Co można odliczyć w przypadku rozległego obszaru pracy?
Rozległy obszar roboczy występuje, gdy uzgodniona w umowie praca nie jest wykonywana w stałym zakładzie pracy, lecz na określonym obszarze.
Typowe przykłady to:
- teren zakładu
- teren targów
- teren koszar
- teren lotniska
- teren stoczni
Pierwsze miejsce pracy czy praca w terenie?
Decydujące jest, czy cały obszar jest pierwszym miejscem pracy, czy też jest to praca w terenie. Różni się to pod względem podatkowym:
- Pierwsze miejsce pracy: Najbliższe miejsce pracy na obszarze jest stałym miejscem pracy.
- Praca w terenie: Występuje, gdy praca odbywa się w różnych miejscach na terenie.
Co można odliczyć od podatku?
- Najbliższe miejsce pracy na rozległym obszarze roboczym jest "pierwszym miejscem pracy" i umożliwia odliczenie ryczałtu za dojazdy (30 centów za kilometr; 38 centów od 21. kilometra).
- Wszystkie inne przejazdy na rozległym obszarze roboczym można odliczyć według ryczałtu za podróże służbowe (30 centów za kilometr) lub rzeczywistych kosztów, lub otrzymać zwrot wolny od podatku.
- Nieobecności powyżej 8 godzin umożliwiają odliczenie ryczałtów na wyżywienie lub zwroty wolne od podatku, bez ograniczeń czasowych (brak trzymiesięcznego okresu).
- W przypadku przejazdów samochodem służbowym do najbliższego miejsca pracy należy opodatkować wartość dodatku jako wynagrodzenie (miesięcznie 0,03% ceny katalogowej za kilometr). Dla innych przejazdów nie jest wymagane opodatkowanie wartości użytkowania, ale nie można również odliczyć kosztów uzyskania przychodu.
Aktuelle Urteile und Beispiele
Die steuerliche Einordnung hängt stark vom Einzelfall ab. Hier einige relevante Entscheidungen des Bundesfinanzhofs (BFH) und der Finanzgerichte:
| Zawód / działalność |
Orzeczenie sądowe |
| Maszyniści kolei zakładowej |
Cały obszar pracy = pierwsze miejsce pracy
(BFH, 01.10.2020, VI R 36/18) |
| Ratownicy medyczni / listonosze |
Brak rozległej pracy – pierwsze miejsce pracy
(BFH, 30.09.2020, VI R 11/19, VI R 10/19, VI R 12/19) |
| Pracownicy zajmujący się wywozem śmieci |
Baza operacyjna = brak pierwszego miejsca pracy przy czysto administracyjnych zadaniach
(BFH, 02.09.2021, VI R 25/19) |
| Pracownicy portowi (Hamburg) |
Brak rozległego obszaru, ponieważ przydzielono konkretne miejsca pracy
(BFH, 15.02.2023, VI R 4/21) |
| Port Bremerhaven ogólnie |
Brak jednolitego obszaru pracy – brak "dużego pierwszego miejsca pracy"
(FG Niedersachsen, 02.09.2022, 4 K 149/21) |
| Kierowcy w porcie |
Pierwsze miejsce pracy w budynku pracodawcy przy więcej niż nieznacznych czynnościach
(FG Niedersachsen, 04.09.2024, 4 K 48/24) |
Wniosek: W przypadku pracy na rozległym terenie kluczowe znaczenie ma to, czy istnieje pierwsze miejsce pracy.
Wpływa to między innymi na:
- rodzaj odliczenia kosztów dojazdu (ryczałt za dojazdy vs. ryczałt za podróże służbowe)
- możliwość ubiegania się o dodatek na wyżywienie
- podatkowe traktowanie użytkowania samochodu służbowego
Wskazówka: Regularnie sprawdzaj nowe orzeczenia BFH – klasyfikacja może się zmieniać w zależności od pracy i miejsca pracy.
