Costs for shower renovation
Current the Baden-Württemberg tax court recognised the costs for converting the shower in full as extraordinary expenses in accordance with § 33 EStG, although a reasonable burden must be deducted. The costs for materials and labour are medical expenses as they directly alleviate an illness (FG Baden-Württemberg, 19.3.2014, 1 K 3301/12).
The case: A single lady suffers from multiple sclerosis and has a disability degree of 50. A care level has (not yet) been certified. She has the shower in her home converted to be disabled-friendly: The shower tray is removed and a floor-level shower element is installed, the fittings are renewed, the shower cubicle is re-tiled and fitted with a door. The shower is then accessible at floor level and wheelchair accessible.
The tax court did not deduct any value for the new shower. According to the new BFH case law, in the case of disability-related modifications, the expenses are so strongly justified by the compulsion of the disability "that the acquisition of any value is of secondary importance in view of the overall circumstances" (BFH ruling of 24.2.2011, BStBl. 2011 II p. 1012).
Furthermore, a marketable advantage is also disregarded: "A value that is based solely on the possible use of the modifications by non-disabled family members is not a real value and is therefore unsuitable to justify a prohibition on deduction" (BFH ruling of 22.10.2009, BStBl. 2010 II p. 280).
Costs for shower renovation
Kosten für Einbau eines Fahrstuhls
Früher nicht absetzbar – heute steuerlich anerkannt
Lange Zeit wurden die Kosten für den Einbau eines Fahrstuhls oder Anbau eines Aufzugsturms im eigenen Wohnhaus nicht als außergewöhnliche Belastungen anerkannt. Die Finanzverwaltung argumentierte, solche Baumaßnahmen seien wertsteigernd und könnten auch von Nichtbehinderten genutzt werden.
Doch das hat sich geändert.
Neue BFH-Rechtsprechung: Gegenwert spielt keine entscheidende Rolle mehr
Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in mehreren Urteilen deutlich gemacht, dass der Wertzuwachs oder ein möglicher Marktvorteil durch die Maßnahme keine wesentliche Rolle mehr spielt:
- BFH-Urteil vom 22.10.2009, BStBl. 2010 II S. 280
- BFH-Urteil vom 24.02.2011, BStBl. 2011 II S. 1012
Entscheidend ist nun: medizinische Notwendigkeit.
FG Köln: Fahrstuhl trotz hoher Kosten als außergewöhnliche Belastung anerkannt
Das Finanzgericht Köln erkannte in einem Fall die Kosten von 65.000 Euro für den Fahrstuhleinbau als außergewöhnliche Belastung an. Begründung:
- Ein günstiger Treppenlift war technisch nicht möglich
- Der Fahrstuhl war medizinisch notwendig
Urteil FG Köln vom 27.08.2014, Az. 14 K 2517/12
Steuerlich absetzbar bei medizinischer Indikation
Medizinisch indizierte Maßnahmen können als außergewöhnliche Belastungen geltend gemacht werden – auch ohne amtsärztliches Gutachten oder vorherige Bescheinigung.
Wichtig:
- Es genügt die medizinische Begründung (z. B. durch ein ärztliches Attest)
- Es muss nicht die „günstigste“ oder „einfachste“ Lösung sein
- Eine medizinisch angemessene Maßnahme reicht aus
Der Fahrstuhl gilt nach BFH als medizinisches Hilfsmittel im engeren Sinne, das ausschließlich Behinderten oder Kranken dient, um deren Leiden zu lindern:
BFH-Urteil vom 06.02.2014, VI R 61/12
Keine Verteilung auf mehrere Jahre möglich
Ein häufiger Stolperstein:
Die hohen Kosten können nur im Jahr der Zahlung abgesetzt werden. Ist die steuerliche Auswirkung in diesem Jahr gering – z. B. durch niedrige Einkünfte –, verpufft der Steuervorteil teilweise oder ganz.
Die Finanzverwaltung erlaubt keine Verteilung der Kosten auf mehrere Jahre (R 33.4 Abs. 4 und 5 EStR).
Diese Regelung wurde vom BFH bestätigt:
BFH-Urteil vom 12.07.2017, VI R 36/15
Steuerrat: So holen Sie das Beste aus der Maßnahme heraus
- Lassen Sie sich die medizinische Notwendigkeit des Fahrstuhls schriftlich bescheinigen.
- Prüfen Sie, ob Sie andere abziehbare Kosten bündeln können, um den Steuerabzug effektiver zu nutzen.
- Erwägen Sie ggf. die Verschiebung der Zahlung in ein Jahr mit höherem Einkommen, um den vollen Effekt zu erzielen.
Kosten für Einbau eines Fahrstuhls
Can high renovation costs be spread over five years?
Disabled individuals often face very high expenses that healthy individuals do not have. This is particularly true for adapting the living environment for disability needs, such as barrier-free modifications in the home, installation of a stair lift, addition of a lift, construction of a wheelchair ramp, vehicle conversion, etc.
As these are unavoidable expenses, they can be deducted as general extraordinary expenses under section 33 of the Income Tax Act, subject to a reasonable burden. Due to the tax cash principle, the expenses must be fully declared in the year of payment in the tax return.
However, the full deduction in the year of expenditure may be ineffective if the extraordinary expenses exceed the total income from which they are to be deducted. In this case, the tax deductibility does not provide the desired relief effect. For this situation, the Federal Fiscal Court suggested a leniency regulation (section 163 of the Fiscal Code): Affected individuals should have the option to spread the high expenses over several years (BFH ruling of 22.10.2009, VI R 7/09).
However, the tax authorities are resistant and still state in the 2015 income tax guidelines:
"A distribution over several years is not permitted" (R 33.4 paras. 4 and 5 EStR). Unfortunately, the Federal Fiscal Court confirmed the strict stance of the tax authorities and ruled that extraordinary expenses are generally deductible in the year they are incurred. High costs for disability-friendly home modifications cannot be spread over several years for reasons of leniency if they have only a very limited tax effect in the calendar year in which they were incurred (BFH ruling of 12.7.2017, VI R 36/15).
Can high renovation costs be spread over five years?
