Sytuacja prawna dotycząca pierwszych studiów i odliczenia podatkowego wydatków

Pierwsze studia to studia podjęte jako pierwsze wykształcenie zawodowe bezpośrednio po ukończeniu szkoły (np. matury). W takim przypadku koszty studiów można odliczyć jako wydatki specjalne do 6.000 Euro rocznie.

Jeśli jednak pierwsze studia są podjęte po ukończeniu szkolenia zawodowego, koszty można odliczyć w nieograniczonej wysokości jako koszty uzyskania przychodu. Ta zasada dotyczy również studiów, które są traktowane jako koszty uzyskania przychodu poniesione z wyprzedzeniem (wyrok BFH z 18.6.2009, BStBl. 2010 II S. 816).

Jeśli odbywasz pierwsze studia w ramach umowy szkoleniowej (np. akademia zawodowa, studia dualne), koszty studiów również można odliczyć w nieograniczonej wysokości jako koszty uzyskania przychodu, ponieważ wynagrodzenie szkoleniowe jest opodatkowane.

Nieograniczone odliczenie kosztów uzyskania przychodu na pierwszych studiach

W niektórych przypadkach koszty studiów na pierwszych studiach można również odliczyć w nieograniczonej wysokości jako koszty uzyskania przychodu (pismo BMF z 22.9.2010, BStBl. 2010 I S. 721):

• Jeśli rozpoczęto dwa lub więcej kierunków studiów równolegle i ukończono je w różny sposób, po ukończeniu pierwszego kierunku drugi jest traktowany jako drugie studia, a od tego momentu wydatki są traktowane jako koszty uzyskania przychodu.
• W przypadku prawników i aplikantów nauczycielskich pierwsze egzaminy państwowe są uznawane za kwalifikacje zawodowe. Koszty aplikacji można następnie odliczyć w nieograniczonej wysokości jako koszty uzyskania przychodu.
• Dyplom licencjata również jest uznawany za kwalifikację zawodową. Kolejne studia magisterskie są traktowane jako drugie studia, a koszty można odliczyć w nieograniczonej wysokości jako koszty uzyskania przychodu.

Po latach niepewności Federalny Trybunał Konstytucyjny potwierdził, że przepis, zgodnie z którym wydatki na pierwsze studia nie mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu, jest zgodny z konstytucją (decyzja BVerfG z 19.11.2019, opublikowana 10.1.2020).