Când și cum pot transfera suma forfetară BEA?
O modificare a § 32 alineatul 6 fraza 6 EStG din 2021 prevede că transferul deducerii fiscale pentru copii duce întotdeauna și la transferul deducerii pentru nevoi de îngrijire, educație sau formare (deducerea BEA).
Dacă locuiți separat de partenerul dumneavoastră, puteți solicita transferul deducerii acestuia sau aceasta va fi transferată automat prin lege.
Însă: Deși transferul deducerii fiscale pentru copii printr-o ficțiune legală (§ 32 alin. 6 fraza 6 EStG) duce întotdeauna și la transferul deducerii BEA, posibilitatea de a formula o obiecție rămâne - dar numai pentru copiii minori.
Transferul deducerii BEA trebuie efectuat în "Anexa Copil". Transferul nu este posibil dacă copilul este înregistrat la adresele ambilor părinți. Părintele obligat să plătească pensie alimentară, la care copilul nu este înregistrat, poate obiecta la transferul deducerii BEA pentru copiii minori dacă suportă costuri de îngrijire a copilului sau dacă îngrijește copilul în mod regulat într-o măsură semnificativă. Dacă un părinte nu își îndeplinește suficient obligațiile de întreținere (min. 75%), celălalt părinte poate solicita transferul deducerii fiscale pentru copii. Acest lucru implică și transferul deducerii BEA.
Beispiel
Părinții lui Hans (12 ani) locuiesc separat. Hans este înregistrat tot anul doar la mama sa.
Cazul 1: Tatăl își îndeplinește obligația de întreținere în proporție de mai puțin de 75%. Mama poate solicita transferul deducerii fiscale pentru copii. Automat, deducerea BEA este transferată și la mamă.
Cazul 2: Tatăl își îndeplinește obligația de întreținere. În acest caz, mama poate solicita transferul deducerii BEA, dar nu și deducerea fiscală pentru copii.
(2023): Când și cum pot transfera suma forfetară BEA?
Cum se poate transfera deducerea fiscală pentru copii pentru un nepot sau un copil vitreg?
Dacă bunicii sau părinții vitregi au luat copilul în grijă, alocația pentru copii poate fi transferată asupra lor. Astfel, alocația BEA (alocația pentru nevoile de îngrijire, educație sau formare) este transferată automat către bunici sau părinții vitregi.
Din 2012, transferul alocațiilor este posibil în anumite condiții chiar dacă copilul nu locuiește cu bunicii. Acest lucru este valabil dacă aceștia au o obligație de întreținere față de nepoții lor, deoarece părinții sunt fără mijloace financiare.
Pentru transferul alocației este necesar acordul unui părinte sau, în cazul părinților impozitați împreună, al ambilor parteneri. Acest acord se dă în Anexa K a declarației fiscale. Acordul poate fi revocat în orice moment, dar nu pentru anii calendaristici anteriori.
(2023): Cum se poate transfera deducerea fiscală pentru copii pentru un nepot sau un copil vitreg?
Pot transfera deducerea fiscală pentru copii / deducerea BEA la o altă persoană?
În unele cazuri, puteți transfera jumătate din deducerea fiscală pentru copii și jumătate din deducerea pentru nevoile de îngrijire, educație sau formare (deducerea BEA) către celălalt părinte. Acest lucru este posibil dacă nu sunteți căsătoriți, trăiți separat permanent sau sunteți divorțați. O înțelegere amiabilă nu este suficientă pentru aceasta.
Puteți solicita transferul deducerii fiscale pentru copii ca părinte care îngrijește copilul, dacă părintele obligat să plătească pensia alimentară nu își îndeplinește obligația de întreținere în proporție de cel puțin 75%. În acest caz, veți primi nu doar deducerea completă pentru copii, ci și deducerea BEA completă. Din 2012, deducerea poate fi transferată și dacă celălalt părinte nu este obligat să plătească pensie alimentară din cauza lipsei de capacitate financiară. Dacă sunteți nevoit să întrețineți singur copilul, aveți dreptul la deducerea completă pentru copii și BEA.
Wichtig
Obligațiile de întreținere nu sunt doar de natură financiară. Dacă copilul locuiește cu părintele respectiv, acesta își îndeplinește deja obligația de întreținere.
Indiferent de problema întreținerii, deducerea fiscală pentru copii poate fi transferată și dacă un părinte locuiește permanent în străinătate sau dacă domiciliul său nu este cunoscut.
De asemenea, este posibil transferul deducerii pentru nevoile de îngrijire, educație sau formare (deducerea BEA). În urma unei hotărâri a BFH și a unei modificări legislative ulterioare, transferul deducerii BEA a devenit însă foarte complicat.
Practica administrativă anterioară prevedea că, în cazul copiilor minori și majori, deducerea BEA urma transferului deducerii fiscale pentru copii. Cazul practic era adesea următorul:
Copilul locuiește cu părintele Anna; părintele Bruno nu plătește pensie alimentară și nu se ocupă prea mult de copil. Părintele Anna are dreptul, la cerere, la ambele deduceri în întregime.
Cu toate acestea, Curtea Federală de Finanțe a decis că deducerea BEA, la care părintele Bruno are dreptul în principiu - după ce copilul a devenit major - nu poate fi transferată la Anna nici în cazul neîndeplinirii obligației de întreținere. Aceasta înseamnă că părintele singur nu primește jumătate din deducerea BEA pentru copilul major, deși suportă singur cheltuielile de întreținere ale copilului (hotărârile BFH din 22.4.2020, III R 61/18 și III R 25/19). Acest lucru pare nedrept și astfel legiuitorul a reacționat: Printr-o completare a § 32 alineatul 6 fraza 6 EStG s-a stabilit că transferul deducerii fiscale pentru copii duce întotdeauna și la transferul deducerii BEA - însă abia din anul 2021.
Până aici este deja destul de complicat. Dar devine și mai complicat! Pentru că legiuitorul nu a modificat fraza 9 din § 32 alin. 6 EStG, care spune: "Un transfer... este exclus dacă se opune transferului, deoarece părintele la care copilul nu este înregistrat suportă costuri de îngrijire a copilului sau îngrijește copilul în mod regulat într-o măsură semnificativă."
Aceasta înseamnă că, deși transferul deducerii fiscale pentru copii duce întotdeauna și la transferul deducerii BEA printr-o ficțiune legală (§ 32 alin. 6 fraza 6 EStG), posibilitatea de a se opune transferului pentru copiii minori rămâne. Dar ce caz este afectat de aceasta?
Beispiel
Un copil minor locuiește cu mama. Tatăl își îndeplinește obligația de întreținere, astfel încât mama nu poate solicita transferul jumătății deducerii fiscale pentru copii. Mama consideră însă că tatăl nu se ocupă de copilul comun și solicită transferul deducerii BEA.
Tatăl poate să se opună dacă dovedește că suportă și costuri de îngrijire sau că îngrijește copilul într-o măsură semnificativă. În acest caz, deducerea fiscală pentru copii și deducerea BEA rămân împărțite între ambii părinți. Acest drept de transfer și de opoziție corespunzător este valabil doar pentru copiii minori.
Întrebarea este când există o îngrijire "într-o măsură semnificativă". Legea nu explică mai detaliat criteriul îngrijirii "într-o măsură semnificativă". Totuși, BFH a clarificat ce înseamnă îngrijire "într-o măsură semnificativă":
- Acesta este cazul dacă ponderea de timp a îngrijirii de către părintele obligat să plătească pensie alimentară este în medie anuală de 10%, caz în care alte indicii pot fi neglijate în mod regulat (hotărârea BFH din 8.11.2017, III R 2/16).
- Potrivit BFH, ponderea îngrijirii necesită o evaluare globală, ținând cont de toate circumstanțele obiective ale cazului individual. Evaluarea poate depinde de o multitudine de factori care, în funcție de situația cazului, pot fi cântăriți diferit. Aceștia sunt în special frecvența și durata contactelor dintre părintele care se opune și copil, care la rândul lor sunt influențate de vârsta copilului și de distanța dintre locuințele părinților. Din motive de simplificare, BFH ajunge la limita menționată de 10% din ponderea de timp a îngrijirii.
Dacă copilul locuiește cu bunicii sau un părinte vitreg, deducerea fiscală pentru copii și deducerea BEA pot fi transferate și acestora. Este necesară cererea unui părinte. Acest transfer poate fi revocat în orice moment în ceea ce privește anii viitori. Părinții care sunt impozitați împreună pot transfera deducerile doar împreună către bunici. În acest caz, atașați la declarația fiscală "Anexa K".
(2023): Pot transfera deducerea fiscală pentru copii / deducerea BEA la o altă persoană?
Ce impact are șederea în străinătate a copilului meu asupra deducerii fiscale pentru copii?
Atât deducerea fiscală pentru copii, cât și deducerea BEA (deducerea pentru nevoile de îngrijire, educație sau formare) sunt independente de reședința copilului dumneavoastră. Cu toate acestea, trebuie să fiți supus impozitului pe venit nelimitat în Germania ca părinte.
Reședința copilului este însă relevantă pentru valoarea deducerii fiscale pentru copii, deoarece, în funcție de țară, deducerea se reduce cu un sfert, două sau trei sferturi. Pentru a evalua costurile de trai locale, Ministerul Federal de Finanțe emite o clasificare pe grupe de țări.
Clasificarea pe grupe de țări este relevantă ori de câte ori copiii se află în străinătate și are impact asupra:
- deducerii fiscale pentru copii,
- deducerii BEA (pentru îngrijire, educație și formare),
- valorii deducerii pentru formare,
- calculului costurilor de îngrijire a copilului.
Șederile temporare în străinătate, cum ar fi călătoriile de vacanță, nu duc la o reducere. Acest lucru se aplică și în cazul șederilor temporare, cum ar fi o formare profesională.
Notă: Chiar și pentru copiii care locuiesc în străinătatea UE sau SEE, aveți dreptul la alocația pentru copii - cu excepția cazului în care în străinătate se acordă deja prestații comparabile cu alocația pentru copii din Germania. Se dorește evitarea unei duble finanțări. Condiția este ca copilul să fie luat în considerare, adică să fie obligat să urmeze școala sau, de exemplu, să studieze și să nu fi împlinit încă 25 de ani.
Dacă copilul nu se află în scopuri de formare în spațiul UE sau SEE, se adaugă o altă condiție importantă: pentru a primi alocația pentru copii, reședința sau cel puțin șederea obișnuită trebuie să fie (în continuare) în Germania. Simplificat: dacă un copil locuiește permanent într-o țară terță din afara spațiului UE și SEE, de exemplu în SUA, nu există dreptul la alocația pentru copii în Germania. Alocația pentru copii se plătește doar dacă copilul se află cel puțin temporar în Germania și își păstrează efectiv reședința în Germania.
În prezent, Curtea Federală de Finanțe a decis după cum urmează: dacă un copil minor, care locuiește inițial în Germania, se află în străinătate în scopuri de formare pentru mai mult de un an în afara teritoriului UE și SEE, își păstrează reședința în Germania în locuința unuia sau ambilor părinți doar dacă
- are la dispoziție camere adecvate pentru locuire permanentă în această locuință,
- le poate folosi obiectiv în orice moment și
- le folosește efectiv cu o anumită regularitate.
Păstrarea reședinței în Germania este de obicei posibilă doar dacă copilul folosește efectiv această locuință cel puțin în cea mai mare parte a perioadelor fără cursuri, adică vacanțele școlare sau semestriale (decizia BFH din 28.4.2022, III R 12/20). În cazul judecat, un copil a locuit mai mult de un an într-o țară terță la bunici pentru a învăța limba arabă la școală. BFH nu a luat o decizie finală, ci a trimis cazul înapoi la instanța inferioară. Aceasta trebuie acum să stabilească dacă există o reședință în Germania, deoarece clarificarea faptelor a fost incompletă.
Tipp
Pentru păstrarea unei reședințe în Germania în casa părinților în cazul unor șederi de mai mulți ani în străinătate, vizitele scurte, de obicei motivate de relația părinte-copil, nu sunt de obicei suficiente. Lipsa mijloacelor financiare pentru călătoriile acasă ale copilului nu poate compensa lipsa șederilor esențiale în Germania în perioadele fără cursuri (decizia BFH din 25.9.2014, III R 10/14). Judecătorii BFH subliniază că, în evaluarea păstrării reședinței în Germania, trebuie luate în considerare toate circumstanțele cazului individual. În cele din urmă, va conta dacă copilul a călătorit acasă în vacanțe și a petrecut majoritatea vacanțelor la părinți. Aceștia ar trebui să ia măsuri de precauție împreună cu copilul lor, adică să păstreze biletele de tren și avion, să facă copii ale pașaportului, să prezinte planuri de studiu etc.
Tipp
În prezent, Curtea Federală de Finanțe a decis că un copil nu își pierde reședința în casa părintească dacă studiul în străinătate - de exemplu, în Australia sau SUA - este inițial planificat doar pentru un an. Dreptul la alocația pentru copii rămâne astfel valabil. În cazul unei șederi de mai mulți ani în străinătate, un copil își păstrează de obicei reședința în Germania în locuința părintească doar dacă se află în cea mai mare parte a perioadelor fără cursuri în Germania și șederile în Germania permit concluzii privind o locuire intermediară (decizia BFH din 21.6.2023, III R 11/21).
Dacă o ședere în străinătate a fost inițial planificată doar pentru un an, dar copilul decide să prelungească șederea, criteriile aplicabile unei șederi de mai mulți ani în străinătate se aplică (doar) de la momentul în care copilul decide să prelungească șederea. Lipsa șederilor în Germania până atunci nu duce la pierderea reședinței. În primul an, alocația pentru copii rămâne valabilă. De la decizia de a rămâne mai mult de un an în străinătate în scopuri de formare, copilul își păstrează de obicei reședința în Germania doar dacă se află în mod regulat mai mult de jumătate din perioada fără cursuri în Germania și, cu excepția unor întreruperi scurte, folosește locuința din Germania. Acest lucru se aplică și atunci când copilul decide să prelungească șederea în străinătate cu câte un an.
În evaluarea dacă perioada fără cursuri a fost petrecută în cea mai mare parte în Germania, se ia în considerare o evaluare pur factuală (obiectivă). Dacă călătoriile nu au fost posibile din cauza lipsei de fonduri sau a restricțiilor de călătorie cauzate de pandemie, acest lucru poate afecta negativ dreptul la alocația pentru copii. Aceasta este cel puțin opinia Curții Fiscale din Bremen în decizia din 7.3.2023 (2 K 27/21 (1)).
Tipp
De dragul bunei ordini, trebuie menționat că există particularități legate de alocația pentru copii în legătură cu țările cu care există un acord de securitate socială (de exemplu, Turcia).
(2023): Ce impact are șederea în străinătate a copilului meu asupra deducerii fiscale pentru copii?
Ce este deducerea fiscală pentru copii?
Alocația pentru copii și deducerea fiscală pentru copii sunt o ușurare fiscală pentru cheltuielile pe care părinții le au din cauza copiilor. Dreptul la alocația pentru copii există automat de la naștere, dar trebuie solicitat în scris. Nu copiii, așa cum se crede adesea, au dreptul la alocația pentru copii, ci părinții sau tutorii care sunt responsabili pentru bunăstarea copilului.
Alocația pentru copii
Alocația pentru copii este o sumă plătită lunar, pe care părinții o primesc de obicei de la casa de familie. Alocația pentru copii nu trebuie impozitată. Valoarea alocației pentru copii depinde de numărul de copii.
Deducerea fiscală pentru copii
Deducerea fiscală pentru copii nu se plătește, spre deosebire de alocația pentru copii. Deducerea se scade din venitul impozabil. Astfel, are un efect de reducere a impozitului la calculul impozitului pe venit. Alocația pentru copii plătită deja lunar reprezintă un avans pentru deducerea fiscală pentru copii. În anul 2023, deducerea fiscală pentru copii este de 6.024 Euro pentru părinții impozitați împreună, altfel 3.012 Euro pentru fiecare părinte. Deducerea BEA (pentru nevoi de îngrijire, educație și formare) este de 2.928 Euro.
Alocația pentru copii și deducerea fiscală pentru copii sunt interconectate. Dacă alocația pentru copii sau deducerea fiscală pentru copii este mai avantajoasă pentru contribuabil la sfârșitul unui an fiscal, biroul fiscal determină automat printr-o verificare a avantajului.
Dreptul la deducerea fiscală pentru copii sau alocația pentru copii
Dreptul la deducerea fiscală pentru copii îl au tutorii de la nașterea copilului până la
- vârsta de 18 ani.
- vârsta de 25 de ani, dacă copilul este încă în formare sau studii sau efectuează un serviciu voluntar.
În cazul în care copilul este cu handicap și nu se poate întreține singur, dreptul la alocația pentru copii sau deducerea fiscală pentru copii este nelimitat în timp.
(2023): Ce este deducerea fiscală pentru copii?
