Jak bronić się przed dodatkowymi opłatami za opóźnienie?

Zeznanie podatkowe musi zostać złożone w urzędzie skarbowym w ustawowo określonym terminie. Dla podatników niekorzystających z doradztwa jest to zazwyczaj 31 lipca następnego roku. W przypadku doradztwa podatkowego termin ulega wydłużeniu. W przypadku opóźnionego złożenia może zostać naliczona opłata za zwłokę. Rozróżnia się opłaty uznaniowe i ustawowe.

Opłaty za zwłokę według uznania urzędu skarbowego

Urząd skarbowy może zrezygnować z opłaty za zwłokę, jeśli zeznanie podatkowe zostanie złożone w określonym okresie karencji. Zazwyczaj wynosi on 14 miesięcy, w sytuacjach wyjątkowych (np. regulacje związane z pandemią) dłużej. Opłata jest naliczana w przypadku opóźnienia, o ile nie ma wiarygodnego usprawiedliwienia.

Przykład: Jeśli zeznanie podatkowe za 2024 rok zostanie złożone bez przedłużenia terminu dopiero w sierpniu 2025 roku, urząd skarbowy może nałożyć opłatę. W przypadku usprawiedliwionego opóźnienia, np. z powodu choroby, opłata może zostać umorzona.

Uwaga: Urząd skarbowy musi wziąć pod uwagę takie czynniki, jak wysokość dopłaty czy wcześniejsze opóźnienia. Można wnieść odwołanie, jeśli uznanie urzędu skarbowego wydaje się nieodpowiednie.

Ustawowe opłaty za zwłokę

Po upływie terminu opłata za zwłokę jest naliczana automatycznie: wynosi 0,25% ustalonego podatku za każdy miesiąc opóźnienia, minimum 25 Euro. W przypadku zwrotu podatku lub ustaleń na 0 Euro można zrezygnować z opłaty (§ 152 ust. 3 AO).

Orzeczenia sądowe

W sprawie przed Sądem Finansowym w Münster nałożono opłatę za zwłokę, mimo że wystąpił zwrot podatku. Sąd orzekł, że urząd skarbowy musi działać zgodnie z obowiązkiem i uwzględnić wszystkie istotne czynniki, takie jak sytuacja zwrotu. Wyrok stał się prawomocny (Az. 4 K 2351/23).

Zalecenia dotyczące działania

Osoby, które przewidują, że nie będą mogły złożyć zeznania podatkowego w terminie, powinny jak najszybciej złożyć wniosek o przedłużenie terminu. Jeśli opłata zostanie naliczona, mimo że istnieje wiarygodne usprawiedliwienie, można wnieść odwołanie.