W jaki sposób straty kapitałowe mogą zostać uwzględnione w zeznaniu podatkowym?

Straty kapitałowe powstają nie tylko z powodu spadku kursów, ale także w wyniku całkowitej utraty inwestycji kapitałowej – np. w przypadku upadłości dłużnika. Jeśli pożyczka zostanie utracona, stratę tę można uwzględnić podatkowo jako ujemne dochody z kapitału. W końcu również zwroty i zyski z inwestycji kapitałowych są opodatkowane zgodnie z § 20 ust. 2 nr 7 EStG.

Orzecznictwo dotyczące niespłaconych należności

Przez długi czas administracja skarbowa nie uznawała takich strat. Sądy finansowe i Federalny Trybunał Finansowy (BFH) skorygowały to jednak: od wprowadzenia podatku u źródła w 2009 r. wszystkie zmiany wartości – zyski i straty – na poziomie majątkowym muszą być uwzględniane podatkowo. Nie ma już podziału na dochody i majątek (orzeczenia BFH z 12.05.2015, IX R 57/13 i z 24.10.2017, VIII R 13/15).

Wskazówka: Wykazać stratę w zeznaniu podatkowym

W przypadku całkowitej utraty (np. upadłość emitenta) koszty nabycia mogą zostać zgłoszone jako straty z kapitału. Jeśli urząd skarbowy to odrzuci, należy złożyć odwołanie i powołać się na wyżej wymienione orzeczenia BFH.

Rozliczanie strat: Zniesienie ograniczenia

Od 01.01.2020 r. obowiązywał roczny limit rozliczenia takich strat w wysokości 20.000 Euro. Niewykorzystane straty można było przenieść na kolejne lata (§ 20 ust. 6 zdanie 6 EStG).

Dzięki ustawie o rocznym podatku 2024 to ograniczenie zostało zniesione – i to z mocą wsteczną dla wszystkich otwartych spraw. § 20 ust. 6 zdanie 6 EStG został uchylony bez zastąpienia. Straty można teraz ponownie rozliczać bez ograniczeń z innymi dochodami kapitałowymi.