Co to są darowizny i składki członkowskie na cele kulturalne?
Jeśli przekazują Państwo darowizny lub składki członkowskie na rzecz organizacji wspierających cele kulturalne, mogą Państwo odliczyć je od podatku. Państwa darowizny są odliczane, jeśli trafiają do organizacji lub stowarzyszeń wspierających instytucje kulturalne oraz ich stowarzyszenia wspierające, np. teatry, muzea, szkoły muzyczne.
Nie mogą Państwo jednak odliczyć składek członkowskich wpłacanych na rzecz stowarzyszeń i instytucji wspierających działalność kulturalną, która służy przede wszystkim rekreacji.
Do takich stowarzyszeń należą chóry, stowarzyszenia muzyczne, teatralne, stowarzyszenia zajmujące się pielęgnacją tradycji lokalnych, hodowlą zwierząt i roślin, stowarzyszenia pielęgnujące tradycyjne zwyczaje, w tym karnawał, oraz stowarzyszenia krótkofalowców, modelarzy lotniczych i sportów kynologicznych.
Tipp
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że składki członkowskie na rzecz stowarzyszeń, które służą przede wszystkim rekreacji, nie mogą być odliczane jako wydatki specjalne w podatku dochodowym. Dotyczy to również sytuacji, gdy np. stowarzyszenie muzyczne oprócz "działalności kulturalnej z korzyścią własną" promuje inny cel, np. edukację muzyczną, wydarzenia kulturalne i kościelne, festiwale muzyczne i konkursy muzyczne (wyrok BFH z 28.9.2022, X R 7/21).
Tipp
Do tej pory budowa sieci komunikacyjnej i zarządzanie serwerami, łączami radiowymi i liniami nie były celem charytatywnym, więc stowarzyszenia Freifunk nie były objęte ulgami podatkowymi, a darowizny nie były odliczane (np. LfSt. Bayern z 30.3.2017, S 0171.2.1-182/51 St31). Jednak od 1.1.2021 promocja Freifunk jest jednym z celów charytatywnych zgodnie z § 52 ust. 2 nr 23 Ordynacji podatkowej.
W związku z tym stowarzyszenia Freifunk są teraz objęte ulgami podatkowymi, a darowizny mogą być odliczane jako wydatki specjalne (wprowadzone ustawą "Jahressteuergesetz 2020" z 21.12.2020). Inaczej jest w przypadku składek członkowskich na rzecz stowarzyszeń Freifunk: Ponieważ stowarzyszenia te promują cele rekreacyjne "z korzyścią własną", składki członkowskie nie są uznawane. Stowarzyszenia nie mogą wystawiać za nie potwierdzeń darowizn (§ 10b ust. 1 zdanie 8 nr 4 EStG).
