Czy koszty adopcji podlegają odliczeniu od podatku?

Nie. Koszty adopcji nie są uznawane za obciążenia nadzwyczajne w rozumieniu § 33 EStG i dlatego nie podlegają odliczeniu podatkowemu. Potwierdza to utrwalone orzecznictwo Federalnego Trybunału Finansowego (BFH).

Przegląd orzecznictwa

• Orzeczenie zasadnicze (1987): BFH orzekł, że koszty adopcji wynikają z dobrowolnej decyzji i dlatego nie powstają nieuchronnie (BFH, wyrok z dnia 13.03.1987, III R 301/84).
• Ponowna próba (2012–2013): Próba zmiany tego stanowiska nie powiodła się z powodu oporu wewnątrz BFH. Nie doszło do decyzji Wielkiej Izby.
• Potwierdzenie przez BFH (2015): Nawet w przypadku organicznej bezpłodności koszty adopcji nie podlegają odliczeniu (BFH, wyrok z dnia 10.03.2015, VI R 60/11).
• Skarga konstytucyjna (2016): Skarga do Federalnego Trybunału Konstytucyjnego nie została przyjęta do rozpatrzenia (BVerfG, postanowienie z dnia 13.06.2016, 2 BvR 1208/15).

Aktualne orzeczenie

Sąd Finansowy w Münster oddalił skargę, w której rodzice adopcyjni po nieudanym leczeniu niepłodności chcieli uznać koszty adopcji za obciążenie nadzwyczajne (FG Münster, wyrok z dnia 25.06.2024, 14 K 1085/23 E).
Uzasadnienie: Decyzja o adopcji była również w tym przypadku dobrowolna i nie była konieczna z medycznego punktu widzenia.

Uzasadnienie odmowy

• Brak zabiegu medycznego: Adopcja nie zastępuje leczenia i nie jest częścią terapii medycznej.
• Dobrowolność: Nawet w przypadku niezamierzonej bezdzietności decyzja o adopcji pozostaje dobrowolna i dlatego nie podlega odliczeniu podatkowemu.

Wniosek: Koszty adopcji nie podlegają odliczeniu podatkowemu zgodnie z obowiązującym stanem prawnym i utrwalonym orzecznictwem – nawet w przypadku medycznie uzasadnionej niepłodności.