pomoc w wypełnieniu pola: (2024) Czy biuro domowe stanowiło centrum działalności zawodowej?

Jeśli biuro domowe stanowi centrum całej działalności zawodowej i gospodarczej, wydatki na niego podlegają odliczeniu w nieograniczonej wysokości lub w rocznej kwocie ryczałtowej w wysokości 1.260 euro.

Od 1 stycznia 2023 r. wydatki na "home office" i "pracę domową" zostały na nowo uregulowane pod względem podatkowym, przy czym należy rozróżnić następujące dwa przypadki (§ 4 ust. 5 nr 6b i 6c ustawy o podatku dochodowym - EStG, zmieniony "Roczną ustawą podatkową 2022" z dnia 16 grudnia 2022 r.; pismo FMF z dnia 15 sierpnia 2023 r.):

1. Gabinet stanowi "centrum" całej działalności gospodarczej i zawodowej:

W tym przypadku koszty biura domowego podlegają - tak jak w przeszłości - odliczeniu w rzeczywistej wysokości lub - nowość - z rocznym ryczałtem w wysokości 1.260 euro w ramach kosztów uzyskania przychodu lub kosztów prowadzenia działalności gospodarczej. Musi jednak istnieć "prawdziwe" biuro domowe, tj. oddzielne pomieszczenie, które jest wykorzystywane prawie wyłącznie do celów zawodowych i nie zawiera żadnych prywatnych przedmiotów. Na przykład pisarze, tłumacze lub specjaliści IT, którzy pracują prawie wyłącznie w domu, mają centrum swojej działalności w swoim domowym biurze. 

2. Brak środka ciężkości, ale działalność zawodowa jest (również) wykonywana w domu:

W takim przypadku można odliczyć od podatku dietę dzienną w wysokości 6 euro za każdy dzień przez maksymalnie 210 dni, tj. maksymalnie 1.260 euro rocznie. Aby otrzymać dzienną dietę, miejsce pracy w domu nie musi spełniać żadnych specjalnych wymagań. Nie ma znaczenia, czy praca jest wykonywana w kąciku roboczym, przy stole kuchennym czy w oddzielnym pomieszczeniu.