Szkody w domu: kiedy można je odliczyć od podatku?
Wydatki na usuwanie szkód w domu jednorodzinnym mogą być, pod pewnymi warunkami, odliczone od podatku jako obciążenia nadzwyczajne zgodnie z § 33 EStG. Uwzględnia się przy tym dopuszczalne obciążenie własne.
Warunki odliczenia:
- Nieuniknione zdarzenie: Szkody muszą być spowodowane nieprzewidywalnym i nieuniknionym zdarzeniem, takim jak powódź, burza, grad, trzęsienie ziemi lub uderzenie pioruna. Wady budowlane lub szkody spowodowane z własnej winy nie są uznawane.
- Egzystencjalnie ważny obszar: Szkoda musi dotyczyć mieszkania lub innych ważnych obszarów życiowych. Szkody na samochodzie lub garażu nie są brane pod uwagę.
- Brak możliwości ubezpieczenia: Jeśli ryzyko szkody mogło być objęte ubezpieczeniem, odliczenie podatkowe jest wykluczone. Jednak ubezpieczenie od klęsk żywiołowych nie jest uważane za ogólnie dostępne ubezpieczenie (pismo BMF z 6.9.2005, BStBl. 2005 I s. 860). Oznacza to, że szkody spowodowane powodzią, burzą lub gradem mogą być odliczone, nawet jeśli nie ma odpowiedniego ubezpieczenia.
Ważne orzeczenia:
- Szkody spowodowane przez kuny: Sąd finansowy w Hamburgu orzekł, że wydatki na usunięcie szkód spowodowanych przez kuny nie podlegają odliczeniu, jeśli szkoda nie była nagła, lecz była tolerowana przez dłuższy czas (wyrok z 21.2.2020, 3 K 28/19). Skarga o niedopuszczenie do BFH jest w toku (sygn. VI B 41/20).
- Zanieczyszczenie: Sąd finansowy Badenia-Wirtembergia orzekł, że remont z powodu wysokiego zanieczyszczenia w domu może być odliczony jako obciążenie nadzwyczajne, o ile środki są konieczne i udokumentowane (wyrok z 1.2.2024, 1 K 1855/21). W konkretnym przypadku odliczenie zostało jednak odmówione, ponieważ powód nie tylko przeprowadził niezbędne remonty, ale także zburzył dom i zbudował nowy. Ponadto dowody (ekspertyzy, zaświadczenia lekarskie) zostały uznane za niewystarczające.
- Spory prawne: Koszty związane ze sporami prawnymi przy budowie domu nie są obciążeniami nadzwyczajnymi i dlatego nie podlegają odliczeniu podatkowemu (FG Rheinland-Pfalz, wyrok z 7.5.2020, 3 K 2036/19).
Porady praktyczne:
- Wcześniejsze ekspertyzy: Przed rozpoczęciem prac remontowych właściciele domów powinni upewnić się, że mogą przedstawić wystarczające dowody (zaświadczenia lekarskie, ekspertyzy techniczne) potwierdzające konieczność i nieuniknioność działań.
- Niezależne postępowanie dowodowe: W przypadku wątpliwości warto rozważyć wszczęcie niezależnego postępowania dowodowego zgodnie z § 155 FGO w związku z §§ 485 i nast. ZPO, aby zabezpieczyć materiał dowodowy dla urzędu skarbowego.
- Przypadki ubezpieczeniowe: Zawsze sprawdzaj, czy ryzyko szkody jest objęte ubezpieczeniem. Jeśli tak, odliczenie podatkowe jest wykluczone.
Więcej informacji na temat możliwości odliczenia podatkowego szkód spowodowanych przez burze można znaleźć w artykule: Unwetterschäden 2021 steuerlich absetzbar.
