Czy dopłaty pracodawcy mogą być w pełni zaliczone na poczet składek podstawowych?

Składki na podstawowe ubezpieczenie zdrowotne oraz obowiązkowe ubezpieczenie pielęgnacyjne są od 2010 roku w pełni i bez ograniczeń odliczane jako wydatki specjalne. Jednak osoby prywatnie ubezpieczone, które otrzymują nieopodatkowane dopłaty od pracodawcy, muszą je uwzględnić.

Zgodnie z opinią administracji finansowej dopłaty są zawsze w pełni przypisywane do podstawowego ubezpieczenia zdrowotnego i pomniejszają tylko te składki. Dotyczy to również sytuacji, gdy objęte są świadczenia dodatkowe (§ 10 ust. 2 nr 1 EStG).

Ponieważ dopłata pracodawcy obejmuje również składki na świadczenia dodatkowe i komfortowe, byłoby logiczne podzielić ją zgodnie z strukturą składek na ubezpieczenie podstawowe i komfortowe. Spowodowałoby to, że samodzielnie opłacana część składki na ubezpieczenie podstawowe byłaby wyższa, a tym samym oszczędność podatkowa większa. Pytanie zatem brzmi, czy nieopodatkowane dopłaty pracodawcy do prywatnego ubezpieczenia zdrowotnego należy w pełni czy tylko częściowo uwzględnić w podstawowym ubezpieczeniu.

Federalny Trybunał Finansowy potwierdził praktykę urzędów skarbowych: Urząd skarbowy może w pełni uwzględnić nieopodatkowaną dopłatę pracodawcy do składek na ubezpieczenie podstawowe, nawet jeśli umowa ubezpieczeniowa obejmuje świadczenia dodatkowe i komfortowe. Dopłata nie musi być procentowo podzielona na świadczenia podstawowe i dodatkowe (wyrok BFH z 2.9.2014, IX R 43/13).