Kiedy zaleca się złożenie wniosku o nieograniczony obowiązek podatkowy?

Osoby, które mieszkają za granicą i uzyskują oraz opodatkowują swoje dochody w Niemczech w przeważającej części, mogą na wniosek zostać uznane za nieograniczenie podlegające podatkowi dochodowemu w Niemczech, pod pewnymi warunkami (tzw. pracownicy transgraniczni zgodnie z § 1 ust. 3 EStG).

Możliwość ta zależy wyłącznie od określonych progów dochodów:

• Krajowe dochody opodatkowane w Niemczech muszą stanowić co najmniej 90% całkowitych dochodów (próg względny). Lub
• zagraniczne dochody, które nie są opodatkowane w Niemczech, nie mogą przekraczać kwoty wolnej od podatku (próg absolutny). Kwota wolna od podatku w 2025 roku wynosi 12.096 Euro dla osób samotnych i 24.192 Euro dla małżonków.

Zaletą nieograniczonego obowiązku podatkowego na wniosek jest możliwość skorzystania - w przeciwieństwie do ograniczonego obowiązku podatkowego - ze wszystkich ulg podatkowych związanych z osobą oraz szeregu ulg rodzinnych. Należy do nich np. odliczenie podatkowe na wydatki na zabezpieczenie emerytalne, wydatki specjalne, nadzwyczajne obciążenia.

Istnieje specjalna korzyść, jeśli są Państwo obywatelem państwa członkowskiego UE/EOG i Państwa małżonek lub dziecko ma miejsce zamieszkania w państwie członkowskim UE/EOG. Nie jest wymagane, aby małżonek również był obywatelem państwa członkowskiego UE/EOG. Wtedy mogą Państwo również skorzystać z ulg podatkowych związanych z rodziną: Należą do nich przede wszystkim wspólne rozliczenie z taryfą rozdzielczą lub potrącenie podatku dochodowego według klasy podatkowej III, podwojenie ryczałtowych i maksymalnych kwot związanych z małżeństwem, takich jak ryczałt na wydatki specjalne, maksymalna kwota na zabezpieczenie emerytalne, ryczałt oszczędnościowy, a także kwota ulgi dla samotnych rodziców.