărâre definitivă, în care se afirmă (Hotărârea din 21.9.2022, 3 K 48/22): "Prin urmare, pare adecvat și în conformitate cu scopul legii să se includă în 'costurile de cazare' doar acele costuri care sunt de obicei incluse în calculul unei chirii brute medii și care sunt, prin urmare, acoperite de suma forfetară de 1.000 Euro care ar trebui să înlocuiască calculul chiriei medii. Acestea sunt sumele lunare pentru apă, canalizare, curățenie stradală, colectare deșeuri, curățenie și iluminat al casei, curățare coșuri de fum, administrator, taxe publice, asigurare clădire și conexiune cablu. Nu sunt incluse în chiria brută contribuțiile pentru încălzire centrală, apă caldă, suplimente pentru subînchiriere și suplimente pentru mobilier (Oficiul Federal de Statistică, http://www.destatis.de/Themen/Gesellschaft și Umwelt/Einkommen, Konsum și Lebensbedingungen/Bruttokaltmiete)." Concluzie: Costurile pentru încălzire și apă caldă în cazul unei duble gospodării sunt deductibile nelimitat, dacă este să ne luăm după FG Mecklenburg-Vorpommern (cu excepția costurilor pentru iluminatul casei, FG nu se pronunță clar asupra costurilor de electricitate). Totuși, este discutabil dacă fiscul și BFH împărtășesc opinia FG Mecklenburg-Vorpommern.
(2023): Ce costuri de cazare pot deduce?
Ce alte costuri sunt deductibile pentru menținerea unei a doua locuințe?
Dacă sunt îndeplinite condițiile pentru un menaj dublu, puteți deduce diverse cheltuieli aferente din punct de vedere fiscal. Acest lucru începe deja cu căutarea unei locuințe. Cheltuielile legate de căutarea unei locuințe, cum ar fi costurile de transport pentru vizionarea locuințelor, taxele telefonice sau poștale, pot fi deduse ca cheltuieli profesionale.
De asemenea, biroul fiscal recunoaște costurile pentru mutare. Acestea includ, printre altele:
- Costuri de transport pentru o firmă de mutări sau
- o mașină închiriată și, de asemenea,
- costuri de călătorie în ziua mutării.
În plus, pot fi deduse chiriile și costurile suplimentare, cum ar fi încălzirea sau electricitatea pentru a doua locuință. De asemenea, pot fi deduse cheltuielile pentru mobilier necesar.
Acestea includ, de exemplu,
- masă,
- pat,
- dulap,
- mobilier de bucătărie și baie,
- veselă și oale,
- aparat de cafea,
- aspirator, precum și
- lenjerie de masă și de pat.
De asemenea, pot fi deduse
- taxa pentru a doua locuință,
- cheltuielile pentru renovarea celei de-a doua locuințe înainte de mutare și la plecare, precum și
- costurile de daune ca urmare a unui accident care a avut loc în timpul unei călătorii spre casă.
În cazul costurilor de achiziție de până la 800 Euro net, suma poate fi dedusă integral imediat, iar obiectele mai scumpe trebuie amortizate pe o perioadă mai lungă.
(2023): Ce alte costuri sunt deductibile pentru menținerea unei a doua locuințe?
Care este distanța relevantă pentru kilometrii de deplasare?
Pentru calculul distanței, se ia în considerare cel mai scurt traseu rutier utilizabil între locuința dumneavoastră și locul de muncă. Nu este relevant "locul de muncă obișnuit", ci așa-numitul "primul loc de activitate" - o diferență mică, dar uneori semnificativă.
Dacă utilizați în mod regulat un traseu mai lung, dar evident mai favorabil din punct de vedere al traficului, administrația fiscală este de obicei de acord. O rută este considerată mai favorabilă din punct de vedere al traficului dacă ajungeți la locul de muncă mai rapid și mai punctual decât pe traseul cel mai scurt.
Multe administrații fiscale acceptă un traseu mai lung doar dacă economia de timp este de cel puțin 20 de minute pe călătorie. Dar această condiție nu este un criteriu pentru a respinge un traseu mai lung. Mai degrabă, economia de timp trebuie văzută în raport cu durata totală a călătoriei (decizia BFH din 16.11.2011, BStBl. 2012 II p. 520). Aceasta înseamnă:
- Economia de timp ar trebui să fie de cel puțin 10% din timpul de călătorie necesar pentru cea mai scurtă conexiune.
- O rută poate fi - pe lângă economia de timp - "evident mai favorabilă din punct de vedere al traficului" decât cea mai scurtă conexiune, dacă ruta mai lungă include drumuri mai bune, mai puține semafoare, mai puține traversări de localități, mai puțin trafic etc. Prin urmare, o conexiune rutieră "evident mai favorabilă din punct de vedere al traficului" poate exista chiar dacă se așteaptă o economie de timp mică sau deloc, dar ruta se dovedește a fi mai favorabilă din punct de vedere al traficului decât cea mai scurtă conexiune.
Sfat: Dacă parcurgeți un traseu mai lung sau o rută ocolitoare din motive de sănătate, de exemplu pentru că nu puteți conduce pe un pod înalt din cauza fricii de înălțime, administrația fiscală trebuie să accepte și acest traseu. Cu toate acestea, costurile de transport nu pot fi deduse ca sarcini extraordinare, chiar dacă medicul de la birou a atestat stările de anxietate (FG Hamburg din 24.3.2003, II 61/02).
Dacă utilizați mai multe mijloace de transport pentru drumul spre muncă (bicicletă plus transport public), se va folosi întotdeauna cea mai scurtă conexiune rutieră pentru calculul indemnizației. Kilometrii suplimentari parcurși nu sunt luați în considerare în acest caz. De asemenea, sunt luați în considerare doar kilometrii întregi, kilometrii parțiali nu sunt, din păcate, luați în considerare.
Chiar dacă, din motive profesionale, trebuie să faceți mai multe călătorii pe zi la locul de muncă, puteți solicita indemnizația de distanță o singură dată pe zi. De asemenea, călătoriile pentru prânz nu sunt deductibile, deoarece aceste călătorii intră în sfera vieții private.
Pentru a ușura povara navetiștilor pe distanțe lungi, indemnizația de distanță a fost majorată de la al 21-lea kilometru, indiferent de mijlocul de transport utilizat, astfel:
- de la 1.1.2021 cu 5 cenți la 35 cenți,
- de la 1.1.2022 cu încă 3 cenți la 38 cenți.
Majorarea este, deocamdată, temporară până la 31 decembrie 2026.
Beispiel
Locul de muncă al domnului X se află la 25 de kilometri pe cea mai scurtă rută de locuința sa. Dacă folosește drumul expres pentru a ajunge la muncă, parcurge cu 17 kilometri mai mult, dar economisește 45 de minute de călătorie.
Indemnizație de distanță pentru traseul de 25 km: 230 de zile lucrătoare x 20 kilometri x 0,30 Euro = 1.380 Euro, plus 230 de zile x 5 kilometri x 0,38 Euro = 437,00 Euro; Total = 1.817,00 Euro.
Indemnizație de distanță pentru traseul de 42 km: 230 de zile lucrătoare x 20 kilometri x 0,30 Euro = 1.380 Euro; plus 230 de zile x 22 kilometri x 0,38 Euro = 1.922,80 Euro; Total = 3.202,80 Euro.
În acest caz, trebuie să explicați administrației fiscale circumstanțele "ocolului" și să subliniați explicit economia de timp.
(2023): Care este distanța relevantă pentru kilometrii de deplasare?
