Przeniesienie straty na przyszłość i wsteczne rozliczenie straty: Jak działają?

Straty lub ujemne dochody mogą być uwzględnione podatkowo w celu zmniejszenia obciążenia podatkowego. Zasadniczo straty są najpierw kompensowane z dochodami dodatnimi w tym samym roku. Jeśli po tym nadal pozostaną straty, istnieją dwie możliwości: przeniesienie straty wstecz i przeniesienie straty naprzód.

(1) Przeniesienie straty wstecz na poprzedni rok

Ujemne dochody, które nie mogą zostać w pełni zrekompensowane w roku powstania straty, można przenieść na poprzedni rok. Obowiązują następujące limity:

• Do 2023: Przeniesienie straty wstecz do 1 mln Euro dla osób samotnych i do 2 mln Euro dla osób rozliczających się wspólnie.
• Na lata 2020 i 2021: Z powodu kryzysu koronawirusowego przeniesienie straty wstecz zostało zwiększone do maksymalnie 10 mln Euro lub 20 mln Euro w przypadku wspólnego rozliczenia.
• Od 2022: Przeniesienie straty wstecz może teraz trwać przez dwa lata. Limity kwotowe 10 mln lub 20 mln Euro obowiązują do 2023 włącznie. Od 2024 obowiązują znowu stare limity (1 mln Euro lub 2 mln Euro).

Ważne: Przeniesienie straty wstecz musi zostać złożone w ramach zeznania podatkowego. Od 2022 nie jest już możliwe przeniesienie tylko części straty wstecz. Można całkowicie zrezygnować z przeniesienia wstecz, aby wykorzystać stratę w kolejnych latach.

(2) Przeniesienie straty naprzód na następny rok

Straty, które nie mogły zostać zrekompensowane po przeniesieniu straty wstecz lub w roku powstania straty, są przenoszone na następny rok.

• Do 1 mln Euro (dla osób samotnych) lub 2 mln Euro (dla osób rozliczających się wspólnie) straty są odejmowane od całkowitej kwoty dochodów.
• Nadwyżki: W przypadku wyższych kwot strat można odliczyć tylko 60% pozostałej całkowitej kwoty dochodów.

Aktualne zmiany:

• 2024 do 2027: Limit dla nadwyżki przeniesienia straty zostanie podniesiony do 70%, aby poprawić ulgę podatkową.
• Od 2028: Obowiązuje znowu stara zasada, że 60% całkowitej kwoty dochodów można wykorzystać na odliczenie straty.

Dostosowania związane z koronawirusem:

Ze względu na gospodarcze skutki kryzysu koronawirusowego wprowadzono następujące ułatwienia na lata 2020 i 2021:

• Zwiększenie przeniesienia straty wstecz: Maksymalne przeniesienie straty wstecz zostało podniesione do 10 mln Euro lub 20 mln Euro (dla osób rozliczających się wspólnie).
• Trwałe wydłużenie przeniesienia straty wstecz na 2 lata od 2022 roku.

Wniosek:

Dzięki przeniesieniu straty wstecz można wykorzystać straty do obniżenia podatków z poprzedniego roku. Przeniesienie straty naprzód umożliwia uwzględnienie strat w przyszłych latach. Obecne przepisy oferują większą elastyczność i wyższe limity, aby uwzględnić straty w trudnych ekonomicznie czasach, takich jak kryzys koronawirusowy.