Jak prawidłowo uwzględnić prywatne użytkowanie telefonu?
Jeśli koszty telekomunikacyjne, takie jak telefon, faks i internet, są w pełni odliczane jako koszty operacyjne, należy ustalić udział w użytkowaniu prywatnym i ująć go jako przychody z działalności oraz zapłacić podatek VAT.
Lohnsteuer kompakt
Wycena poboru prywatnego odbywa się według tzw. wartości częściowej (§ 6 ust. 1 nr 4 EStG). Wartość częściowa oznacza tutaj rzeczywiste koszty własne. Ponieważ jednak bardzo trudno jest dokładnie określić zakres użytkowania prywatnego, można oszacować proporcjonalne koszty telefoniczne (OFD Koblenz z 10.1.2002, S 2121 A). Na przykład w Badenii-Wirtembergii administracja finansowa przyjmuje roczną wartość referencyjną w wysokości 360 EUR dla prywatnego udziału w kosztach telefonicznych.
Alternatywnie istnieje naszym zdaniem możliwość wpisania jedynie firmowej części kosztów telefonicznych jako koszty operacyjne i całkowitego zrezygnowania z wpisywania ich jako przychody z działalności.
Przedsiębiorcy, freelancerzy oraz rolnicy i leśnicy są w kwestii prywatnego użytkowania telefonu znacznie gorzej traktowani niż pracownicy. W ich przypadku korzystanie z telefonów służbowych, faksów, komputerów wraz z internetem jest wolne od podatku i składek na ubezpieczenie społeczne, przy czym nie ma znaczenia zakres użytkowania prywatnego (§ 3 nr 45 EStG). Niestety, dla osób samozatrudnionych taka hojność zwolnienia podatkowego nie obowiązuje.
Zdaniem fiskusa zastosowanie tego zwolnienia mogłoby umożliwić celowe przenoszenie wydatków prywatnych do obszaru działalności gospodarczej podlegającego opodatkowaniu, co prowadziłoby do nieuzasadnionych ulg podatkowych (pismo BMF z 6.5.2002, DStR 2002 S. 999). To stanowisko potwierdził BFH (wyrok BFH z 21.6.2006, XI R 50/05).
Lepiej traktowani są od 2015 roku komunalni posłowie (członkowie rady, radni powiatowi), którym powiat lub gmina udostępnia tablety lub podobne urządzenia: Od 2015 roku prywatne użytkowanie urządzeń do przetwarzania danych i telekomunikacyjnych jest również zwolnione z podatku dla osób, które pełnią publiczne funkcje honorowe i otrzymują za to zwrot kosztów z funduszy publicznych zgodnie z § 3 nr 12 EStG (§ 3 nr 45 zdanie 2 EStG).
